【正文】 完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)站在公司治理的高度審視內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)要想有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能?，F(xiàn)代管理實(shí)踐告訴我們，對(duì)人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。第一，中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識(shí)和行為方式，使控制觀念深入人心。在中小企業(yè)運(yùn)行過程中，采用不定時(shí)隨機(jī)抽查的方式和成立內(nèi)部審計(jì)組織的方式對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。在不違反國(guó)家法紀(jì)的前提下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔(dān)當(dāng)好中小企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)的服務(wù)水準(zhǔn)去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任，如內(nèi)部審計(jì)人員通過合同審計(jì)來幫助領(lǐng)導(dǎo)堵漏建制和加強(qiáng)管理，充分宣傳審計(jì)成果使廣大職工和領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，了解到內(nèi)部審計(jì)并非可有可無，而是企業(yè)發(fā)展的必然之舉。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其作為常共 12頁(yè)，第 8 頁(yè) 設(shè)機(jī)構(gòu)并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告的權(quán)力。健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，而且更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，就能夠保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng)，以達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實(shí)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的制度保障。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。其次，大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平。首先，提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用；二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力；三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)，對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。在監(jiān)管過程中，如果因?yàn)E用職權(quán)，疏忽大意，出現(xiàn)的浪費(fèi)現(xiàn)象要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。一要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金收支要遵守有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結(jié)存，每月與銀行對(duì)賬；對(duì)現(xiàn)金加強(qiáng)管理，企業(yè)的每一筆收入或支出都要及時(shí)入賬，并考核其真實(shí)與合規(guī)性；加強(qiáng)支票管理，定期取得銀行對(duì)賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現(xiàn)金收入和會(huì)計(jì)記錄的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。不相容職務(wù)分離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。辦理成本費(fèi)用的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。共 12頁(yè)，第 5 頁(yè) 因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，形成一個(gè)健全、完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。特別是現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境的不確定性，不能迅速適應(yīng)環(huán)境變化和組織變化，這樣的企業(yè)，將會(huì)很快被淘汰。但目前很多中小企業(yè)的管理者缺乏這種意識(shí)，對(duì)企業(yè)職能部門的作用認(rèn)識(shí)不夠明確，沒有重視有關(guān)內(nèi)部控制的企業(yè)文化的建設(shè)，因此，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和制度不能充分的了解，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。所以，無論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。另外內(nèi)部審計(jì)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)左右，審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，總經(jīng)理決定他們的升遷和工資，影響其工作的權(quán)威性，內(nèi)部控制部門置于一個(gè)兩難的境地，很難有什么作為；加之內(nèi)審人員素質(zhì)不高專業(yè)水平低，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也使得內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)大為增加，內(nèi)部控制得不到很好的保證。所以，中小型企業(yè)的部分管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現(xiàn)實(shí)成果評(píng)價(jià)管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)各種文件和制度的簡(jiǎn)單組合，只看到完善內(nèi)部控制在成本上可能對(duì)眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。在他們看來，內(nèi)部控制會(huì)約束他共 12頁(yè)，第 3 頁(yè) 們的手腳，只有市場(chǎng)才是最重要的，所以這些企業(yè)不限定內(nèi)部控制制度，習(xí)慣于老板一人說了算。企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄目前，不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。（3）資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。由于實(shí)施內(nèi)部控制必須考慮執(zhí)行成本和執(zhí)行效益原則，因此只能在一定程度上進(jìn)行合理控制，所以內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了很大的限制。內(nèi)部控制制度缺乏有效性我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效性主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題我國(guó)中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點(diǎn)，長(zhǎng)期以來受其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內(nèi)部控制不健全，崗位設(shè)置、制度劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高等特點(diǎn)。因此，防止錯(cuò)弊是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一項(xiàng)重要功能，但是，內(nèi)部控制的首要功能乃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。由于中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證，因此，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)存在的這些問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。II目 錄摘要.....................................................................................................................................I ABSTRACT..............................................................................................................................II 導(dǎo)論............................................................................................................................................1一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征................................................................................1中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性..........................................................................................1我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征......................................................................................2二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題................................................................2內(nèi)部控制制度缺乏有效性..............................................................................................2企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄..............................................................................3內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化......................................................................................4不重視企業(yè)文化..............................................................................................................5組織結(jié)構(gòu)不合理..............................................................................................................5三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策............................................................................5在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度..............................................................6提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)..........................................................................7加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制..............................................................8注重企業(yè)文化的建設(shè)......................................................................................................9建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)....................................................................10 結(jié)論..........................................................................................................................................10 參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................11 致謝......................................................................................................................................12III導(dǎo) 論我國(guó)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的研究大體上開始于 20世紀(jì) 80年代中期。control is no point is the internal control measure of modern enterprise management level bees important , from the current practice, many small and mediumsized enterprise internal control problems, there are many small and mediumsized enterprise managers are not aware of the importance of the internal control of the internal control, there are also many misunderstandings, plus a small and mediumsized enterprises in the management structure and organization structure of congenital deficiency of unreasonable staff quality and low mon reasons, our enterprise internal control generally , based on the characteristics of small and mediumsized enterprises and the influence of the internal control of small and mediumsized enterprises, analyzed the problems existing in the internal control system of internal control, quality, organization structure and management, and the internal control system, etc, and according the internal control system and presents the internal environment of small and mediumsized enterp