20xx年浙江省企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答(編輯修改稿)
2024-08-31 08:42 本頁面
【文章內容簡介】 1年按照國家稅務總局2011年第25號公告，在實際損失年度進行稅前扣除？答：根據國家稅務總局2011年第25號公告第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。2非關聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，是否屬于國家稅務總局2011年第25號公告第四十六條第五款，企業(yè)發(fā)生非經營活動的債權？ 答：非關聯(lián)企業(yè)之間的借款損失，應適用于國家稅務總局2011年第25號公告第六章債權性投資損失的確認。但非關聯(lián)方不收取利息或沒有計算利息收入的不能確認為可稅前扣除的壞賬損失。2國家稅務總局2011年第25號公告第二十二條，應收及預付款項壞賬損失是否包括“其他應收款”中企業(yè)對外借款損失？答：25號公告第二十二條，應收及預付款項壞賬損失不包括“其他應收款”中企業(yè)對外借款損失。企業(yè)對外借款損失應適用于25號公告第六章債權性投資損失。2不征稅收入形成的資產發(fā)生的損失可否稅前扣除？答：根據所得稅實施條例28條，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。不征稅收入形成的資產發(fā)生的資產損失不得在稅前扣除。2企業(yè)福利部門資產損失，直接列入“營業(yè)外支出”，還是列入“職工福利費用”？答：企業(yè)福利部門資產損失會計核算上列入“營業(yè)外支出”，在稅收上未明確的前提下暫遵從會計核算處理。2原國稅發(fā)〔2009〕88號文件對債權投資損失中，對同一債務人有多項債權的，可以按照類推原則確認債權損失金額，現(xiàn)國家稅務總局2011年25號公告中沒有相關規(guī)定，是否不能適用類推原則？答：對同一債務人有多項債權的，可以按類推的原則確認債權損失金額。2對企業(yè)應收及預付款項壞賬損失的確認是否“企業(yè)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書”沒有法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書就可以？答：企業(yè)應收及預付款項壞賬損失，凡能憑人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，證明損失確實發(fā)生，可以申報扣除，否則應出具法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書。企業(yè)應收賬款的壞賬損失應如何申報扣除？答：國家稅務總局2011年25號公告第二十三條“企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告?！保诙臈l“企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告?！逼髽I(yè)出具的專項報告中應包括向對方進行追償?shù)拇呤沾枭逃涗浀荣Y料。3國家稅務總局2011年25號公告第二十三條規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。請問：企業(yè)逾期三年以上的應收賬款是否都可以作為壞帳損失，不需要提供國家稅務總局2011年25號公告第二十二條相關證據？答：企業(yè)逾期三年以上的應收賬款符合國家稅務總局2011年25號公告第二十三條規(guī)定的可以作為壞賬損失處理，但應說明情況，并出具專項報告，不需要提供國家稅務總局2011年25號公告二十二條的相關證據。3國家稅務總局2011年25號公告中多項資產在損失確認的證據中都提及“應有專業(yè)技術鑒定意見”，是否可參照省局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答第五條第六款“無法取得專業(yè)技術鑒定機構鑒定報告的，由企業(yè)內部相關技術部門出具證明”。答：可以參照。3國家稅務總局2011年25號公告對企業(yè)債權投資損失證據材料中的“資產清償證明”和“遺產清償證明”應由誰出具？答：資產清償證明、遺產清償證明應由債權人出具，資產清償證明、遺產清償證明為債權人資產清償過程的說明。3資產損失當年度已
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