企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析會計專業(yè)-預(yù)覽頁
【正文】 范疇內(nèi)，隸屬與其中的一個重要部分。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 從發(fā)表時間來看，我國理論和實務(wù)界對內(nèi)部控制的研究，多集中于二十世紀(jì)初期幾年。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更 國外研究現(xiàn)狀 20 世紀(jì) 90 年代后，企業(yè)內(nèi)部控制理論在世界范圍內(nèi)的發(fā)展速度超過了以往各個階段，以美國的研究成果最為顯著。若因不當(dāng)行為而被要求重編會計報表，則公司 CEO 與 CFO 應(yīng)償還公司 12 個月內(nèi)從公司收到的所有獎金、紅利或其他獎金性或有權(quán)益性酬金以及通過買賣該公司證券而實現(xiàn)的收益。由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規(guī)范，所以在其資本市場上出現(xiàn)的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導(dǎo)作用，所以在我國文獻(xiàn)方面介紹 這部分的內(nèi)容也較多。現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，需要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。重點要加強(qiáng)對原始憑證的審核監(jiān)督和加強(qiáng)對財務(wù)收支的審核 4 監(jiān)督。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制活動或過程的總稱。對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。其它一些重要的內(nèi)部控制還包括：職工素質(zhì)控制、風(fēng)險控制等。 5 3企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析 內(nèi)部控制存在的問題 內(nèi)部控制制度的 缺失 目前企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者。 內(nèi)部控制缺乏有效性 我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計 不合理的問題。內(nèi)部控制制度有效性差，不可避免的會出現(xiàn)企業(yè)舞弊和資產(chǎn)流失嚴(yán)重以及內(nèi)部管理失靈等現(xiàn)象。遇到具體問題時也多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式 6 、企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因分析 內(nèi)部控制環(huán)境不完善 控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素統(tǒng)稱，任何企業(yè)的控制都存在于一定的環(huán)境之中， 控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)主關(guān)于控制對企業(yè)重要性的態(tài)度。除此之外，外部監(jiān)督的力度不夠，也給企業(yè)逃避建立健全的內(nèi)部控制制度提供土壤。 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督評價機(jī)制 為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但很多企業(yè)沒有 7 設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使存在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。我國企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)合理的組織機(jī)構(gòu)要求各職能部門的授權(quán)一定 要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)力對等。因為無論是對財?shù)目刂?，還是對物的控制，其基準(zhǔn)點都在于人的控制。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，使其不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。根據(jù)資產(chǎn)類別建立資產(chǎn)管理檔案，對資產(chǎn)的增減變動情況進(jìn)行會計記錄控制。財務(wù)會計人員對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用借貸記賬，并通過財務(wù)報告與賬簿記錄的核對，形成財務(wù)報告與總賬、有關(guān)明細(xì)賬之間的相互控制關(guān)系 。 9 結(jié) 論 企業(yè)內(nèi)部控制在加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益中起著至關(guān)重要的作用，因此，也成為各界關(guān)注的焦點。 10 參考文獻(xiàn) 高一斌等 .加快推進(jìn)內(nèi)部會計控制建設(shè)若干問題的思考 [J].會計研究 ,2021(2). 吳水澎等 .企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示 [J].會計研究 ,2021(5) 梁竹田 .企業(yè)內(nèi)部控制制度淺析 [J] .龍巖師專學(xué)報 ,2021(1) 李連華．內(nèi)部控制學(xué) [M]． 廈門：廈門大學(xué)出版社． 2021,33～ 36 陳志斌，路瑤．內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制研究 [J]． 會計研究． 2021,（ 4）： 62～64 趙保卿 ． 內(nèi)部會計控制制度設(shè)計 [M]． 北京：復(fù)旦大學(xué)出版社． 2021, 46～60 胡為民．內(nèi)部控制企業(yè)風(fēng)險管理 [M]．北京：電子工業(yè)出版社． 2021， 214～216 Steven J Root．超越 COSO:加強(qiáng)公司治理的內(nèi)部控制 [M]．付濤等譯 ． 北京：清華大學(xué) ． 2021， 53～ 55
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