【正文】 進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。請(qǐng)問：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款是否都可以作為壞帳損失，不需要提供國家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告第二十二條相關(guān)證據(jù)？答：企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款符合國家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告第二十三條規(guī)定的可以作為壞賬損失處理，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告，不需要提供國家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告二十二條的相關(guān)證據(jù)。4項(xiàng)目尚未辦理竣工結(jié)算，試運(yùn)行成本費(fèi)用是資本化還是列入當(dāng)期費(fèi)用？答：屬于企業(yè)在建工程的支出，應(yīng)予以資本化；屬于企業(yè)試運(yùn)行發(fā)生的生產(chǎn)成本、費(fèi)用支出的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本費(fèi)用，在稅前扣除。5軟件企業(yè)年審未通過，是否追回上年度已減免金額？答：軟件企業(yè)如未通過年審，不追回上年度已減免金額，但當(dāng)年度不得享受軟件企業(yè)優(yōu)惠政策。5企業(yè)或者個(gè)人用非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資，對(duì)接受投資的企業(yè)而言，如果該非貨幣性資產(chǎn)按照評(píng)估價(jià)入賬，而沒有取得發(fā)票，該非貨幣性資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)如何確認(rèn)？答：企業(yè)通過各種方式取得的非貨幣性資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。3企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，是否可以稅前扣除？答：企業(yè)籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)待企業(yè)取得第一筆銷售收入時(shí)一并按規(guī)定計(jì)算扣除。企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失應(yīng)如何申報(bào)扣除？答：國家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告第二十三條“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)以按揭形式購入生產(chǎn)設(shè)備，銀行要求企業(yè)用個(gè)人名義（法人代表）辦理按揭，購入生產(chǎn)設(shè)備的發(fā)票抬頭為單位名稱，每月向銀行還本付息單據(jù)均為個(gè)人名字，企業(yè)把本息打入個(gè)人銀行賬戶再向銀行還款，問這部分利息（資本化后通過固定資產(chǎn)攤銷）能否稅前扣除？答：該部分利息支出不得在稅前扣除。1我省部分大中型集團(tuán)公司，為提高資金整體使用效率，對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和使用，相應(yīng)收取資金占用費(fèi)或無償使用，請(qǐng)問：所得稅應(yīng)如何進(jìn)行調(diào)整？答：省內(nèi)集團(tuán)公司與子公司應(yīng)提供集團(tuán)公司資金占用費(fèi)收取的相關(guān)規(guī)定、子公司具體名單，以及母子公司年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、年度會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，于每年5月31日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)免費(fèi)提供給員工的住房租金支出能否計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號(hào)文件精神“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，可以計(jì)入福利費(fèi)在稅前扣除”。企業(yè)應(yīng)提供董事會(huì)全體成員名單，以及代扣代繳個(gè)稅證明及個(gè)人簽收證明。企業(yè)向個(gè)人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費(fèi)支出不得在稅前扣除。2企業(yè)福利部門資產(chǎn)損失，直接列入“營業(yè)外支出”，還是列入“職工福利費(fèi)用”？答：企業(yè)福利部門資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)核算上列入“營業(yè)外支出”，在稅收上未明確的前提下暫遵從會(huì)計(jì)核算處理。3對(duì)金融企業(yè)的代墊訴訟費(fèi)、代墊執(zhí)行費(fèi)等相關(guān)代墊費(fèi)用造成的損失是否可以稅前扣除？對(duì)金融企業(yè)以前年度（2010年度以前）的代墊費(fèi)用能否申報(bào)扣除？答:金融企業(yè)代墊訴訟費(fèi)用、代墊執(zhí)行費(fèi)如其訴訟相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收債權(quán)符合呆賬核銷條件已核銷并已進(jìn)行申報(bào)扣除的，該代墊訴訟費(fèi)、代墊執(zhí)行費(fèi)經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)后可在稅前扣除。企業(yè)需提供轉(zhuǎn)（受）讓協(xié)議、收款收據(jù)等相關(guān)支出憑證及高爾夫俱樂部確認(rèn)變更的相關(guān)資料?！懂?dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》相比2007年版新增了高技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)和15項(xiàng)重點(diǎn)領(lǐng)域，刪除了8項(xiàng)已基本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的重點(diǎn)領(lǐng)域，在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)按什么口徑執(zhí)行？答：在總局明確之前，2007年版和2011年版的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南》均可參考使用。4企業(yè)由于超期不得抵扣的增值稅稅款，是否可以稅前扣除？答：企業(yè)超期不得抵扣的增值稅稅款，可以在稅前扣除。3國家稅務(wù)總局2011年25號(hào)公告對(duì)企業(yè)債權(quán)投資損失證據(jù)材料中的“資產(chǎn)清償證明”和“遺產(chǎn)清償證明”應(yīng)由誰出具？答：資產(chǎn)清償證明、遺產(chǎn)清償證明應(yīng)由債