企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析會計專業(yè)(完整版)
【正文】 密結(jié)合起來 ,對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整 ,有一定借鑒意義 ,也為我們在當(dāng)前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內(nèi)部控制措施 ,提供了一個新的理論基礎(chǔ) 2企 業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制的定義 企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。法案要求管理層的內(nèi)部控制年報必須包括：（ 1）建立維護適當(dāng)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制制度的管理層責(zé)任公告 /聲明；（ 2）管理層用以評價內(nèi)部控制制度的框架的解釋公告 /聲明；（ 3）管理層就內(nèi)部控制制度有效性在該財政年度終了出具的評價；（ 4）說明公司審計師已就（ 3）中提到的管理層評價出具了證明報告。內(nèi)部控制之于公司治理的作用在于防微杜漸，最成功的內(nèi)部控制是把疾患消失于無形。 1 1緒 論 研究背景 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，及社會的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制變的日益重要，但是我國在這個方面也有許許多多的問題與不足，剖 析問題，解決問題，越來越受到人們的關(guān)注。 I 摘 要 隨著經(jīng)濟全球化進程的發(fā)展，以及市場競爭的日趨激烈， 內(nèi)部控制可謂是近年來研究的熱點，特別是在二十世紀以來國內(nèi)外頻頻發(fā)生財務(wù)丑聞時，在把矛頭直指向財務(wù)會計報告時，也在探索企業(yè)內(nèi)部治理等問題。 企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。所以無論 是拉斯維加斯賭場的人盯人戰(zhàn)術(shù)， COSO 模型， SOX 法案，還是當(dāng)初鬧得沸沸揚揚的李金華的審計風(fēng)暴，都是為了防患于未然，這也許就是內(nèi)部控制的真義。公司的 CEO 和 CFO 們不僅要簽字擔(dān)保所在公司財務(wù)報告的真實性，還要保證公司擁有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠及時發(fā)現(xiàn)并 阻止公司欺詐及其他不當(dāng)行為。 結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準制度 內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運行，有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計控制規(guī)范，制定適合本企業(yè)的會計制度；明確會計憑證、會計賬簿和會計報表的處理程序；建立和完善會計檔案保管和會計交接辦法；實行會計人員崗位責(zé)任制，以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 審計控制 審計控制主要是指內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。同時，企業(yè)應(yīng)針對每個控制點進行有效的風(fēng)險控制，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面的防范與控制 。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù) , 設(shè)置“小金庫” , 亂攤成本 , 隱瞞收入 , 虛報利潤 , 惡意逃避稅收等。由于內(nèi)部控制的成敗取決于人的控制意識和行為，往往是管理者對控制的排斥使得內(nèi)部控制無法處于完善的控制環(huán)境中，從而也影響了企業(yè)員工對內(nèi)部控制的理解與執(zhí)行。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的 重要組成部分。利用好傳統(tǒng)儒家文化中的“以人為本”、“仁愛”思想，加強企業(yè)內(nèi)的溝通和感情交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜，使內(nèi)部控制建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，并形成自覺接受控制的意思，內(nèi)部控制自然也就會更有實效。各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時查明原因，及時調(diào)查處理。對中小企業(yè)內(nèi)部控制進行評價，應(yīng)該執(zhí)行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標準，是否需建立內(nèi)部 控制的評價準則，用什么樣的評價形式等等都是需考慮的因素。通過 了解企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，包括（ 內(nèi)部控制制度的缺失 ； 內(nèi)部控制缺乏有效性 ； 內(nèi)部控制執(zhí)行力不足） ，結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對我國 企業(yè)內(nèi)部控制 制度 的建設(shè)作了較為系統(tǒng)全面的比較分析，其中包含成因的分析，由此，得出以下結(jié)論； （ 1）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度缺失、 內(nèi)部控制缺乏有效性、內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。實行財務(wù)預(yù)算管理控制，業(yè)應(yīng)明確預(yù)算項目，對預(yù)算項目的財務(wù)收支納 8 入統(tǒng)一的預(yù)算管理，以克服經(jīng)濟行為的盲目性和隨意性，確保整個生產(chǎn)經(jīng)營的良性運作。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)并傳播一種正確的、適合企業(yè)發(fā)展并結(jié)合員工實際情況的企業(yè)文化，保持健康向上的文化氛 圍，使其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標趨于一致。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆內(nèi)部控制的空子。 內(nèi)部控制體系不健全
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