小型微利企業(yè)所得稅的正確預繳方式大全(編輯修改稿)
2024-10-21 09:41 本頁面
【文章內容簡介】 25%－＝（萬）【注】此類企業(yè)，如果本年內以后季度的累計應納稅所得額又低于50萬元（含）時，則可按“例解三”所述的方式進行稅務處理。四、本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策?！纠馐柯劃龖c典策劃有限公司系2017年新開業(yè)的企業(yè)，2017年5～9月份累計利潤40萬元，預計2017年符合小型微利企業(yè)條件。2017年3季度應預繳所得稅：4050%20%－＝（萬）【注】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。相應，在預繳時也是以實際經(jīng)營期為一個預繳周期（季度）。五、預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應當按照規(guī)定補繳稅款?！纠馐弧柯劃ㄖ邢薰?017年1～12月份累計利潤48萬元。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的應納稅所得額為52萬元。該公司預繳時享受了減半征稅政策，但由于年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件，2017年度匯算清繳應補繳所得稅：5225%－＝（萬）【例解十二】聞濤商貿有限公司2017年3季度累計利潤38萬元，；4季度實現(xiàn)利潤14萬元，全年累計利潤52萬元。2018年5月份辦理2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，進行納稅調整后的應納稅所得額為48萬元。（1）2017年4季度應預繳所得稅：5225%－＝（萬）（2）2017年度匯算清繳應補（退）所得稅：4850%20%－（＋）＝－（萬）【注】季度預繳時因不符合小型微利企業(yè)條件而不能享受減半征稅政策，但年度匯算清繳時符合條件的企業(yè)，仍然可以享受減半征稅政策?！局攸c注意事項】為了不給企業(yè)和基層稅務機關增加負擔，今年出臺的小型微利企業(yè)減半征稅政策，在稅收征管方面基本沿用了以往規(guī)定。雖然實務中情形各異，但總的原則就是：在預繳申報時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，以及上年符合小型微利企業(yè)條件且經(jīng)核準按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的企業(yè)，可以直接享受減半征稅優(yōu)惠政策；年度匯算清繳時，不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)不能享受減半征稅政策?！绢A繳周期統(tǒng)一】符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》，實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》，申報預繳季度稅款。【“以報代備”備案】符合條件的小型微利企業(yè)，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需稅務機關事先審核批準和再另行報送其他資料進行專門備案。在季度預繳稅款時，查賬征收的企業(yè)在A類《預繳納稅申報表》最后一行，核定征收的企業(yè)在B類《納稅申報表》“預繳申報時填報”這一行，即小型微利企業(yè)判定欄次——“是否屬于小型微利企業(yè)”的選項中勾選“是”，完成備案。第二篇：小型微利企業(yè)所得稅預繳優(yōu)惠計算示例小型微利企業(yè)所得稅預繳優(yōu)惠計算示例一、對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。例1：正常納稅人（非2015年開業(yè)和注銷的納稅人）小紅咨詢公司成立于2014年3月，當年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按月度納稅申報。19月累計實際利潤額為18萬元，110月累計實際利潤額為21萬元，111月累計實際利潤額為21萬元，112月累計實際利潤額為24萬元。小紅咨詢公司預繳2015年9月份所得稅時（申報期為2015年10月），小紅公司減免稅額=18（25%10%）=，應納稅額=1825%=。（減半征稅政策，相當于按10%計算繳稅，以下同）小紅咨詢公司預繳2015年10月份所得稅
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