【正文】 只有嚴(yán)肅、公正的監(jiān)督管理制度，才能促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。因此迫切需要通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，有效保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（三）治理結(jié)構(gòu)不健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制信息研究的重要因素。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)地更加完善，企業(yè)內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的可能性越小。如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越低，則企業(yè)的經(jīng)營復(fù)雜性越高，內(nèi)部控制缺陷問題產(chǎn)生的可能性越大。因此，對內(nèi)部控制缺陷問題進行研究十分必要。內(nèi)部控制缺陷研究不僅有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制的理論，促進企業(yè)自身的良好發(fā)展；還有助于減少企業(yè)各類舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)部控制缺陷問題是評估和判定內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵問題，也成為了內(nèi)部控制評價工作中巨大的挑戰(zhàn)。本文就我國目前內(nèi)部控制缺陷的成因及對策進行分析。第一篇：淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的成因及對策淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的成因及對策【摘要】近年來，隨著我國內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部控制得以廣泛關(guān)注，關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的研究也逐步成為了社會熱點的話題。然而，當(dāng)前國內(nèi)對內(nèi)部控制缺陷的研究還處于初步階段。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部控制缺陷；對策一、引言隨著經(jīng)濟危機蔓延至全球，企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境和嚴(yán)峻的經(jīng)濟形勢，全世界對內(nèi)部控制的關(guān)注程度隨之有了很大的提高。內(nèi)部控制缺陷研究是投資者施行風(fēng)險評價與決策的重要依據(jù)，其研究具有深刻的現(xiàn)實意義。與西方相比，我國對內(nèi)部控制缺陷研究尚處于起步階段，對于其研究關(guān)注度比較低，研究比較零散且只是停留在表面，沒有進行更加深入徹底的研究。二、企業(yè)內(nèi)部控制缺陷成因分析（一）經(jīng)營復(fù)雜性高公司的經(jīng)營范圍越大，面臨的經(jīng)營環(huán)境將越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營復(fù)雜性與內(nèi)部控制密切相關(guān)。（二）內(nèi)部控制建設(shè)不完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)表現(xiàn)在公司的經(jīng)營規(guī)模、重視程度和投資多少等多個方面。因此，如果企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)地不完善，則會導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的可能性越大。然而有不少企業(yè)由于治理結(jié)構(gòu)不健全，影響了企業(yè)的正常運營，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷問題的出現(xiàn)。（四）監(jiān)督管理過于寬松內(nèi)部控制制度的實施必須有政府部門的監(jiān)管，才能更好地發(fā)展下去。然而，就我國目前階段而言，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理過于寬松，必然會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷問題。其次要提高資金利用效率。（二）完善內(nèi)部控制建設(shè)加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，首先要加大檢查力度，引起企業(yè)的足夠重視。企業(yè)唯有完善其內(nèi)部控制建設(shè)，才能有效預(yù)防內(nèi)部控制缺陷的產(chǎn)生。要想優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)首先要建立企業(yè)內(nèi)部人員績效考核制度。優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，才能使資源得到最合理的利用，以便更好地促進內(nèi)部控制制度建設(shè)，解決內(nèi)部控制缺陷問題。其次，應(yīng)充分發(fā)揮審計委員會、財務(wù)專家等專業(yè)人員作用，減小內(nèi)部控制出錯的幾率。四、結(jié)論隨著當(dāng)代經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)將會面臨更多的挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)重視內(nèi)部控制缺陷問題，建立健全內(nèi)部控制制度，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企管理的重要標(biāo)志，通過實踐得出的結(jié)論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制現(xiàn)狀對策目前, 我國大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性, 內(nèi)部控制意識淡漠, 甚至對此有很多誤解, 再加上公司治理結(jié)構(gòu)的先天不足以及監(jiān)督乏力等多方面的原因, 致使我國企業(yè)部控制普遍薄弱, 主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)存在著重大缺陷, 內(nèi)部控制乏力現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個顯著特征就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。2 制衡經(jīng)理層, 決策層和管理層分開。主要表現(xiàn)之一就是以國有性質(zhì)為主的上市公司由于國有股東缺位問題, 導(dǎo)致股東大會、董事會不能真正起到對公司經(jīng)營管理層(總經(jīng)理為代表)應(yīng)有的控制作用。公司內(nèi)部缺乏制衡機制，對管理系統(tǒng)缺乏控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。有一些企業(yè)集團沒有根據(jù)企業(yè)規(guī)模，業(yè)務(wù)性質(zhì)等特點去設(shè)計，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際，偏離控制重心。有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度, 卻有章不循, 只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊、文件, 以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計, 而不管實際執(zhí)行情況如何, 遇到具體問題多強調(diào)靈活性, 使內(nèi)部控制制度流于形式。(三)很多企業(yè)未形成風(fēng)險意識, 內(nèi)部控制缺少風(fēng)險控制系統(tǒng)很多企業(yè)集團對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在感性階段，有的片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制。不能用系統(tǒng)的眼光來看待內(nèi)部控制這一重要的系統(tǒng)；有的則認(rèn)為企業(yè)集團內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，甚至看成是某些文件或制度。我國企業(yè)集團在內(nèi)部控制的實際工作中，多數(shù)人對風(fēng)險評估的意識還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素，沒有建立行之有效的風(fēng)險評估實施機制，強化風(fēng)險管理。然而, 我國很多企業(yè)風(fēng)險意識淡薄, 未建立風(fēng)險控制系統(tǒng), 導(dǎo)致在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險控制, 造成巨大隱患甚至損失。（四）缺乏健康的企業(yè)文化和良好的員工職業(yè)道德。員工難以理解和執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定,從而導(dǎo)致員工缺乏有效的溝通,信息難于共享。巴林銀行僅僅一名員工職業(yè)道德出現(xiàn)問題，就斷送了一個信譽卓著的企業(yè)。“人”是內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計和實施的主體,內(nèi)部控制的好壞取決于各層執(zhí)行人員的素質(zhì)和觀念。有些領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)控制度的漏洞，大量收受賄賂，貪污、挪用、盜竊企業(yè)資金，勾結(jié)外部個人或企業(yè)非法侵占資金，都造成非常惡劣的影響。內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動,是控制環(huán)境的要素之一。我國不少上市公司未成立審計委員會,而且內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊,缺乏獨立工作的環(huán)境,無法實施有效的內(nèi)部審計。證券監(jiān)管部門對上市公司內(nèi)部控制的報告作了一些規(guī)定, 2000 年國家證監(jiān)會發(fā)布了5公開發(fā)行證券公司信息披露變報規(guī)則6, 對公開發(fā)行證券的金融企業(yè)內(nèi)部控制的披露作了一點要求。國家審計署實施的5中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則6對內(nèi)控制度的測試當(dāng)作/ 作業(yè)準(zhǔn)則0予以規(guī)定。針對我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀, 諸位作者認(rèn)為要完善企業(yè)內(nèi)部控制, 應(yīng)強化以下幾個方面:(一)推行獨立董事制度, 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)公司法人治理結(jié)構(gòu)是指治理企業(yè)行為的組織體系。但是目前我國很多上市公司存在法人治理結(jié)構(gòu)上的缺陷, 主要為/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象嚴(yán)重, 董事會職能失靈。獨立董事既不代表出資人, 也不代表公司管理層, 能在公司戰(zhàn)略、運作、資源、經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)以及一些重大問題上作出自己獨立的判斷。（二）.建立健全內(nèi)部控制體系框架。(三)強化企業(yè)風(fēng)險意識, 建立健全風(fēng)險控制系統(tǒng)現(xiàn)代社會充滿激烈競爭, 每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險。風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識, 針對各個風(fēng)險控制點, 建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),通過風(fēng)險識別、預(yù)警、評估、分析和報告等措施, 對財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。強化風(fēng)險管理, 確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的健康運行。（四）.要樹立以人為本的新觀念。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。員工的道德水準(zhǔn)和價值觀念長期被認(rèn)為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素, 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價值觀念。（五)強化企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制觀念單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。另一方面, 政府有關(guān)部門和新聞機構(gòu)應(yīng)加大對內(nèi)控工作的宣傳力度,并通過舉辦以內(nèi)部控制制度為主題的研討班, 組織企業(yè)高級管理人員到內(nèi)控工作做得好的企業(yè)參觀、學(xué)習(xí)等各種形式, 加深對內(nèi)部控制的認(rèn)識。管理者及其他管理階層的執(zhí)行者對內(nèi)部控制的態(tài)度、管理者的經(jīng)營風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)控意識等都是影響內(nèi)部控制的重要因素。（六）要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。企業(yè)集團應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)基本情況和業(yè)務(wù)循環(huán)的優(yōu)勢，切實加強其在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的制約職能，加大內(nèi)部審計人員對企業(yè)集團內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度，審查交易記錄及相關(guān)賬戶的真實性、合規(guī)合法性、準(zhǔn)確性，及時地發(fā)現(xiàn)重大錯誤、舞弊及違法行為并查明原因。內(nèi)部控制信息披露的目的在于對內(nèi)部控制的有效性進行說明，加強內(nèi)部控制信息的披露可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識，促進管理當(dāng)局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，改進內(nèi)部控制，增強內(nèi)部控制有效性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。國家財政部門應(yīng)完善會計法律法規(guī)，針對不同企業(yè)，要求定期,編制專門的內(nèi)部控制規(guī)范。社會監(jiān)管主要來自注冊會計師的審計。2，建立和完善ERP 建設(shè)，完善內(nèi)部控制信息披露機制。ERP 可以把企業(yè)全部業(yè)務(wù)涉及到的資源整合起來，企業(yè)每一個員工都被明確地賦予在內(nèi)部控制中所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并且通過信息和溝通系統(tǒng)，使每一個人都能順暢、快捷地獲取他們在執(zhí)行、控制經(jīng)營過程中所需要的信息，并交換這些信息。，國內(nèi)企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險。對企業(yè)而言，一套科學(xué)、完善、適用的內(nèi)部控制體系并非一朝一夕就能夠建成，而且是一個漸進的過程。根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時修正或建立新的內(nèi)控制度。只有不斷加深認(rèn)識、自我評估和改進，才能確保行之有效，為企業(yè)生存和發(fā)展保駕護航！參考文獻：1，《關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的探討》 詹二妹(福建金融管理干部學(xué)院 福建福州 350000)福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報 2002 年第4 期(總69 期)2，《企業(yè)集團內(nèi)部控制研究》陳亞琳（廈門舫昌集團福建廈門361101）改革與開放 2009年第10期3，《淺析企業(yè)內(nèi)部控制》顧珊等?？茖W(xué)校學(xué)報2005年12月唐山勞動技師學(xué)院 網(wǎng)絡(luò)出版時間：20120409 21:08 4，試論我國企業(yè)內(nèi)部控制, 邱少林(福建省廈門市新華書店, 福建 廈門 361009)第21卷 第6期 湖南財經(jīng)高第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國民經(jīng)濟中的重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進行解析，并提出相應(yīng)的改進對策。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會計信息失真等問題，嚴(yán)重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟體制改革以及市場化改革的進度。二、內(nèi)部控制理論概述（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告及管理信息的真實可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動。（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務(wù)。（二）公司 內(nèi)部存在問題內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。同時加上管理層對于內(nèi)部控制的意識比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是企業(yè)對運行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實際的作用。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越大。企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險評估委員會，由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質(zhì)就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風(fēng)險評估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險識別、評估和控制機制的發(fā)揮。（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督機構(gòu)不健全內(nèi)部審計監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，但其都隸屬同一個人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計就缺乏了該有的獨立性。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級員工，內(nèi)部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時也因為沒有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進行有效的分離。三、加強XXX公司內(nèi)部控制的措施（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動第一條：銷售方面： 提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)現(xiàn)銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費，一同轉(zhuǎn)交財務(wù)。，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。，并由專人保管合同，合同編號連續(xù)，不得重復(fù)編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權(quán)下進行。結(jié)算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。內(nèi)部稽核人員要對存貨的內(nèi)控措施進行審核評價。發(fā)出時，倉庫保管須審核領(lǐng)料單。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)對所