20xx-20xx年部分小型微利企業(yè)所得稅減半(編輯修改稿)
2024-10-13 17:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)?！窘庾x】小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元。這里要注意的是，該標準與工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號規(guī)定的小型、微型企業(yè)的標準有所不同。對于國家非限制和禁止行業(yè)，應對照國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2011本）修正》來判斷和認定。原文二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計算?！窘庾x】理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。企業(yè)經(jīng)營月份。指的是企業(yè)從成立到注銷期間持續(xù)經(jīng)營的有效月份，它中間不可以割裂月份計算。稅率優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。此為減低稅率的優(yōu)惠。減計稅率優(yōu)惠。對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此為減半稅率的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅實行的是按季（月）預繳，年終統(tǒng)一匯算清繳的辦法。由于此次文件的執(zhí)行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執(zhí)行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優(yōu)惠稅率，分成兩個計稅時段執(zhí)行后再匯算。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業(yè)的、中間開業(yè)的以及在第四季度某月終止經(jīng)營活動的這三種企業(yè)不同情形，以其第四季度實際經(jīng)營月份占其2015年全年經(jīng)營月份數(shù)的比例，計算確定第四季度經(jīng)營月份可以享受的30萬以下減半征收的優(yōu)惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優(yōu)惠額度，核算應納稅額。例題一（持續(xù)經(jīng)營企業(yè)）：小型微利企業(yè)A，成立于2015年以前。2015年19月份應納稅所得額為20萬元，1012月份應納稅所得額為10萬元；A企業(yè)2015年第四季度預繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題一解析：A企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，于19月份預繳企業(yè)所得稅額為：2050%20%=2萬元。2015年全年持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，第四季度經(jīng)營月份占其全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元9/12=截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：+20萬元=則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：20%=2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：10萬元3/12=則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：50%20%=+=。減去19月份季度預繳的企業(yè)所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅款為：=。例題二（中間開業(yè)企業(yè)）：小型微利企業(yè)B，成立于2015年4月1日；2015年49月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元。B企業(yè)2015年第四季度預繳和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題二解析：根據(jù)財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。B企業(yè)49月份預繳企業(yè)所得稅額為：650%20%=。第四季度占全年經(jīng)營月份的比例為3/：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業(yè)所得稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 24萬元6/9=16萬元截止第四季度末，全年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：16萬元+6萬元=22萬元則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：22萬元*20%=2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：24萬元3/9=8萬元則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：850%20%=+=。，則，=。例題三（中間注銷企業(yè)）：小型微利企業(yè)C，于2015年11月1日申請稅務注銷；2015年19月份應納稅所得額為18萬元；當年10月份的應納稅所得額為12萬元。C企業(yè)2015
合同協(xié)議相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1