企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析會計專業(yè)-文庫吧
2024-11-16 02:41 本頁面
【正文】 結(jié) 論 ............................................................... 9 參考文獻(xiàn) ........................................................... 10 致 謝 .............................................. 錯誤 !未定義書簽。 1 1緒 論 研究背景 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，及社會的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制變的日益重要，但是我國在這個方面也有許許多多的問題與不足，剖 析問題，解決問題，越來越受到人們的關(guān)注。 企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風(fēng)險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險管理的范疇內(nèi)，隸屬與其中的一個重要部分。企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和 控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。 研究的目的和意義 研究目的 為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 研究意義 企業(yè)內(nèi)部控制在本質(zhì)上明確了領(lǐng)導(dǎo)者 (管理層 )對內(nèi)部控制度的建立及有效性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制之于公司治理的作用在于防微杜漸，最成功的內(nèi)部控制是把疾患消失于無形。所以無論 是拉斯維加斯賭場的人盯人戰(zhàn)術(shù)， COSO 模型， SOX 法案，還是當(dāng)初鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的李金華的審計風(fēng)暴，都是為了防患于未然，這也許就是內(nèi)部控制的真義。 2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 從發(fā)表時間來看，我國理論和實務(wù)界對內(nèi)部控制的研究，多集中于二十世紀(jì)初期幾年。這可能要基于美國資本市場發(fā)生的幾宗大的財務(wù)丑聞和對公司內(nèi)部控制的反思而推出相關(guān)的法律和政策規(guī)范，所以在對美國財務(wù)丑聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。我認(rèn)為這也體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制研究人員的前瞻性，從國外的經(jīng)驗教訓(xùn)中就能讓我們避免這樣的錯 誤發(fā)生。除了美國以外，我國也曾經(jīng)發(fā)生過諸如“銀廣廈 ”、“中航油事件 ”等事件，針對這些個案，在諸如《會計研究》這樣的期刊上都有深入的分析，當(dāng)然也有針對我國現(xiàn)實的關(guān)于內(nèi)部控制理論和實務(wù)的探討。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更 國外研究現(xiàn)狀 20 世紀(jì) 90 年代后，企業(yè)內(nèi)部控制理論在世界范圍內(nèi)的發(fā)展速度超過了以往各個階段，以美國的研究成果最為顯著。 2021 年 7 月 14 日美國頒布的 SOX 法案第 404 章要求證券交易委員會出臺相關(guān)規(guī)定，所有除投資公司以外的企業(yè)在其年報中都必須包括：（ 1）管理層建立和維護(hù)適當(dāng)內(nèi) 部控制結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告程序的責(zé)任報告；（ 2）管理層就公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告程序的有效性在該財政年度終了出具的評價。法案要求管理層的內(nèi)部控制年報必須包括：（ 1）建立維護(hù)適當(dāng)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制制度的管理層責(zé)任公告 /聲明；（ 2）管理層用以評價內(nèi)部控制制度的框架的解釋公告 /聲明；（ 3）管理層就內(nèi)部控制制度有效性在該財政年度終了出具的評價；（ 4）說明公司審計師已就（ 3）中提到的管理層評價出具了證明報告。公司的 CEO 和 CFO 們不僅要簽字擔(dān)保所在公司財務(wù)報告的真實性，還要保證公司擁有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠及時發(fā)現(xiàn)并 阻止公司欺詐及其他不當(dāng)行為。若因不當(dāng)行為而被要求重編會計報表，則公司 CEO 與 CFO 應(yīng)償還公司 12 個月內(nèi)從公司收到的所有獎金、紅利或其他獎金性或有權(quán)益性酬金以及通過買賣該公司證券而實現(xiàn)的收益。有更嚴(yán)重違規(guī)情節(jié)者，還將受嚴(yán)厲的刑事處罰。 頒布之后，財務(wù)報表、公司治理和法律環(huán)境發(fā)生了很多變化。薩班斯 — 奧克斯利法案 404 條款（ SOX 404）是公司財務(wù)報表內(nèi)部控制的主要推動。由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規(guī)范，所以在其資本市場上出現(xiàn)的問題以及所出臺的解決措施
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