【正文】 無償使用資產(chǎn)問題關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用固定資產(chǎn)的，應按照經(jīng)稅務機關(guān)調(diào)整后的價格確認租金收入，計算繳納企業(yè)所得稅；無償使用資金的，應按照金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算利息收入，并計算繳納企業(yè)所得稅。二、利息支出問題企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函〔2009〕777號文件規(guī)定的，準予在稅前扣除。企業(yè)應提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計算公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額（該期間未繳足注冊資本額247。該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。三、職工福利費問題企業(yè)購入空調(diào)等設備、設施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。設備、設施提取的折舊費在職工福利費中列支。企業(yè)食堂經(jīng)費應在職工福利費中開支。企業(yè)應建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應作為業(yè)務招待費處理。企業(yè)勞動保護費開支范圍應滿足三個條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實物形式，包括工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。實行車改的企業(yè)，在合理的標準內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發(fā)放的補貼,應作為交通補貼在職工福利費中開支。四、私車公用問題對納稅人因工作需要租用職工個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實合法憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費、過橋過路費和停車費等費用，憑真實合法憑證允許在稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。五、資產(chǎn)損失稅前扣除問題企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后才能在稅前扣除。報批時，企業(yè)應提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機構(gòu)評估報告等相關(guān)資料；如不符合獨立交易原則，稅務機關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)發(fā)生債務重組損失，應按財政部、國家稅務總局國稅發(fā)[2009]88號文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案。應收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，作損失處理?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過程的說明。國稅發(fā)[2009]88號中第二十一條規(guī)定“單項或批量金額較小（占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中“當年應納稅所得”，應為企業(yè)資產(chǎn)報損前的應納稅所得額。國稅發(fā)[2009]88號第二十四條規(guī)定“單項或批量較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，應由專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)出具鑒定報告?！比鐭o法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)鑒定報告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明。匯總納稅企業(yè)二級以下分支機構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級分支機構(gòu)報主管稅務機關(guān)審批。六、水電費問題企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水電、無法取得水電發(fā)票的，應以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發(fā)票或復印件、經(jīng)雙方確認的用水電量分割單等憑證，據(jù)實在稅前扣除。七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關(guān)賠償標準范圍內(nèi)準予稅前扣除。根據(jù)《實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！疤厥夤しN職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。八、年末已計提但未實際發(fā)放或已支付但未取得相關(guān)憑證的問題企業(yè)年末已計提但未實際發(fā)放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關(guān)費用，在匯算清繳結(jié)束之前發(fā)放或取得發(fā)票的可以在稅前扣除。九、新辦企業(yè)問題新辦企業(yè)經(jīng)營期不足一年的，確定適用稅率時，按照實際經(jīng)營期計算，不需換算成應納稅所得額。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、廣告費等三項費用，在企業(yè)取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的當年按稅法規(guī)定比例計算扣除。十、建筑安裝企業(yè)完工時間超過12個月及跨問題建筑安裝企業(yè)，動工前收到了預收款，完工時間超過12個月的，按照納稅內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)；12個月內(nèi)的，按國稅函[2008]875號文第二條規(guī)定確認勞務收入。十一、固定資產(chǎn)投資問題企業(yè)通過各種方式取得的固定資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。對投資方以實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應分解為資產(chǎn)銷售和投資兩項業(yè)務處理，被投資企業(yè)應提供該實物資產(chǎn)符合上述稅務處理的依據(jù)，計提的折舊可在稅前扣除。十二、核定征收企業(yè)相關(guān)問題核定征收企業(yè)在中間調(diào)整為查賬征收的，應先結(jié)清稅款,再按查賬征收方式預繳申報，年終匯算清繳。處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補。十三、民政福利企業(yè)增值稅退稅收入征免企業(yè)所得稅問題根據(jù)國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務機關(guān)反映當前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問題《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅?！北緱l款僅指企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈所得不可享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)購買名貴樹木和盆景，種植一段時間后出售，應按照規(guī)定區(qū)分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業(yè)所得稅政策。十五、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目管理問題企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的，待符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過相關(guān)驗收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時間從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計算。相關(guān)備案流程暫參考公共基礎(chǔ)設施項目備案有關(guān)規(guī)定。原老辦的從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎(chǔ)設施項目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目才可享受稅收優(yōu)惠。十六、高新技術(shù)企業(yè)問題對于已經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)當年相關(guān)指標不符合有關(guān)規(guī)定條件的，應及時提請認定機構(gòu)復核其是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格。浙江省國家稅務局所得稅處二0一0年三月十七日第五篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀2011企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將啟動，這是廣大納稅人在完成會計年報后對企業(yè)所得稅的全面匯算。小編將2011企業(yè)所得稅主要政策變化點整理、解讀，以幫助廣大納稅人更好地完成該項工作。企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失不再需要報批從2011起，企業(yè)發(fā)生的各類財產(chǎn)損失不再需要主管稅務部門的審批，而由企業(yè)自行申報后在稅前扣除。但需要注意幾點：一是財產(chǎn)的范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。二是企業(yè)自行申報分為清單申報和專項申報。下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述外的資產(chǎn)實行專項申報。企業(yè)未向主管稅務部門申報的財產(chǎn)，不得稅前扣除。三是企業(yè)申報時必須按規(guī)定提供相關(guān)的證據(jù)材料。證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明。享受優(yōu)惠政策的企業(yè)必須備案除少數(shù)項目外，企業(yè)對照企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策能在2011享受優(yōu)惠政策的，應在匯算清繳期內(nèi)向主管稅務部門申請備案，未經(jīng)備案的不得享受優(yōu)惠政策。實行自行申報而不需備案的優(yōu)惠政策有：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、小型微利企業(yè)（20%稅率含減半征收）。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠的，必須向主管稅務機關(guān)申報備案資料，提請備案。主管稅務機關(guān)在登記備案出具書面告知書后，由納稅人執(zhí)行。具體的備案資料，請詢問主管稅務部門。實行自行申報或備案后，納稅人實際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，或采用欺騙手段獲取優(yōu)惠的，享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務機關(guān)報告的，稅務機關(guān)有權(quán)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。納稅人取得的財政性資金不必納稅2011年，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，應作為不征稅收入，不再繳納企業(yè)所得稅。但必須注意以下幾點：一是不繳納的財政性資金必須符合三個條件，分別是：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。二是財政性資金包括：企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。三是這部分不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。四是企業(yè)將財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。享受減半征收的小型微利企業(yè)范圍擴大自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應納稅所得額高于6萬元而低于30萬元的，仍按企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。融資租賃房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅某公司會計問：我公司2011年11月以融資租賃方式租入一幢房產(chǎn)，合同約定自2012年1月起開始使用，請問房產(chǎn)稅應由哪方繳納以及如何繳納？答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]128號）第三條“關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題”規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，房產(chǎn)稅應由該公司自2012年2月起按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。