【正文】 畢 業(yè) 論 文 民營企業(yè)內部控制問題研究 以江蘇寶勝電氣股份有限公司為例 專 業(yè) 財 務 管 理 學生姓名 王 宇 班 級 MZ財管 091 學 號 0961405116 指導教師 谷 佩 云 完成日期 二零一三年六月 鹽城工學院本科生畢業(yè)論文 2020 I 民營企業(yè)內部控制問題研究 以江蘇寶 勝電氣股份有限公司為例 摘要 :隨著我國改革的深入發(fā)展及國有企業(yè)改制的不斷推進， 民營企業(yè)已成為國民經(jīng)濟增長的重要力量和推動經(jīng)濟市場化改革的重要動力 。在 當前的 信息時代下，在日益競爭 激烈 的 社會 環(huán)境中， 民營 企業(yè)不斷建立以及完善 其 內部控制制度，對防止舞弊、減少財產(chǎn) 的 損失，降低企業(yè)運營成本、提高企業(yè) 的 經(jīng)營效益和社會效益具有 十分 重要的作用和價值 。 風險評估 風險評估是指量化、測評 和評價影響企業(yè) 財產(chǎn)和 內部控制 目的 實現(xiàn)的各種 存在鹽城工學院本科生畢業(yè)論文 2020 2 的不定因素并采用對應政策 的過程， 是組織確定 企業(yè)內部 信息安全需求的 重要途徑 。 （ 二 ）內部控制的作用 統(tǒng)合作用 在企業(yè)經(jīng)營過程中 ， 不同的作業(yè)單位必須全面配合， 并發(fā)揮整體團隊作用，這樣才能 達到經(jīng)營目標。 因 此 ， 民營 企業(yè) 為 了 適 應 市 場 競爭 的 需 要， 內 部控 制 的優(yōu)化 顯得尤為 迫 切 。 民營企業(yè)內部控制的加強可以有效防止內部腐敗的發(fā)生。 寶勝集團 是 專業(yè)生產(chǎn)電線電纜、變壓器、等產(chǎn)品 、 并且 進行電線電纜、干式變壓器、箱式變電站、母線槽、 高低壓開關柜、 橋架等產(chǎn)品的設計和制造 的大型 民營企業(yè)。 民營企業(yè)這方面存在很多弊端，民營企業(yè)一般都是由于小企業(yè)發(fā)展起來的，職責分工不當，一人多崗現(xiàn)象是民營企業(yè)的通病， 很容易導致個人舞弊和公司的資產(chǎn)被侵占。 是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，其主要包括目標設定，風險分析，風險應對與識別。因此， 這種短融長投的籌資策略 實際上 已經(jīng)降低了 企業(yè) 的流動比率， 也 加大了償債風險。江蘇寶勝電氣股份有限公司 雖 有公平公開的績效考評制度，但是很多員工反應真正績效并非完全按照公平公開的原則進行，每到年底的獎勵并不是給真正符合企業(yè)精神的員工，很多都是領導的親戚或者有關系的人得到表彰，因此企業(yè)并沒有使得眾多員工產(chǎn)生一定的歸屬感，人員的流動性也在加大。職能部門直接聯(lián)系不緊密，信息傳遞路線較長，上層主管的協(xié)調工作量大。 （一） 完善內部 控制環(huán)境 內部 控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 。 江蘇寶勝電氣股份有限公司需要組織起真正有效的董事會， 再建立嚴謹?shù)亩聲贫取ζ髽I(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制且要控制好各個要點。首先從企業(yè)管理層要提高決策層的整體素質， 領導層要從多方面吸收知識營養(yǎng)，提高自身的綜合素質，自覺進行理念改革，重塑高層次的核心價值觀，成為 寶勝公司 文化建設的先行者。 江蘇寶勝電氣股份有限公司要 處理好集團和子公司之間的集權與分權關 系。當然民營企業(yè)也可以實行控制自我評估 , 不定期或定期地對自己的內部控制系統(tǒng)進行評估 , 評估內部控制的有效性及其實施的效率效果 , 以期能更好地達成內部控制的目標。 （ 三 ） 健全內部審計監(jiān)督 要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好 ,內部控制就必須被監(jiān)督。 內部審計機構的定位 審計部門的作用 在于 內部財務審計和 監(jiān)督內部控制是否 真正 被執(zhí)行 ,同時也 應該幫助 企業(yè) 進 行“ 軟控制” 環(huán)境的創(chuàng)造 ,并且 成為內部控制過程 與 設計的顧問。 江蘇寶勝集團 的組織機構最大的缺陷就是 部門之間的溝通 不暢 ， 應做的首先是部門溝通問題，同時在發(fā)展過程中，企業(yè) 都會遇到資金短缺需要融資的情況，需要與投資者、銀行等進行溝通，讓外界了解企業(yè)。站在 提高民營企業(yè)財務信息披露質量的角度 來看 ,內部控制制度 應該 進行披露 , 向社會公眾 公示的企業(yè) 內部控制 有無重大缺失問題是 由 企業(yè) 內部控制與會計報表的關系 所 決定的 。 五 、總結 目前 ， 民營企業(yè)已作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分 ， 為經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻 。她 對我的論文進行了精心的指導，從論文選題、資料收集到最后的修改都給予了極大的幫助。當然，由于知識水平有限，很多工作還做的很不完善，難免有疏漏之處。 構建并完善中小企業(yè)的內部控制是一個長期、復雜的系統(tǒng)工程。 江蘇寶勝電氣股份有限公司一方面需要 積極實施 產(chǎn)權多元化 措施 ， 另一方面需要加強 企業(yè)內部的 信息披露工作。只要能調動這些動力，加上政府對中小企業(yè)信息披露的適度監(jiān)管，就能促進中小企業(yè)主動與外部進行信息溝通。 江蘇寶勝電氣股份有限公司 作為民營企業(yè) ， 提高審計人員素質是 其內部審計 基礎。監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成 ,也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn)或兩者結合。 由管理部門和職員共同進行 。 并且從集團全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng) 濟職能。寶勝公司 同時要樹立良好企業(yè)形象 ，塑造企業(yè)的文化價值體系。 培育企業(yè)文化與加強知識管理 企 業(yè)文化就是在一個企業(yè)中形成的某種文化 觀念 和歷史傳統(tǒng)， 它具有一種很強的凝聚 力 , 不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展 , 同時還可以幫助企業(yè)走出困境。 由于有了科學合理的董事會決策制度，一方面 能 減少 企業(yè)重大決策的風險性，另一方面則從法律上 確認了公司董事會和總經(jīng)理及其他高級管理人員各自不同等級的管理權 的合法性，增加了公司各個層次的管理人員和員工對于企業(yè)決策層和管理層權威的認可，有利于企業(yè)盡快地達成決策和高效執(zhí)行企業(yè)決策。 因此，加強內部控制環(huán)境對于民營企業(yè)加強內部控制具有重要意義。 內部監(jiān)督機制不健全 內部審計是 對 單位 中各類業(yè)務和控制進行獨立評價 ， 為了 增加組織價值和提高組織 的 運營效率獨立 、 客觀的確認和咨詢活動，它可以促進企業(yè) 的目標 實現(xiàn) 。 企業(yè) 良好的系統(tǒng)能保證 管理層做出 及時 正確的決策，提高運營效率，及時溝通傳達信息使得員工明確職 責 。 江蘇寶勝 電氣 股份有限公司在面對 2020年全球金融風暴危機，寶勝高層沒有及時調整市場布局，降低生產(chǎn)成本，管理 層 根據(jù)以往公司的經(jīng)驗，迎難而上，給公司帶來了利潤的下滑， 風險的加大。 民營企業(yè)家缺乏前瞻的風險控制理念和先進的管理水平， 一味的憑著自己的經(jīng)驗去實施擴張政策，根本不能識別和規(guī)避風險，同時盲目追求大規(guī)模，借助高利息的民間貸款，而引發(fā)巨大的債務風險，最后通常因為迅速變化的外界環(huán)境導致資不抵債。 2020年，小張在江蘇寶勝電氣公司任出納工作期間，由于其兼具了出納和銀行對賬崗位，便利用職務之便，先后利用 23張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金 ，均未記入現(xiàn)金日記賬，構成貪污罪。 組織結構圖 江蘇寶勝電氣股份有限公司組織結構采用的是直線職能制組織結構，是一個最為廣泛的組織形態(tài)， 這種結構形式能保持統(tǒng)一指揮，分工精細，各部門僅對自己應做的工作負責，效率高，組織穩(wěn)定性高，但其最大的缺點是部門間缺乏信息交流，信息傳遞路線長，對新情況不易及時做出反應。 民營企業(yè)的規(guī)模擴大 、 市場競爭的加劇 、 技術的不斷更新等飛速變化帶來了嚴峻的 挑戰(zhàn)。 隨 著 民營企業(yè)自身 規(guī) 模 的 不 斷 增長 ， 管理 創(chuàng)新更 加 顯 得 急迫 。 制約 與激勵作用 內部控制立足于企業(yè)各項業(yè)務執(zhí)行是否到位， 是否與既定的規(guī)范制度相吻合，從而使企業(yè)各部門各司其職，各項活動有序進行，最終實現(xiàn)預期目標。 控制 活動 控制活動是 確保 企業(yè)內部 管理階層的指令得以執(zhí)行的政策 和 程序 ， 結合風險 應對策略 ，從而確保企業(yè)內部控制目標能夠 實現(xiàn)的方法和 程序， 是 內部控制的具體 實施方法 。 二 、內部控制制度的 相關理論 （一） 內部控制制度的內涵 內部控制制度是指 經(jīng)濟 單位 和組織的 各級管理部門，為了 確保 經(jīng)濟 資源的安全與 完整，確保經(jīng)濟信息的真實 可靠 ，控制經(jīng)濟活動， 協(xié)調經(jīng)濟行為， 利用單位內部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相