企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及成因分析會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)(文件)
【正文】 建立內(nèi)部 控制的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，用什么樣的評(píng)價(jià)形式等等都是需考慮的因素。 （ 3）針對(duì)問(wèn)題存在的原因提出了解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的措施，主要包括：建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境；建立健全的內(nèi)部控制制度；建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。通過(guò) 了解企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，包括（ 內(nèi)部控制制度的缺失 ； 內(nèi)部控制缺乏有效性 ； 內(nèi)部控制執(zhí)行力不足） ，結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó) 企業(yè)內(nèi)部控制 制度 的建設(shè)作了較為系統(tǒng)全面的比較分析，其中包含成因的分析，由此，得出以下結(jié)論； （ 1）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度缺失、 內(nèi)部控制缺乏有效性、內(nèi)部控制執(zhí)行力不足。 建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系 目前我國(guó)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系尚未建立，已制定和出臺(tái)的內(nèi)部控制規(guī)范，在這方面的內(nèi)容尚未作為主要部分以予重視。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制，業(yè)應(yīng)明確預(yù)算項(xiàng)目，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支納 8 入統(tǒng)一的預(yù)算管理，以克服經(jīng)濟(jì)行為的盲目性和隨意性，確保整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性運(yùn)作。 建立健全的內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)資產(chǎn)保全控制，嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)現(xiàn)金、銀行票據(jù)和存貨等及相關(guān)文件的接觸，以保證資產(chǎn)的安全。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)并傳播一種正確的、適合企業(yè)發(fā)展并結(jié)合員工實(shí)際情況的企業(yè)文化，保持健康向上的文化氛 圍，使其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。做好企業(yè)人員的選拔與任用，制定并執(zhí)行據(jù)業(yè)績(jī)考評(píng)給予的待遇及晉升等有關(guān)政策。于是，各級(jí)管理部門(mén)更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆內(nèi)部控制的空子。但如此龐大的監(jiān)督體系中，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。 內(nèi)部控制體系不健全 目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象極為嚴(yán)重。由于企業(yè)往往由一人或少數(shù)人控制，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相統(tǒng)一，決策與經(jīng)營(yíng)管理的主觀隨意性較大。 內(nèi)部控制執(zhí)行力不足 我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。主要體現(xiàn)在 :不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立 , 甚至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門(mén) , 會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。因此，對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺、不健全或雖有幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作卻從未實(shí)行過(guò)控制制度，個(gè)別企業(yè)甚至沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)好壞與否，取決于執(zhí)行者，職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策是否得到有效貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用規(guī)定以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括融資、采 購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。 資產(chǎn)保護(hù)控制 這主要是對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接觸、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門(mén)或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。董事會(huì)維護(hù)出資人權(quán)益，對(duì) 股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出決策；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、公司的財(cái)務(wù)工作及經(jīng)營(yíng)者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)還應(yīng)設(shè)立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)如審計(jì)部、稽查部等對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。雖然是對(duì)美國(guó)社會(huì)環(huán)境下，對(duì) SOA404 的研究，但其中的思想對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。有更嚴(yán)重違規(guī)情節(jié)者，還將受?chē)?yán)厲的刑事處罰。 2021 年 7 月 14 日美國(guó)頒布的 SOX 法案第 404 章要求證券交易委員會(huì)出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，所有除投資公司以外的企業(yè)在其年報(bào)中都必須包括：（ 1）管理層建立和維護(hù)適當(dāng)內(nèi) 部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告程序的責(zé)任報(bào)告；（ 2）管理層就公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告程序的有效性在該財(cái)政年度終了出具的評(píng)價(jià)。這可能要基于美國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)生的幾宗大的財(cái)務(wù)丑聞和對(duì)公司內(nèi)部控制的反思而推出相關(guān)的法律和政策規(guī)范，所以在對(duì)美國(guó)財(cái)務(wù)丑聞的分析研究和出臺(tái)政策的剖析的文章就層出不窮。 研究意義 企業(yè)內(nèi)部控制在本質(zhì)上明確了領(lǐng)導(dǎo)者 (管理層 )對(duì)內(nèi)部控制度的建立及有效性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。
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