【正文】 戶簽字的車間維修單作為附件。第二條：采購方面：1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；3．采購訂單、驗(yàn)收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；5．定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)采購時(shí)，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購批量和安全庫存量，報(bào)主管審批。各部門要對(duì)存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無誤后簽字。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實(shí)行日常管理。編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會(huì)議，應(yīng)有財(cái)務(wù)部、銷售部、采購部、計(jì)劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對(duì)于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。（1）工資以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。建立費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運(yùn)方，在每個(gè)月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報(bào)賬，過期不候，實(shí)在無法預(yù)計(jì)的，根據(jù)預(yù)算計(jì)提，對(duì)本期形成的暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們?cè)斐捎绊?，然后再?zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應(yīng)的檢查與評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來解決。（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計(jì)成本與審計(jì)效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資源的投入和審計(jì)質(zhì)量提出明確要求。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。三、結(jié)束語公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，取得了預(yù)期的效果。設(shè)計(jì)方法與模板但是，從當(dāng)前實(shí)際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)不合理和人員素質(zhì)普遍較低等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。s internal control。但是，由于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響、企業(yè)的經(jīng)營主體不獨(dú)立及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒有得到充分釋放等原因，人們對(duì)于內(nèi)部控制及其在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的重要性并沒有給予充分重視，有關(guān)的研究文獻(xiàn)非常少。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點(diǎn)，對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。可以說，內(nèi)部控制的功能(也可以說是內(nèi)部控制的目標(biāo))包括興利與防弊兩個(gè)方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致了它們的諸多劣勢(shì)，如組織結(jié)構(gòu)簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問題決定了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征：第一，在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。目前，中小企業(yè)以私營、個(gè)體居多，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨(dú)斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢，自己審批、自己報(bào)銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家的開銷也到企業(yè)內(nèi)報(bào)銷。（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)置受成本限制。（2）崗位設(shè)置缺乏牽制性。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。阂皇菍?duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行，造成資金閑置或不足。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行“家長式”管理，獨(dú)斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷，把內(nèi)部控制制度當(dāng)成障礙物、絆腳石。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。而且，在這些企業(yè)中，很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化眾所周知，內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制還不夠健全、有效。而且內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并在必要時(shí)對(duì)其加以修正。此外，由于中小企業(yè)獨(dú)特的特點(diǎn)，它采用的是個(gè)體經(jīng)營的方式，管理者進(jìn)行管理的隨意性較大，沒有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行、提高企業(yè)競爭力的根本保障。單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用預(yù)算制度以及內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異應(yīng)及時(shí)查明原因并作出相應(yīng)處理。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，構(gòu)建一套適合本企業(yè)的行之有效的內(nèi)部控制制度。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。二要建立應(yīng)收賬款的有效管理機(jī)制，按時(shí)進(jìn)行賬共 12頁，第 6 頁 務(wù)分析和編制貨款回收進(jìn)度表，并且把應(yīng)收賬款的回收工作落實(shí)到銷售人員，并與銷售人員的業(yè)績掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行―誰銷售誰收款‖的方法，以確保應(yīng)收賬款的按時(shí)收回。第四，加快中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立有利于激發(fā)產(chǎn)權(quán)主體的積極性，有利于組織社會(huì)高效的生產(chǎn)，有利于經(jīng)濟(jì)效率的提高，有利于推動(dòng)中小企業(yè)又好有快地發(fā)展，然而中小企業(yè)在目前發(fā)展中還存在著現(xiàn)代企業(yè)制度方面的種種約束。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也是這個(gè)意思。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行，以便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立直接對(duì)高層部門負(fù)責(zé)的審計(jì)部門開展獨(dú)立的審計(jì)工作，定期向高層提交報(bào)告特別是對(duì)下屬企業(yè)或部門的負(fù)責(zé)人離任審計(jì)做到事事可審，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的控制。其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)格。第四，建立內(nèi)部控制檢查和評(píng)價(jià)體系。只有做到考核與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。第二，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。每個(gè)企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，主要從以下三個(gè)方面入手。最后，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要盡可能扁平化，加大管理幅度，減少管理層次，這有利于企業(yè)上下左右信息的溝通，可促使信息流轉(zhuǎn)的順暢，緩解信息傳遞的失真，以最小費(fèi)用取得最大效果。內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進(jìn)我國中小企業(yè)的快速發(fā)展。因此在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對(duì)企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項(xiàng)，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題。其次，要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點(diǎn)劃分相應(yīng)的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要達(dá)到企共 12頁，第 9 頁 業(yè)的目標(biāo)，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營造企業(yè)核心競爭優(yōu)勢(shì)必不可少的基本要素。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價(jià)值觀內(nèi)化為其個(gè)人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導(dǎo)原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動(dòng)的令人向往的未來前景目標(biāo)。所以，注意企業(yè)文化的建設(shè)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強(qiáng)監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。第三，認(rèn)清、擺正內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。第一，中小企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制。最后，加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全，企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份共 12頁，第 7 頁 保障。提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)主要從以下三個(gè)方面入手。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。對(duì)于銷售，應(yīng)經(jīng)常審核應(yīng)收賬款的收賬情況、商品的發(fā)出情況，及時(shí)更新存貨出入庫；對(duì)于購貨支出，應(yīng)明確規(guī)定采購的批準(zhǔn)權(quán)限，并由專門人員審核購貨訂單，建立嚴(yán)格的驗(yàn)收、保管制度，即存貨的收入、發(fā)出、退回、損耗、盤盈、盤虧都應(yīng)有手續(xù)完整、真實(shí)正確可靠的憑證為依據(jù)，定期進(jìn)行總帳、明細(xì)帳、保管卡的核對(duì)工作，正確反映庫存數(shù)量，并由會(huì)計(jì)稽核人員和內(nèi)部審核人員定期或不定期進(jìn)行抽查核實(shí)。第三，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)領(lǐng)域的控制。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。結(jié)合實(shí)際，中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的預(yù)算編制和審批制度，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、不相容崗位的制約和監(jiān)督。企業(yè)員工尤其是管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制是提高現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。但由于當(dāng)前社會(huì)環(huán)境、組織環(huán)境的變化越來越快，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)節(jié)，往往由于企業(yè)的內(nèi)部控制者忙于其他事務(wù)而無法重視此事，致使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不能迅速適應(yīng)組織環(huán)境的變化。不重視企業(yè)文化中小企業(yè)文化建設(shè)對(duì)于其內(nèi)部控制狀況起著非常重要的作用，企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營理念、經(jīng)營方式的共同組合，它直接影響企業(yè)員工與下級(jí)管理者的道德行為、思維方式和品行。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。近年來，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系?，F(xiàn)階段，一些中小企業(yè)基于成本的考慮，不設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了，也附屬于財(cái)會(huì)部門，僅履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、復(fù)核職能，審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng)。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無法規(guī)、獨(dú)斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般員工，而且也控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是資金方面的限制。由于領(lǐng)導(dǎo)帶頭破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂。（4）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，導(dǎo)致集權(quán)管理，經(jīng)營管理觀念落后。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳、壞賬。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底 ……這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。因此實(shí)施內(nèi)部控制要受到執(zhí)行成本的限制，應(yīng)遵循成本效益原則，即實(shí)施內(nèi)部控制必須以制定和實(shí)施內(nèi)部控制投入成本小于實(shí)施內(nèi)部控制共 12頁，第 2 頁 而取得的收益為前提條件。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。第二，中小企業(yè)由于難以獲取充分