【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 10或910）減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算 已預(yù)繳所得稅額應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（111213）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）收入總額 減：不征稅收入按收入總額核定應(yīng)納免稅收入稅所得額應(yīng)稅收入額（123）稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%）應(yīng)納稅所得額（45）成本費(fèi)用總額 2 3 4 5 60000 7 8 9 25% 11 15000 12 9000 13 2000 14 4000③第三季度應(yīng)納所得稅額=1000050%20%=1000（元），填寫申報(bào)表如下：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版）稅款所屬期間：2014年7月1日至2014年9月30日納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)目 行次 累計(jì)金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào) 應(yīng)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額 減：不征稅收入納收入總額2免稅收入 稅應(yīng)稅收入額（123）4 所稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所5得率（%）得應(yīng)納稅所得額（45）額按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額 的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所8得率（%）計(jì)應(yīng)納稅所得額［7247。（1算－8）8］應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)納所得稅額（610或91750010）應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算已預(yù)繳所得稅額 13 6000 應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額100070000成本費(fèi)用總額稅率（25%）減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額25%10500（111213）④第四季度應(yīng)納所得稅額=3000050%20%=3000（元），填寫申報(bào)表如下：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版）稅款所屬期間：2014年10月1日至2014年12月31日納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)目一、以下由按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)應(yīng) 收入總額 納 減：不征稅收入稅 按收入總額核免稅收入所定應(yīng)納稅所得應(yīng)稅收入額（123）額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得得率（%）額 應(yīng)納稅所得額（45）的成本費(fèi)用總額按成本費(fèi)用核稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所計(jì)定應(yīng)納稅所得得率（%）額應(yīng)納稅所得額［7247。（1算－8）8］ 稅率（25%）應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)納所得稅額（610行次累計(jì)金額456 1000007925% 1125000或910）減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算已預(yù)繳所得稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額15000 7000 3000 14（111213）（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版)）》第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。填報(bào)第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。不再贅述。定額征稅的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)本年度核定的年應(yīng)納所得稅額與企業(yè)所得稅法定稅率（25%）換算確定，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額可在本年度企業(yè)所得稅核定征收鑒定時(shí)確定。定額征稅的小型微利企業(yè)，經(jīng)換算的年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按核定稅額的40%調(diào)整定額；超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，按核定稅額的80%調(diào)整定額。在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2014年版)）》第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”?！纠考坠驹群硕ǖ哪甓葢?yīng)納所得稅額為25000元，換算的應(yīng)納稅所得額=25000247。25%=100000（元），低于10萬(wàn)元，按照新的規(guī)定計(jì)算年度應(yīng)納稅所得稅額=10000050%20%=10000（元），比原先少繳15000元（2500010000），占原先稅額的10000247。25000100%=40%，即按照原先定額的40%調(diào)整定額?！纠摺考坠驹群硕ǖ哪甓葢?yīng)納所得稅額為50000元，換算的應(yīng)納稅所得額=50000247。25%=200000（元），高于10萬(wàn)元但低于30萬(wàn)元，按照新的規(guī)定計(jì)算年度應(yīng)納稅所得稅額=20000020%=40000（元），比原先少繳10000元（5000040000），占原先稅額的40000247。50000100%=80%，即按照原先定額的80%調(diào)整定額。七、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問(wèn)題（一）符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。（二）對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。八、新辦小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠對(duì)于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。九、關(guān)于2014年小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的銜接問(wèn)題《23號(hào)公告》適用于2014年及以后年度申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)軟件等問(wèn)題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時(shí)，來(lái)不及享受減半征稅政策。為此，《23號(hào)公告》規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。十、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求為有效落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，《稅總發(fā)[2014]58號(hào)》對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出如下要求：（一）優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范管理流程。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《公告》的要求，強(qiáng)化小型微利企業(yè)的納稅服務(wù)工作。一是針對(duì)政策落實(shí)過(guò)程中可能存在的各種情況，規(guī)范管理流程，簡(jiǎn)便辦稅程序，做好落實(shí)工作。二是針對(duì)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策統(tǒng)一改為備案管理的規(guī)定，清理以前的管理規(guī)定，取消各地出臺(tái)的審批要求。今后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何理由擅自變更、設(shè)定管理方式，也不得進(jìn)行變相審批。三是按照統(tǒng)一要求，規(guī)范資料受理，不得要求小型微利企業(yè)額外報(bào)送報(bào)表資料。四是切實(shí)做好核定征稅的小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)工作。五是及時(shí)修訂納稅申報(bào)軟件，在軟件設(shè)計(jì)上，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，主動(dòng)給予享受優(yōu)惠，積極幫助小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策。（二）采取有效措施，完善后續(xù)管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策管理方式的調(diào)整，采取有效措施，加強(qiáng)后續(xù)管理。一是匯算清繳過(guò)程中或結(jié)束后，要及時(shí)掌握小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況，對(duì)于未享受減半征稅的小型微利企業(yè)，應(yīng)及時(shí)辦理退稅或抵減下年度應(yīng)繳稅款。二是匯算清繳結(jié)束后，做好小型微利企業(yè)優(yōu)惠情況的統(tǒng)計(jì)分析，掌握享受優(yōu)惠政策的戶數(shù)、占比、減免稅額、存在問(wèn)題，及同比增減情況，開展優(yōu)惠政策的效應(yīng)評(píng)估。三是對(duì)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進(jìn)行抽樣檢查，原則上檢查抽樣數(shù)量不得低于本地區(qū)小型微利企業(yè)總數(shù)的2%。四是積極開展對(duì)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的績(jī)效分析，為完善優(yōu)惠政策和創(chuàng)新管理方式提出合理建議。（三）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)管理責(zé)任。擴(kuò)大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，是國(guó)務(wù)院根據(jù)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況做出的重要決策，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)服務(wù)觀念，精心謀劃周密部署，落實(shí)管理責(zé)任，確定責(zé)任人和責(zé)任部門，積極穩(wěn)妥地落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（四）廣泛深入宣傳，做到家喻戶曉。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)小型微利企業(yè)的特點(diǎn)，強(qiáng)化政策宣傳，多渠道、多平臺(tái)、多視角宣傳報(bào)道，將宣傳貫徹落實(shí)活動(dòng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中統(tǒng)一部署。要充分利用廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、短信和12366熱線，廣泛宣傳小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容、辦稅流程、申報(bào)要求、管理方式，特別是核定征稅的小型微利企業(yè)允許享受優(yōu)惠政策等，做到家喻戶曉。第二篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)背景我國(guó)中小企業(yè)覆蓋面廣，占企業(yè)總量比重大，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場(chǎng)繁榮等方面，發(fā)揮著不可忽視的作用，是發(fā)展的生力軍，是創(chuàng)造就業(yè)的主渠道。為扶持中小企業(yè)特別是小型微利企業(yè)的發(fā)展，近年來(lái)，國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步減輕了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱潮。二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有：（含20萬(wàn)元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。三、什么是符合條件小型微利企業(yè)？“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。四、如何計(jì)算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）247。2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和247。4中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。五、小型微利企業(yè)季（月）度申報(bào)時(shí)如何享受優(yōu)