【正文】 度可能會隨著企業(yè)發(fā)展進程的變化而變化。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。COSO 報告特別強調“人”在內部控制中的作用。但當前現實情況是企業(yè)財務舞弊案、違法違規(guī)事件頻發(fā)，目前不少企業(yè)的高層管理者在道德素質、思想境界上的狀況不能令人滿意。管理者的道德品行可說是構成內部控制環(huán)境的一個首要的要素。相對應的內控制度的建設也是片面的，其實內控是針對企業(yè)上上下下的，是全方位的管理過程。內部控制的特點有：目的性、整體性、層次性、相關性、環(huán)境適應性和動態(tài)性。三，管理信息系統(tǒng)是管理系統(tǒng)正常運行的必要條件、沒有完善的管理信息系統(tǒng)，管理系統(tǒng)就無法得到必要的管理信息，管理活動就無法進行。二，信息是決策的基礎，決策是獲取信息、處理信息、做出判斷的過程。任何經濟社會組織都有自己的目標，要是實現其預期目標必須就行控制。二十控制和調節(jié)?！叭摗碑a生于 20 世紀中期，推動了內部控制的發(fā)展。而世界——不管是經濟領域還是社會領域——都普遍存在委托代理關系。但在委托代理的關系當中，由于委托人與代理人的效用函數不一樣，委托人追求的是自己的財富更大，而代理人追求自己的工資津貼收入、奢侈消費和閑暇時間最大化，這必然導致兩者的利益沖突。（三）委托代理理論委托代理關系是隨著生產力大發(fā)展和規(guī)?；笊a的出現而產生的。有效的公司治理包括內部治理與外部治理。（二）公司治理與內部控制公司治理的核心是所有者對經營者，尤其是高級經理人員的責、權、利的制衡，這與內部控制權力制衡的核心內容是一致的。企業(yè)內部控制需要注意企業(yè)高級員工監(jiān)守自盜，更要防止某些部門人員形成欺詐的“習慣”，而重中之重是，企業(yè)管理層要帶頭誠實守法，以建立一個良好的內部控制環(huán)境，總之，企業(yè)內部控制必須是一個系統(tǒng)過程。不同企業(yè)根據公司所處行業(yè)、公司發(fā)展狀況、內部格局等應該制定不同時期的內部控制方法和制度，這樣才能保證公司在如此激烈的市場競爭中煥發(fā)生命力。包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業(yè)務活動的控制[16]。內部控制的實質不僅僅是管理制度的問題，更是具體到企業(yè)整體經營戰(zhàn)略的問題，從企業(yè)高層到普通員工，每個人都應該遵守制度，共同為企業(yè)的長足發(fā)展服務。為了加強和規(guī)范企業(yè)的內部控制，提高企業(yè)的管理水平，使經濟活動更有秩序，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序，我國財政部、審計署等部門根據國家相關法規(guī)，制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》[15]。由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現與財務報告有關的內部控制目標的過程。2 內部控制理論概述所謂企業(yè)內部控制，簡稱內控，指的是一個企業(yè)為了實現其經營戰(zhàn)略，保證會計信息的準確性，保護公司的資產安全性，提高經濟活動的效果性和成功性，確保企業(yè)能順利經營，而采取的通過建立控制制度、財務管理體系、信息監(jiān)督體系等進行規(guī)劃和控制的一系列措施的總稱[14]。本文采用以下研究方法：?文獻研究法——本文通過對國內外有關企業(yè)內部控制問題的研究成果進行檢索、歸納、分析，總結己取得的研究成果，分析我國企業(yè)在管理實務中的不足。文章第四部分針對問題提出解決方法，當然，有些方式較為傳統(tǒng)，比如優(yōu)化內部控制環(huán)境、完善企業(yè)的風險防范體系等，但是，基本問題的解決才是后續(xù)問題得到解決的關鍵。本章主要闡述企業(yè)內部控制相關概念，重點總結了內部控制的具體內容和理論。簡要概括選題的目的和意義，企業(yè)內控問題的國內外研究現狀以及本文的研究思路和方法。針對企業(yè)內部控制問題在空間和時間上的特點以及出現的問題，筆者認為，具備充足的理論研究成果是企業(yè)成功實踐的首要條件。雖然關于企業(yè)內部控制的研究已經不少，但研究方向較集中，實踐性意義較小等普遍存在的問題依然有待解決，對這方面的探索應該加大力度，為我國的經濟發(fā)展、企業(yè)的健康成長提供更好的理論研究成果。并對內部控制概念進行擴展，提出建立組織、流程、項目為一體的三維立體內部控制框架。其貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員的影響。2001 年，清華大學陳關亭在國家會計學院開班的第四期財務總監(jiān)高級研修班上做了題為《企業(yè)內部控制設計》的報告。1996 年，上海財經大學朱榮恩認為內部控制的發(fā)展和政府推動密不可分，我國重視內部控制理論和方法研究的同時，更應注重對內部控制的實務指導，運用業(yè)務循環(huán)法來設計企業(yè)內部控制。張春虹在其畢業(yè)論文中（2011）提出企業(yè)要加強對會計監(jiān)督制度的建設，并增強執(zhí)行力度，以提升企業(yè)內控管理水平，調動企業(yè)經營者的積極性，確保企業(yè)經濟穩(wěn)定、健康、持續(xù)發(fā)展[12]。關于理論研究部分，我國部分高校和企業(yè)進行了相關研究。1986 年，中國財政部頒布了《會計基礎工作規(guī)范》，規(guī)范首次規(guī)定了企業(yè)建立內控制度的具體的政策要求。 國內研究現狀我國對內部控制理論和實踐的研究起步比較晚，但是相關法規(guī)已經出臺，而且，既有比較大的實用價值和借鑒意義。國外學者對內部控制的研究有著豐厚成果。若因行為不當，不僅有大額現金的罰款，甚至還會受到嚴厲的刑事處罰，新報告涵蓋以往內部控制框架的內容，其涉及范圍和內容比以前的內部框架的范圍更廣泛。由于安然世通事件等一系列會計丑聞的影響，2002 年 7 月美國國會出臺了薩班斯——奧克斯利法案 (Sarbanes——OxleyAct)。美國、加拿大等一些發(fā)達國家對內部控制的研究較早，1992 年，COSO 委員會制定了對全世界產生廣泛影響的COSO報告，標志著美國內部控制理論的形成。自上世紀 40 年代起，企業(yè)內部控制在西方國家開始出現并發(fā)展，其成長可分為以下四個階段：內部牽制、控制系統(tǒng)、控制結構、控制整體構架和風險管理構架時期。 國外研究現狀隨著現代通信技術的發(fā)展和支持，現代企業(yè)組織形式也在發(fā)生著改變，企業(yè)內部控制得到了更快的發(fā)展。內部控制通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學的進行職責分工，有效的防止信息收集，處理錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計信息的正確性和可靠性。保證國家的方針，政策和法規(guī)在企業(yè)的貫徹實施。隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，內部控制的作用會越來越明顯。延續(xù)原有的方向，企業(yè)財政與金融政策將不斷優(yōu)化，政策效用將進一步顯現[3]。自此之后，我國不少中小企業(yè)的內部控制逐漸趨于規(guī)范化、制度化，企業(yè)的經營管理也走向正規(guī)。但受制于匯率及貿易摩擦因素，貿易環(huán)境難以根本改善，我國不少企業(yè)的出口形勢依然不容過分樂觀。s economic benefits, achieve the strategic goal of enterprise, evade the risk and major errors. But since many of our enterprises, including large enterprises and small also medium enterprises exist a series of problems what behind the concept of internal control, internal accounting supervision system is not perfect, environmental infrastructure is weak, risk assessment system is not perfect, munication and supervision mechanism is not perfect, the enterprise culture construction is weak. So cause business enterprise39。本文針對這些問題，從對企業(yè)內部控制現狀和問題的分析入手，針對現實中存在的問題，引入國際先進的內部控制理念，從企業(yè)內部控制制度、風險防范體系、企業(yè)文化、監(jiān)督管理體系等方面，對企業(yè)內部控制提出合理化建議以及構建新的內部控制體系的對策。內部控制是企業(yè)管理結構的一個重要部分，科學、有效的控制制度和手段是現代企業(yè)實現良好管理的充分后盾。 本科畢業(yè)設計（論文）題目淺析企業(yè)內部控制問題