【正文】 求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。雖然他是對美國社會環(huán)境下，對SOA404的研究，但其中的思想對我國內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。雖然也偏于以內(nèi)部會計控制為主，但與財政部規(guī)定的內(nèi)部會計控制概念也不完全一致。企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的一個細(xì)胞，往往有眾多的利益相關(guān)者，主要有所有者、經(jīng)營者、政府部門、材料供應(yīng)商等，它們對內(nèi)部控制都會提出保障自身利益的要求。2 企業(yè)內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制定義與特征內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制訂和實施的政策與程序，它貫穿于企業(yè)活動的各個方面,其工作的好壞能夠直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。為此，美國成立了“反虛假財務(wù)報告委員會”（即Treadway委員會）。在風(fēng)險評估中，應(yīng)識別和分析對實現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險，明確在重要會計科目、披露事項和相關(guān)財務(wù)報告認(rèn)定中產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險。 信息與溝通是指企業(yè)各個部門的人員必須能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)過程中所需的信，并交換這些信息。是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。應(yīng)當(dāng)把有關(guān)物質(zhì)的內(nèi)控缺陷報告給高級管理層和董事會。（3）增加了三個風(fēng)險管理要素，即“目標(biāo)制定”、“事項識別”和“風(fēng)險反應(yīng)”。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的適用性要以經(jīng)濟(jì)性為限制條件。如果只滿足了合法合規(guī)的前提，而在實際中根本不予執(zhí)行或執(zhí)行起來達(dá)不到預(yù)計效果，則內(nèi)部控制對此企業(yè)來說就相當(dāng)于不存在。針對這種狀況應(yīng)采取的重要措施之一就是盡快建立健全我國企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。（5）可有效地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。3 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 內(nèi)部控制環(huán)境不理想企業(yè)的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。而我國大多數(shù)企業(yè)還沒有完全建立起一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機(jī)制，人員管理制度僵化，獎懲制度不盡合理，不能有效調(diào)動員工積極性，在人力資源管理上與國外企業(yè)存在較大差距，導(dǎo)致常常不能吸引到企業(yè)所需要的優(yōu)秀人才。 （4）有效性，內(nèi)部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮，有良好的實際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。十幾年來, 我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了一定的進(jìn)展, 但仍存在很多問題。所以，內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅僅包括防止會計信息失真的財務(wù)報告目標(biāo)，同樣包括提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營性目標(biāo)。（3）對內(nèi)部控制控制對象的理解存在偏差企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)中的每一個成員來說都是有效的，任何人都需要遵守，沒有例外，包括制定內(nèi)部控制的最高管理當(dāng)局在內(nèi)。 公司治理結(jié)構(gòu)不完善在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股東大會和董事會之間，董事會與經(jīng)理層之間，經(jīng)理層與一般員工之間都存在著代理關(guān)系。Treaday 委員會頒布全新的ERM中指出：董事會既是內(nèi)部控制的重要因素，也是企業(yè)風(fēng)險管理重要因素，董事會要在企業(yè)風(fēng)險管理方面負(fù)總體責(zé)任。在這一模式下，經(jīng)理人員自然會利用政府產(chǎn)權(quán)上的超弱控制和其所掌握的信息優(yōu)勢來謀求自身收益最大化，追求高收入、高在職消費，侵蝕投資者的利益，而投資人又缺乏有效的措施來防止這一趨勢，董事會中就形成了“內(nèi)部人”控制的局面，這些“內(nèi)部人”代表著國家股或由政府控制的法人股。我國的《公司法》規(guī)定，監(jiān)事會由股東代表和適當(dāng)比例的職工代表組成，股東代表由股東大會選舉和更換，職工代表由職工民主代表組成。風(fēng)險評估是識別及分析影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險的過程，是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。職工素質(zhì)控制包括:確立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實。盡管國家制定了統(tǒng)一的會計制度，但其中某些會計政策是選項，因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。內(nèi)部審計內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計。“動態(tài)過程”內(nèi)部控制是對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程，企業(yè)的經(jīng)營活動不停止，企業(yè)的內(nèi)部控制過程也不會停止。研究表明，這種自我評估的方法對于一個企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營程序以及控制風(fēng)險等都有積極的作用。（1）經(jīng)過測試發(fā)現(xiàn)的問題首先，文檔記錄不全。建議，由市場部提出審批的具體程序和標(biāo)準(zhǔn)，報董事會批準(zhǔn)后實施。（1）測試發(fā)現(xiàn)問題該公司銷售傭金的實際支出，遠(yuǎn)高于銷售訂貨金額和銷售回款金額的計提比例。一旦發(fā)現(xiàn)該員工有故意損害公司利益的行為應(yīng)加大懲罰力度。盡管出納員的工作態(tài)度和責(zé)任心值得信賴，也不應(yīng)該將對風(fēng)險的控制完全寄托在對執(zhí)行人員本身誠信度的基礎(chǔ)上。本文在寫作上也存在一些欠缺和不足之處：本文中筆者雖然試圖通過對內(nèi)部控制相關(guān)理論和我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，找出我國企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因，并嘗試給出有自己獨特見解、能行之有效的相關(guān)對策和建議，但由于筆者的知識儲備、閱歷和能力有限，未必能真正做到分析到位和建議合理。不僅使我樹立了遠(yuǎn)大的學(xué)術(shù)目標(biāo)、掌握了基本的研究方法，還使我明白了許多待人接物與為人處世的道理?？刂朴行У钠髽I(yè)，受益是無處不在的；而內(nèi)部控制松散的企業(yè)，卻要為此付出慘痛的代價。失去了外部監(jiān)督的權(quán)利，成了滋生腐敗的溫床，行政機(jī)關(guān)、金融系統(tǒng)、企事業(yè)單位等等，幾乎年年都有蛀蟲發(fā)生，造成了國有資產(chǎn)的大量流失，國家人民的利益的不到保障。當(dāng)前首要采取的對策措施是：（一）完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，建立一個有效的內(nèi)部監(jiān)督體系：一是要設(shè)置科學(xué)的合理的組織機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)范圍；二是要實行管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。另一方面也要注重提高員工的素質(zhì)，嚴(yán)把用人關(guān)，選擇德、能、才兼?zhèn)涞娜藛T進(jìn)入企業(yè)。 and loose internal controls panies have to pay a terrible price. Currently our internal control there are several major problems.(A) management concept in place, the lack of a sense of urgencyOver the years, the planned economy and traditional management thinking, methods, the impact of the work of most panies not pay enough attention to accounting, basic accounting work is weak, the implementation of the national unified accounting system in place, and units responsible for accounting administrative intervention, the internal Accounting Oversight mere formality. In addition, many enterprises to establish and implement internal control insufficient attention, even developed a number of related systems, is basically the accounting department of the system, and even out of business, and internal control objectives have a greater gap.(B) of the scientific establishment of the systemManagement in the design and implementation of an enhanced internal controls must weigh the pros and cons of internal control, if the control link is too low, it is possible to give up the efficiency of the design or implementation of the internal control. If you ignore the bearInternal Control Systems in Banking Organizationsdifferent responsibilities of the staff of the control program, misjudgment, and even collusion, collusion and other internal controls can lead to internal failure. Management of abuse of power, go beyond control, or implementation of internal control set to ignore, but also make the establishment of internal controls exist in name only.(C) external monitoring environment is not optimalFocuses on the implementation of internal control, although some units have established internal control system better, but because of the external control environment in place, internal controls are not well implemented, so that many enterprises have accounting frauds. Loss of the external supervision, has bee a hotbed of corruption, administrative agencies, the financial system, enterprises, etc., occur almost every year borers, resulting in huge loss of state assets, less than the national security interests of the people .(D) the overall quality of business managers and accountants is not highThe quality of the operators play in the enterprise management is absolutely important role. From the internal perspective, the operator is greater than the rights of responsibilities, lack of incentive mechanism, managers, power and pressure of selfimprovement is relatively small, resulting in lower overall quality of management of the phenomenon. Furthermore, the low quality of corporate accounting staff, in the knowledge economy, knowledge has not qualified for a single work of key positions, from our current situation, failure of internal control system which is one of the reasons.(E) lack of healthy corporate cultureCorporate culture, with the development of modern civilization, the national organization in a certain evolving cultural traditions, the existing corporate culture is often an invisible force, affect the members way of thinking and behavior, it has a very strong cohesion. But we must recognize that corporate culture is doubleedged sword, not only can promote the development of enterprises, to prevent the decline of enterprises, but may also push the plight of the enterprise.In s