【正文】 ................... 8 要培育市場(chǎng)體系，鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)，不斷降低物質(zhì)消耗水平 ... 9 要深化經(jīng)濟(jì)體制改革，為企業(yè)加強(qiáng)成本管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境 ......................................................................................................... 9 內(nèi)部控制更需要微觀上即企業(yè)自身控制制度的完善 ................... 9 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 IV 從微觀上來(lái)講，目前企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)踐來(lái)看，實(shí)施有效的 內(nèi)部控制要從以下幾方面入手： ................................................................................ 9 完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度 ................................. 10 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng) ................................................. 10 建立有效的管理信息系統(tǒng) ......................................................... 11 企業(yè)管理現(xiàn)代化 .......................................................................... 11 建立提高企業(yè)員工素質(zhì)的機(jī)制 ................................................. 12 建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系與內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)制 ................. 12 總結(jié) .............................................................................................................. 13 致謝 .............................................................................................................. 14 參考文獻(xiàn) ...................................................................................................... 15 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 1 前言 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，加之對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解、公司治理結(jié)構(gòu)上存在先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的問(wèn)題，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制總體上顯得非常薄弱，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有一定的差距。同時(shí)也是企業(yè)管理理念、管理模式、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算、財(cái) 務(wù)管理等方面提煉和改造的過(guò)程。 所謂企業(yè)內(nèi)部控制制度就是一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保 證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和制度。企業(yè)單位制定內(nèi)部控 制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算 (包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算 )的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 3 保證會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)可靠 會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠不論是對(duì)于組織內(nèi)部，還是對(duì)于組織外部的有關(guān)方面都是至關(guān)重要的。 有利于實(shí)現(xiàn)組織的方針和目標(biāo) 企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必然會(huì)制定各種經(jīng)營(yíng)防止和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為處理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩。業(yè)務(wù)發(fā)生以后，各管理部門(mén)根據(jù)自己的職責(zé)范圍及時(shí)做出處理，減少不必要的請(qǐng)示和報(bào)告的環(huán)節(jié)，也可以避免相互推委的情況。作為宏觀控制的手段，國(guó)家制訂和頒布了一整套的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制定和頒布了 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，企業(yè)必須自覺(jué)遵循各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)，按國(guó)家統(tǒng)一要求提供會(huì)計(jì)信息。產(chǎn)生的原因是由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理層受到思想認(rèn)識(shí)上的影響，對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不 足，以為內(nèi)部控制制度束縛了自己的權(quán)力，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。 各類(lèi)成本費(fèi)用支出控制不力 企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存管理漏洞百出，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查稽核制度不夠完善，從而造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。 企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不夠明確 責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施有效的控制，作為代表公司股東的控制主體董事會(huì)形同虛設(shè)，嚴(yán)重缺位。 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響著內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮 各種內(nèi)部控制制度的關(guān)系處理不當(dāng)，也會(huì)影響內(nèi)部控制制度的有效發(fā)揮。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 8 3 企業(yè)內(nèi)部控制要 完善宏觀調(diào)控體系與微觀調(diào)控管理制度 企業(yè)內(nèi)部控制制度要完善宏觀 調(diào)控體系與微觀調(diào)控管理制度，兩個(gè)方面要同時(shí)并重，兩條腿走路，偏一不可 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要重點(diǎn)對(duì)成本法規(guī)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，糾正企業(yè)中成本計(jì)算不實(shí)和亂攤、亂擠成本等違法亂紀(jì)現(xiàn)象。有些行業(yè)盲目發(fā)展，產(chǎn)大于需；有些行業(yè)產(chǎn)量低，不能發(fā)揮規(guī)模效益。鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，及時(shí)各種經(jīng)濟(jì)信號(hào)傳遞出去，引導(dǎo)資源配置更加合理，降低物質(zhì)消耗，節(jié)約產(chǎn)品成本。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，董事會(huì)就是這個(gè)核心的核心。監(jiān)事會(huì)的職責(zé)與權(quán)限要明確，制定具體工作規(guī)則與議事程序，避免監(jiān)事會(huì)流于形式。 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的邏輯終點(diǎn)。只有企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)采取措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，進(jìn)行 風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估。同時(shí)，建立預(yù)警機(jī)制。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)，可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況和組織中發(fā)生的各種情況，及時(shí)為企業(yè)員工提供履行職責(zé)所需的各種信息，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理流暢進(jìn)行，有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。建立互相協(xié)調(diào)、相互制約、及時(shí)暢通的信息的反饋系統(tǒng)，保證提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，避免或減少經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)差錯(cuò)。 企業(yè)管理現(xiàn)代化 在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基層單位，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)資金的主要來(lái)源。 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善 12 建立提高企業(yè)員工素質(zhì)的機(jī)制 內(nèi) 部控制制度的成效，取決于企業(yè)員工控制意識(shí)和行為，取決于企業(yè)員工的素質(zhì)。因此，我國(guó)企業(yè)必須引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，形成任人唯賢的用人機(jī)制。其次，加強(qiáng)企業(yè)組織文化的建立，建立學(xué)習(xí)型組織，讓