【文章內(nèi)容簡介】 審核認定意見。民政部門的具體審核管理辦法，由民政部另行規(guī)定。 主管稅務(wù)機關(guān)應當按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》 (財稅 [20xx]111 號 )第三條規(guī)定的條件對企業(yè)是否符合減免稅條件作出認定。 (2)核定福利企業(yè)年度減稅限額 年度減稅限額＝∑安置的每位殘疾人 員的預定工作月份247。 12每位殘疾人員年度減稅限額 (試點省市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)同級統(tǒng)計部門公布的當?shù)厣夏暝趰徛毠て骄べY的 2倍確定，但最高不得超過每人每年 萬元 ,我省標準 26660 元 ) 如果企業(yè)的企業(yè)所得稅屬于其他稅務(wù)機關(guān)征收的，主管稅務(wù)機關(guān)應當將審核批準意見抄送企業(yè)的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)，企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)不再另行審批。 (3)減征辦法 (增值稅或營業(yè)稅的減征 ) A、繳納增值稅或營業(yè)稅的企業(yè)應當在取得主管稅務(wù)機關(guān)核定的企業(yè)年度減稅限額的次月起，隨納稅申報一并書面申請減征增值稅或營業(yè)稅。 B、主管稅務(wù)機關(guān)應當在核定的企業(yè)年度減稅限額內(nèi)按月減征應納稅額，月度應納稅額不足減征的部分可在以后月份繼續(xù)減征。 C、當年應納稅額小于核定的年度減稅限額的，以當年應納稅額為限；當年應納稅額大于核定的年度減稅限額的，以核定的年度減稅限額為限。企業(yè)當年應納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征。 年度申報問題： 按支付給殘疾職工工資額計算的加計扣除的部分， 換算為減免稅額，填報在《企業(yè)所得稅年度申報表》附表七《免稅所得及減免稅明細表》第 43行中。 (三 )高新技術(shù)企業(yè) (財稅［ 20xx］ 88 號 ) 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 24 頁 自 20xx 年 1月 1日起，國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 上述企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個獲得利潤的納稅年度開始計算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，其獲利年度以彌補后有利潤的納稅年度開始計算。 按照現(xiàn)行規(guī)定享受新辦高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起兩年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)資企業(yè)，應繼續(xù)執(zhí)行原優(yōu)惠政策至期滿，不再享受自獲利年度起兩年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。自 20xx 年 1月 1日起執(zhí) 行。 (四 )新辦企業(yè) 由于目前國家有關(guān)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策大多數(shù)是針對新辦企業(yè)的， 為加強管理，今年出臺了兩個文件，即：財稅〔 20xx〕 1 號 和國稅發(fā)〔 20xx〕 103 號 。主要把握： 新辦企業(yè)必須符合兩個條件：一是須按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政管理部門辦理設(shè)立登記新注冊成立的企業(yè)。二是新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例不得超過 25％。 補充規(guī)定：對符合財稅〔 20xx〕 1號文件認定標準的新辦 企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠作了更加嚴格的限定：一是對新辦企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價等方法從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移來的利潤，則明確不準其享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠；二是如果新企業(yè)的業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而來的，則其全部所得均不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 (五 )貨物運輸企業(yè)退稅 (國稅函 [20xx]249 號，鄂國稅發(fā)［ 20xx］ 101 號 ) 明確了由國稅局負責征收管理企業(yè)所得稅，但由地稅局負責代開貨運發(fā)票并統(tǒng)一代征稅款的貨運業(yè)代開票納稅人，其應退的所得稅有國稅局辦理，可直接抵繳次年稅款也可匯算清繳后辦理退稅，退稅額不得超過 已征稅額，超過部分由地稅局辦理退稅； 核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，因代開貨運發(fā)票而繳納的稅款，不予退稅； 地稅局代征稅款入庫時，應統(tǒng)一使用地稅票據(jù)，并負責有關(guān)收入對賬、核算和匯總上報工作； (六 )安置下崗失業(yè)人員企業(yè) (財稅［ 20xx］ 186號、國稅發(fā)［ 20xx］ 8號 ) 具體政策 (1)對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員， 與其簽訂 1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 4000 元，可上下浮動 20%。對企業(yè)的稅收優(yōu)惠定額只能在當年享受，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 24 頁 (2)對于國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核， 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅 。 年度企業(yè)所得稅主要政策變化 (3)執(zhí)行期限： 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 12 月 31日。稅收優(yōu)惠政策在 20xx 年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至 3 年期滿為止 。 鄂地稅發(fā)［ 20xx］ 38 號的主要規(guī)定 (1)憑省內(nèi)各級勞動保障部門核發(fā)的再就業(yè)優(yōu)惠證在跨縣 (市 )、區(qū)再就業(yè)辦理減免。 (2)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員經(jīng)勞動保障部門認定后，及時到主管地稅機關(guān)辦理減免稅登記手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定預定企業(yè)減免稅總額。從核定的次月起，每月申報時，可按預核的數(shù)額依次預減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加直至額 滿。年度終了后 10日內(nèi)企業(yè)憑勞動部門核驗的《實際工作時間表》、優(yōu)惠證、保險費收據(jù)到稅務(wù)機關(guān)理稅款繳清手續(xù)。 (七 )生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè) 原規(guī)定范圍不變 財稅［ 20xx］ 148 號文件規(guī)定執(zhí)行為 20xx 年 1月 1日至 20xx 年 12 月 31 日。 第二部分 企業(yè)所得稅納稅申報表變化 一、修訂申報表的主要內(nèi)容 二、重點涉稅變化 三、主要項目的填報 一、修訂申報表的主要內(nèi)容 （一）簡化了主表。修訂后的申報表主表結(jié)構(gòu)不變，即收入總額、扣除項目、應納稅所得額的計算、應納稅所得額的計算，共 35 行，簡 化了納稅人填報項目。 （二）增加了附表。修訂后的申報表增加了《納稅調(diào)整增加項目明細表》、《納稅調(diào)整減少項目明細表》、《免稅所得及減免抵稅明細表》 （三）明確了預繳申報表?，F(xiàn)行申報表 1998 年下發(fā)時，要求各地自行設(shè)計預繳申報表。修訂后的申報表，本著簡便實用、方便納稅申報的原則，明確了適合所有查帳征 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 24 頁 收企業(yè)的所得稅預繳納稅申報表，有利于稅收信息化建設(shè)，便于稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計和全國數(shù)據(jù)集中。 （四）增加了核定征收申報表 （五）實行分類申報 （六）明確了鉤稽關(guān)系 表格：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其附表 (114 分類型填 報 ) 《企業(yè)所得稅核定征收申報表》 《企業(yè)所得稅預繳申報表》 二、新申報表重點涉稅變化 收入與成本明細表的變化 會計與稅收的差異變化 各項減值準備的納稅調(diào)整處理 基本醫(yī)療費作為納稅調(diào)減項目處理 明確了定期低稅率投資收益也是免稅的投資收益 工會經(jīng)費的計提基數(shù)調(diào)整為計稅工資總額 統(tǒng)一了廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費的扣除計算基數(shù) 投資收益不再進行還原計算 技術(shù)開發(fā)費增加抵扣數(shù)額可節(jié)轉(zhuǎn)抵扣 允許扣除的公益救濟性捐贈計算基數(shù)有調(diào)整 收入與成本明細表的變化 (第一個變化 ) 一是改變了原收入與成本明細表按行業(yè)設(shè)置 ，取消了行業(yè)設(shè)置的所有科目，將收入與成本明細表按適用會計制度不同設(shè)置了三套不同報表。 二是收入與成本明細表的內(nèi)容發(fā)生了很大的變化。以適用于《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的報表為例：新收入明細表中的收入由銷售（營業(yè)）收入和其他收入兩部分組成，銷售（營業(yè)）收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同收入，材料銷售收入，代購代銷手續(xù)費收入，包裝物出租收入，自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入，處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；其他收入包括營業(yè)外收入、稅收上應確認的其他收入。 新成本明細表中的成本包括銷售（ 營業(yè)）成本、其他扣除項目、期間費用三部分組成。其中，前兩部分與收入明細表中的項目一一對應，期間費用包括銷售（營業(yè)）費用、管理費用、財務(wù)費用。 三是各明細項目的內(nèi)容發(fā)生了相應調(diào)整。 在收入總額項目中，新申報表調(diào)整了銷售收入與其他收入構(gòu)成內(nèi)容，增加了其他收入的明細項目，彌補了舊申報表銷售收入與其他收入概念不清、容易填寫混淆的缺陷；新申報表把視同銷售及稅法上應確認的其他收入單獨列示，有利于填表人注意視同銷售等會計與稅法差異調(diào)整額；在扣除項目中取消了期間費用，將費用明細項目分別填列改成可按會計報表直接填列，同時 增加其他扣除項目等內(nèi)容，解決了舊申報表營業(yè)外支出有些明細項目如罰款無處填寫的問題。 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 24 頁 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)是指讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)取得的租金收入，實質(zhì)上屬原報表中的特許權(quán)使用費收益和租賃凈收益的內(nèi)容，只不過原來的收益是凈收益，而新報表的收入不是凈收益，而要與成本明細表中讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本相減后才能得凈收益。值得注意的是，轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于營業(yè)外收入，不在本項目反映。 建造合同是納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等取得的主營業(yè)務(wù)收入，是專門反映建筑工程收入的特殊項目。同樣，在成本明細表中亦有建造合同成本與之相對應，兩者之差則為建造合同凈收益。 會計與稅收的差異變化 (第二個變化 ) 總體上是盡可能多地要求全面填報會計與稅收的差異，主要體現(xiàn)在： 如視同銷售收入中的自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入，處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售收入，其他視同銷售的收入；稅收上應確認的其他收入中的因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項，債務(wù)重組收益，接受捐贈的資產(chǎn)，資產(chǎn) 評估增值；本期轉(zhuǎn)回以前年度確認的時間性差異；各種減值準備或準備金的提取差異；房地產(chǎn)行業(yè)預計利潤的稅收申報處理等等。 如虧損彌補的準確填報，預繳所得稅申報適用稅率，金融企業(yè)、事業(yè)單位收入成本費用明細申報，境外所得稅抵扣計算，免稅所得及減免稅明細申報等方面，進一步增強了實際操作性。雖然新申報表也增加了納稅人申報的工作量，但具有較好的備查性。 各項減值準備的納稅調(diào)整處理 (第三個變化 ) 總體上是明確了各項減值準備的納稅調(diào)整處理。新申報表對會計準則上允許計提的各項減值準備也在附表納稅調(diào)整項目明細表中明確規(guī)定。對于 這些減值準備，在舊的申報表中是沒有明確列示的，而在稅務(wù)總局的文件中明確規(guī)定不允許稅前扣除，在這次新的企業(yè)所得稅申報表中，這一矛盾也得以解決。 基本醫(yī)療保險費作為納稅調(diào)減項目 (第四個變化 ) 財政部《關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企 [20xx]61 號）規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險費從“應付福利費”中列支。 新申報表附表五《納稅調(diào)整減少項目明細表》填報說明指出“ 第 4 行、第 5行”在應付福利費中列支的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險“：填報本納稅年度在應付福利費中實際列支的符合稅收規(guī)定標準 的基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險（超過稅收規(guī)定標準部分不得納稅調(diào)減）。”也就是說，列支在應付福利費中的基本醫(yī)療保險也作為納稅調(diào)減