【正文】 財務會計人員對每一筆經(jīng)濟業(yè)務采用借貸記賬，并通過財務報告與賬簿記錄的核對，形成財務報告與總賬、有關(guān)明細賬之間的相互控制關(guān)系 。我國企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)合理的組織機構(gòu)要求各職能部門的授權(quán)一定 要明確，因事設人、視能授權(quán)、責任到位，且責任與權(quán)力對等。遇到具體問題時也多強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式 6 、企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因分析 內(nèi)部控制環(huán)境不完善 控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素統(tǒng)稱，任何企業(yè)的控制都存在于一定的環(huán)境之中， 控制環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)主關(guān)于控制對企業(yè)重要性的態(tài)度。其它一些重要的內(nèi)部控制還包括：職工素質(zhì)控制、風險控制等。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更 國外研究現(xiàn)狀 20 世紀 90 年代后，企業(yè)內(nèi)部控制理論在世界范圍內(nèi)的發(fā)展速度超過了以往各個階段，以美國的研究成果最為顯著。這樣一來，使我們對我國內(nèi)部控制的發(fā)展產(chǎn)生了無限的遐想并對其未來產(chǎn)生展望。企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整。有更嚴重違規(guī)情節(jié)者，還將受嚴厲的刑事處罰。 資產(chǎn)保護控制 這主要是對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行限制接觸、定期盤點、記錄保護、賬實核對、財產(chǎn)保險等控制。因此，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺、不健全或雖有幾項制度，實際工作卻從未實行過控制制度，個別企業(yè)甚至沒有書面的內(nèi)部控制制度。 內(nèi)部控制體系不健全 目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真的現(xiàn)象極為嚴重。企業(yè)應培養(yǎng)并傳播一種正確的、適合企業(yè)發(fā)展并結(jié)合員工實際情況的企業(yè)文化，保持健康向上的文化氛 圍，使其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標趨于一致。通過 了解企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，包括（ 內(nèi)部控制制度的缺失 ； 內(nèi)部控制缺乏有效性 ； 內(nèi)部控制執(zhí)行力不足） ，結(jié)合我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對我國 企業(yè)內(nèi)部控制 制度 的建設作了較為系統(tǒng)全面的比較分析，其中包含成因的分析，由此，得出以下結(jié)論； （ 1）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度缺失、 內(nèi)部控制缺乏有效性、內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應及時查明原因，及時調(diào)查處理。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的 重要組成部分。一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù) , 設置“小金庫” , 亂攤成本 , 隱瞞收入 , 虛報利潤 , 惡意逃避稅收等。 審計控制 審計控制主要是指內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。 結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準制度 內(nèi)部控制制度的建設及有效運行，有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。所以無論 是拉斯維加斯賭場的人盯人戰(zhàn)術(shù)， COSO 模型， SOX 法案，還是當初鬧得沸沸揚揚的李金華的審計風暴，都是為了防患于未然，這也許就是內(nèi)部控制的真義。 I 摘 要 隨著經(jīng)濟全球化進程的發(fā)展，以及市場競爭的日趨激烈， 內(nèi)部控制可謂是近年來研究的熱點，特別是在二十世紀以來國內(nèi)外頻頻發(fā)生財務丑聞時，在把矛頭直指向財務會計報告時，也在探索企業(yè)內(nèi)部治理等問題。內(nèi)部控制之于公司治理的作用在于防微杜漸，最成功的內(nèi)部控制是把疾患消失于無形。 COSO 報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展 —— 從中 3 航油事件看企業(yè)風險管理，也是用美國關(guān)于內(nèi)部控制理論、實務的最新發(fā)展來解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認真學習 ERM 框架中的所有內(nèi)容 ,并將其與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務緊密結(jié)合起來 ,對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整 ,有一定借鑒意義 ,也為我們在當前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內(nèi)部控制措施 ,提供了一個新的理論基礎 2企 業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制的定義 企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。預算方案由董事會制訂，組織實施由總經(jīng)理執(zhí)行。原始憑證的取得或填制本身就不合法 , 以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會計報表及一系列的會計分析等也就毫無意義。還需