【正文】 才成立機構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險是才能想出相應(yīng)的對策來解決。對企業(yè)的風(fēng)險管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實現(xiàn)，這就要求審計人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應(yīng)的檢查與評估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機制，加強企業(yè)對各部門的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中起的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)運營發(fā)展中還是具有很大的作用的。（三）加強中小企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團(tuán)有限公司差旅費開支管理規(guī)定》、《財務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會計控制制度》（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識也就越強了。建立費用報銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運方，在每個月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報賬，過期不候，實在無法預(yù)計的，根據(jù)預(yù)算計提，對本期形成的暫時性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（3）福利費根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時，據(jù)實列支，不計提。（1）工資以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進(jìn)行計提。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應(yīng)靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應(yīng)有財務(wù)部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。按規(guī)定對存貨進(jìn)行盤點，編制存貨盤點表。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無誤后簽字。領(lǐng)用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。各部門要對存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進(jìn)行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務(wù)資料真實準(zhǔn)確。驗收入庫時，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫。第二條：采購方面：1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時更新供應(yīng)商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；5．定期與供應(yīng)商對賬，及時取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)采購時，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃確定經(jīng)濟(jì)訂購批量和安全庫存量，報主管審批。，對其信用等級進(jìn)行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險，同時加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。必須客戶簽字的車間維修單作為附件。同時企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達(dá)到。針對關(guān)鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。比如說正確的財務(wù)信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒有。另外，在內(nèi)部審計的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機關(guān)的檢查才設(shè)立審計機構(gòu)，沒有把握機會把其用到實處。企業(yè)對于風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險管理機制，應(yīng)對突然事件的能力都還有待加強。完善的風(fēng)險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行。（二）缺乏有效的風(fēng)險評估機制對于風(fēng)險先進(jìn)行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風(fēng)險。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責(zé)，但是在實際運作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識和認(rèn)知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財務(wù)報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題（一）公司簡介XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團(tuán)整機銷售和保障后期服務(wù)成立的?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。（二）內(nèi)部控制目的 在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。（4.）信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（2.）風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略；風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實行成與敗的關(guān)鍵。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題一、引言中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進(jìn)道路上該走的一步。這些問題的存在，在很大程度上嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴(yán)重。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點，中小企業(yè)中存在著諸多問題。這是一項周而復(fù)始、從不間斷的工作。我們應(yīng)遵照內(nèi)部控制的原則，依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化隨時應(yīng)該關(guān)注：現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風(fēng)險，這些控制措施設(shè)計是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，這些控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。每個企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真分析并識別出自身存在的風(fēng)險，建立一個風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，要分析風(fēng)險的重要性程度、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率、并且找出企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對管理風(fēng)險的方法。企業(yè)運作層面的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售交易資料，只要是與財務(wù)有關(guān)的，都會在財務(wù)系統(tǒng)中自動生成，實現(xiàn)財務(wù)分析和業(yè)務(wù)運作的同步進(jìn)行，使得內(nèi)部控制動態(tài)化，也在很大程度上減輕了對于信息系統(tǒng)內(nèi)部測試的工作量。通過信息化手段整合企業(yè)資源可以提高內(nèi)部控制效率和優(yōu)化內(nèi)部控制流程。應(yīng)從注冊會計師負(fù)有對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管責(zé)任的角度出發(fā)，降低注冊會計師與企業(yè)串通舞弊發(fā)生的可能性，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。證監(jiān)會也要加大對財務(wù)舞弊的處罰力度，以提高財務(wù)信息質(zhì)量。此外，1，強化政府和社會監(jiān)管。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨立性。第三是加強對內(nèi)部控制的信息披露。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計是指一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)，其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責(zé)。企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識到，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須注重內(nèi)部控制的設(shè)計與實施，必須從企業(yè)整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從企業(yè)整體角度來定義和設(shè)計內(nèi)部控制體系，打破傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的狹隘性，由局部的會計控制、財務(wù)控制擴(kuò)展到整個企業(yè)治理權(quán)控制、企業(yè)資源和運營控制，確保企業(yè)集團(tuán)的每個崗位及人員，每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理，真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項長期任務(wù)來抓。最后是提高管理者的內(nèi)部控制意識，營造誠信為本的企業(yè)文化氛圍。針對我國企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識模糊的問題, 一方面, 應(yīng)通過明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制承擔(dān)的責(zé)任, 提高企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的重視。實踐表明, 基于環(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法,道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則建設(shè)是世界各國公司管理中面臨的共同課題, 就我國目前公司的現(xiàn)狀而言, 道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則的建設(shè)也有了一定的基礎(chǔ), 現(xiàn)在需要解決的問題是如何在道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則建設(shè)中避免空洞的說教, 針對各崗位的特點建立起具有操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，建立相應(yīng)的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，促進(jìn)整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。加強內(nèi)部控制理論的研究, 建立健全內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系, 為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)建立一套完備的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系, 作為企業(yè)管理行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn), 是達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要條件。針對我國當(dāng)前很多企業(yè)風(fēng)險意識淡薄, 在運轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險控制的現(xiàn)狀,要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度, 必須加強企業(yè)風(fēng)險意識, 應(yīng)要求企業(yè)建立健全風(fēng)險控制系統(tǒng)。對風(fēng)險的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主旋律之一。強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，為員工建立一個管理完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。因此獨立董事在監(jiān)督CEO 和高級管理人員方面有著非常重要的作用, 較之內(nèi)部董事, 這種監(jiān)督會更加超然和有力, 可使/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象在源頭上得到遏制,實現(xiàn)董事會應(yīng)有的控制職能。針對這些情況, 在董事會中引入獨立董事是完善法人治理結(jié)構(gòu)的有效措施。在這個組織體系中, 各層次、各環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)科學(xué)安排, 合理分工, 相互協(xié)作, 使內(nèi)部控制活動有條不紊地進(jìn)行。整體來看, 全國沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃, 各部門只在自己的職責(zé)范圍內(nèi), 針對具體事件確定要求。中國注冊會計師協(xié)會對事務(wù)所的內(nèi)部控制作了要求。（七）在內(nèi)控制設(shè)計上存在著各自為政、就事論事的傾向財政部門著重抓了內(nèi)部會計控制建設(shè): 財政部于1986年頒發(fā)5會計基礎(chǔ)工作規(guī)范6, 2001年以來發(fā)布了四個內(nèi)部會計控制規(guī)范。內(nèi)部審計可以通過協(xié)助管理部門監(jiān)督,來促成好的控制環(huán)境的建立。（六）.內(nèi)部審計的薄弱。內(nèi)部控制的執(zhí)行包括管理當(dāng)局及管理層在內(nèi)的全體員工。（五）企業(yè)管理者素質(zhì)不高，法律意識淡薄。而員工不具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，同樣危害極大。一個沒有企業(yè)文化的企業(yè),就不會有發(fā)展前景。如巨人集團(tuán)的失敗, 正是由于缺乏風(fēng)險意識, 沒有考慮到生物工程1可能會遭受的風(fēng)險,而將巨人大廈的資金來源完全依賴于生物工程。當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)云變化, 企業(yè)間競爭越來越激烈, 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。在我國企業(yè)集團(tuán)管理層的思想中，缺乏風(fēng)險概念，沒有設(shè)置風(fēng)險管理機制，因此抗險能力很低。在實務(wù)操作中，被更多地限定在會計控制的范疇。目前，雖然絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都建立了內(nèi)控體系，但其操作規(guī)程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強操作性的崗位操作流程。（二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全, 執(zhí)行不得力由于長期計劃經(jīng)濟(jì)體制導(dǎo)致的積習(xí)沉疴, 我國一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識淡薄, 忽視內(nèi)部控制的作用, 反而認(rèn)為有關(guān)制度束縛了自己的手腳, 不重視其建設(shè), 有關(guān)制度殘缺不全或內(nèi)容不夠合理。一些企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)權(quán)不明，且企業(yè)集團(tuán)高層人員素質(zhì)差，不懂內(nèi)部控制為何物，當(dāng)然更談不上加強內(nèi)部控制制度建設(shè)了。相當(dāng)多公司總經(jīng)理本身就是董事長,或非董事長也是董事會的重要成員, 結(jié)果產(chǎn)生/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象, 董事會無法發(fā)揮應(yīng)有作用。但是, 目前在我國很多上市公司雖然形式上建立了董事會、監(jiān)事會, 聘任了總經(jīng)理班子, 但在實際工作中, 真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。作為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心, 董事會的作用主要有兩個: 1 集體投票決定重大決策。本文將通過相關(guān)文獻(xiàn)對我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其相關(guān)對策做相關(guān)陳述。參考文獻(xiàn)：[1][J].經(jīng)營與管理，2012（5）[2][D].財會月刊，2013[3][D].中國總會計師月刊，2013第二篇：我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策摘要：建立和完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。只有從根本上強化了企業(yè)的監(jiān)管力度，才能更好的解決內(nèi)部控制缺陷問題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。（四）強化監(jiān)管力度為了更好的解決我國內(nèi)部控制缺陷的問題，首先，應(yīng)加大對內(nèi)部控制缺陷信息披露工作的監(jiān)管力度。其次，要為職工提供良好的發(fā)展平臺。（三）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制缺陷問題與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)諸多層面存在著密切的關(guān)系。其次要加大獎懲力度，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況好的企業(yè)進(jìn)行獎勵，對執(zhí)行不好的企業(yè)予以處罰。企業(yè)的經(jīng)營狀況得到改善，才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，解決內(nèi)部控制缺陷問題，使公司長久的發(fā)展下去。三、解決企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的對策（一）改善企業(yè)經(jīng)營狀況企業(yè)要想改善公司經(jīng)營狀況，首先要提高勞動生產(chǎn)率。