【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 調(diào)整可予以承認(rèn)。企業(yè)2002009未對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整的，2009以后不可重新確認(rèn)調(diào)整，也不得在2002009追溯調(diào)整。十五、關(guān)于虧損彌補(bǔ)期限問(wèn)題納稅人某一發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限。十六、企業(yè)被合并后，合并前取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)合并，符合財(cái)稅[2009]59號(hào)文件特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)可以由合并企業(yè)承繼，因此被合并企業(yè)合并前取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入，凡符合國(guó)稅函[2009]118號(hào)文件規(guī)定的，可以由合并后企業(yè)繼續(xù)按照國(guó)稅函[2009]118號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行到期。十七、企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬調(diào)整虧損為盈利，申請(qǐng)享受原虧損的稅收優(yōu)惠問(wèn)題《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕255號(hào)）規(guī)定“列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠?！币虼耍窗匆?guī)定在虧損當(dāng)年備案的企業(yè)，匯算清繳期滿后經(jīng)納稅調(diào)整由虧損變?yōu)橛模湔{(diào)整后盈利應(yīng)備案未備案的所得稅事項(xiàng)不得適用所得稅優(yōu)惠政策。十八、軟件企業(yè)先征后返的增值稅稅務(wù)處理問(wèn)題 軟件企業(yè)先征后返的增值稅作不征稅收入處理。十九、國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的納稅人，在地稅局代開(kāi)運(yùn)費(fèi)貨物運(yùn)輸發(fā)票時(shí)代征的企業(yè)所得稅抵減問(wèn)題 企業(yè)所得稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管，但由地稅局代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票并統(tǒng)一代征企業(yè)所得稅的代開(kāi)票納稅人，其按規(guī)定應(yīng)退的企業(yè)所得稅仍按原規(guī)定執(zhí)行，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理退稅，退稅額不超過(guò)納稅主管國(guó)稅機(jī)關(guān)已征的企業(yè)所得稅，超出部分，由代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事宜。上述退稅事宜在每年企業(yè)所得稅匯繳后辦理。二十、境外抵免問(wèn)題 納稅人在境外從事業(yè)務(wù)，按規(guī)定境外扣繳的所得稅（超過(guò)抵免限額）在季度申報(bào)時(shí)不能抵免，匯算清繳時(shí)在應(yīng)納稅額中抵免。對(duì)于無(wú)境內(nèi)業(yè)務(wù)僅在境外從事業(yè)務(wù)的企業(yè)，境外扣繳的所得稅也按上述規(guī)定執(zhí)行。二十一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)的折舊年限比稅法規(guī)定的最低折舊年限長(zhǎng)，匯算清繳時(shí)是否可按稅法規(guī)定的最低折舊年限進(jìn)行納稅調(diào)整問(wèn)題企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)的使用壽命一經(jīng)確定，不得隨意變更。稅法規(guī)定的折舊年限是各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，如果企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊年限不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理不存在差異，因此匯算清繳時(shí)不得進(jìn)行納稅調(diào)減。第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題解答簡(jiǎn)介：訪談時(shí)間：2011年2月21日14:00—16:00訪談嘉賓：胡越川嘉賓簡(jiǎn)介：上海市稅務(wù)局所屬干部教育中心講師，長(zhǎng)期從事稅收教學(xué)、科研和咨詢工作。擔(dān)任上海市稅務(wù)系統(tǒng)在職干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師全國(guó)考前培訓(xùn)輔導(dǎo)班、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管和辦稅員稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)班的主講老師。主講課程：稅收原理、現(xiàn)行稅制、稅務(wù)管理、出口退稅、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收籌劃基礎(chǔ)等。擅長(zhǎng)講授課程：稅法。訪談內(nèi)容羅先生您好~想問(wèn)下今年匯繳是不是都要網(wǎng)上申報(bào)？ 20110221 15:58:17胡越川 納稅人應(yīng)先從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：）“辦稅服務(wù)下載中心”欄目?jī)?nèi)下載《2010企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，輸入《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的數(shù)據(jù)，并通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。20110221 15:59:54大理石我廠2010年出租辦公樓每年200萬(wàn)元，要求對(duì)方一次性支付三年房租，請(qǐng)問(wèn)租金收入如何確認(rèn) 20110221 15:57:29胡越川 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。20110221 15:58:04MH 請(qǐng)問(wèn)：2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時(shí)所得稅清算時(shí)調(diào)增，在2010年清算時(shí)要調(diào)減嗎？還是只調(diào)減實(shí)際支付的金額（2009年計(jì)提的金額和2010年實(shí)際支付的金額有部分不一樣）20110221 15:52:47胡越川 2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時(shí)所得稅清算時(shí)調(diào)增，2010年實(shí)際支出金額小于預(yù)提費(fèi)用的部分，作納稅調(diào)減處理。多計(jì)提的部分，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。2011022115:56:16啤酒花我公司通過(guò)勞務(wù)派遣單位用工，請(qǐng)問(wèn)支付給勞務(wù)派遣單位的費(fèi)用如何扣除？ 20110221 15:21:03胡越川 若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付全部的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開(kāi)具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2010企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件，以及用工單位自行支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除情況說(shuō)明。20110221 15:49:04fiona 附表三中有一項(xiàng)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，那請(qǐng)問(wèn)老師免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用調(diào)增沒(méi)有可以填列的地方，也是填在這里嗎？ 20110221 15:32:05胡越川 根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011022115:48:41虹口區(qū)2010年底預(yù)提工資，由于員工離職有合同問(wèn)題，目前為止還未付，需要在匯算清繳納稅計(jì)算該項(xiàng)因素？ 20110221 15:28:35胡越川對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資應(yīng)作納稅調(diào)增，在2011年發(fā)放時(shí)作納稅調(diào)減。20110221 15:46:10答答外省市總公司是核定征收，本市分支機(jī)構(gòu)就地繳納，參加匯算清繳，現(xiàn)在分公司歇業(yè)，是否要清算？ 20110221 15:27:48胡越川要進(jìn)行注銷清算。20110221 15:44:38邙山 屬于合伙制企業(yè)，政府性退稅收入是否并入收入繳納個(gè)人所得稅？ 2011022115:26:56 胡越川是的。20110221 15:43:57LJ小姐 企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候12月計(jì)提的工資要算嗎？ 20110221 15:26:18胡越川 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。20110221 15:43:21QS 手續(xù)費(fèi)返還要不要并入企業(yè)所得匯算清繳？ 20110221 15:25:31胡越川是的。20110221 15:42:36熱門 如果匯算清繳結(jié)束后，如果要補(bǔ)繳稅款，賬務(wù)如何處理？ 20110221 15:24:39胡越川借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅。20110221 15:42:25BB 匯算清繳后對(duì)多繳的所得稅是否可以退還？ 20110221 15:23:54胡越川應(yīng)予退還。20110221 15:41:29AK 會(huì)計(jì)上有利潤(rùn)，但企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整后沒(méi)有利潤(rùn)，是虧損的，問(wèn)稅法上是否有講法？ 20110221 15:23:39胡越川 對(duì)稅法特定項(xiàng)目做納稅調(diào)減，造成應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)的，為當(dāng)年準(zhǔn)予彌補(bǔ)的虧損。所稱“稅法特定項(xiàng)目”是指，稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目，比如居民企業(yè)從居民企業(yè)分得的股利紅利所得等。20110221 15:41:06提問(wèn)1 分公司在上海，總公司在廣州，現(xiàn)在分公司的分配表中的分配比例填寫錯(cuò)了，問(wèn)匯算清繳怎樣處理？ 20110221 15:22:59胡越川應(yīng)該由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再予確認(rèn)。20110221 15:38:20九九成 用戶問(wèn)其標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算時(shí)，對(duì)2010年的匯算清繳有什么影響？ 20110221 15:22:17胡越川企業(yè)成本核算采取計(jì)劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。20110221 15:37:15LL 問(wèn)：匯算清繳工作中的法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明是什么意思？ 2011022115:21:41 胡越川是指依法成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等。20110221 15:36:18JIU 問(wèn)：企業(yè)什么時(shí)候開(kāi)始進(jìn)行匯算清繳？ 20110221 15:21:03胡越川 已經(jīng)開(kāi)始。納稅人應(yīng)在2011年5月底之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2010企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。20110221 15:35:32VV 問(wèn)：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題？那是否要等到匯算清繳來(lái)一起交？ 20110221 15:20:39胡越川 第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納入?yún)R算清繳。第二，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。20110221 15:34:49GGHGG 問(wèn)：匯算清繳的話是否要提供相應(yīng)的鑒證報(bào)告？ 20110221 15:20:23胡越川 匯算清繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》；（2）2010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告）；（3）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就