企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險成因及防范-預(yù)覽頁
【正文】 核； 審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而沒有記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)， 使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報告是以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)， 以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。由于審計(jì)人員水平層次相差較大，有的沒有足夠的專業(yè)培訓(xùn)或會計(jì)審計(jì)相關(guān)理論積累不足，導(dǎo)致在工作中易做出錯誤的判斷， 增加了審計(jì)風(fēng)險的可能性。同時由于內(nèi)部審計(jì)服務(wù)內(nèi)向性的特性， 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其主要職責(zé)是代表企業(yè)監(jiān)督各部門貫徹管理當(dāng)局的意圖， 維護(hù)本單位的利益，如果審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念不強(qiáng)，則會加大審計(jì)風(fēng)險，無法達(dá)到審查和評價審計(jì)對象的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性的審計(jì)目標(biāo)。再如審計(jì)準(zhǔn)則體系中的專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則還沒有出臺， 審計(jì)指南還沒有開發(fā)出來，使各專業(yè)審計(jì)在很多具體問題上無所遵循，這些都是審計(jì)法規(guī)不健全的表現(xiàn)。再次從審計(jì)法律法規(guī)的遵守情況來看，履行審計(jì)法定義務(wù)還存在著差距。 （上）Ch i n a Co l l e c t i v e Ec o n omy存在一定的差距。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆等問題，為內(nèi)部審計(jì)對象開拓了新領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員要從思想上、理念上深入理解審計(jì)風(fēng)險，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督與評價共重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。體制規(guī)定審計(jì)部門的人事、行政、經(jīng)費(fèi)等由本級人民政府管轄，業(yè)務(wù)由上級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，在審計(jì)部門進(jìn)人和用人上很少能受上級審計(jì)機(jī)關(guān)約束，勢必影響到審計(jì)部門長遠(yuǎn)發(fā)展。第三，審計(jì)部門積極對在職職工加強(qiáng)業(yè)務(wù)和綜合技能的培訓(xùn)。風(fēng)險評估就是結(jié)合企業(yè)的重大經(jīng)營決策， 在預(yù)期可能狀態(tài)下， 對實(shí)施方案結(jié)果風(fēng)險所做的評價。最后在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，要評價實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險及控制風(fēng)險能達(dá)到的效果，并提出有關(guān)風(fēng)險控制的建議。認(rèn)真貫徹審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格依法審計(jì)。如有的領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)審計(jì)工作的獨(dú)立開展、審計(jì)經(jīng)費(fèi)保證難、審計(jì)決定執(zhí)行難、本級政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)工作意見不一等。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導(dǎo)制度和對全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受水平。作者為會計(jì)師）財(cái)務(wù)管理159__7 / 7
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