【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 差的顧客提供賒銷，那么公司在應(yīng)收賬款上墊支就會(huì)減少，減少了賬款的管理成本和壞賬損失，但是相應(yīng)的銷售量減少，降低了公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。相反，假 如公司信用標(biāo)準(zhǔn)較低，只追求銷售量而對(duì)一些信用不太好的客戶提供賒銷，雖然提升了競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售額，但是公司占在應(yīng)收賬款上地資金、成本都會(huì)相應(yīng)增加?？梢?，信用政策的變化會(huì)引起銷售量、應(yīng)收賬款總額和應(yīng)收賬款成本的變化。因此，公司在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要思考不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收益和成本的影響。 xxx工業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理雙學(xué)位本科畢業(yè)論文 5 信用條件 信用條件是客戶在賒購(gòu)商品時(shí)企業(yè)提供緩期付款方式所附加地一些優(yōu)惠。主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣、信用額度等。 （ 1） 信用期限 信用期限是公司所允許顧客的最晚付款期限。公司商品銷售量和信用期限之間有著相互依存關(guān)系。短期地信用期限 ，不能引起顧客關(guān)注，從而促銷目的被削弱。合理的延長(zhǎng)信用期限，可以使銷售倍增，同時(shí)增加毛利。但是信用期限過長(zhǎng)會(huì)引起應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)給收賬帶來困難。 （ 2） 現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是公司對(duì)在信用期限之前支付貨款的顧客在商品價(jià)格上所讓出的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，是為了吸引顧客盡早付款，縮短平均收賬期。另外，現(xiàn)金折扣也能吸引一些為了折扣而購(gòu)貨的顧客，擴(kuò)大了銷售量。 現(xiàn)金折扣常用“ 3/15,2/25,n/45”等符號(hào)表示。意思為：如果客戶能在開出發(fā)票 15 天內(nèi)付款，則可以享受價(jià)款 3%的現(xiàn)金折扣；在 25 內(nèi)付 款，可以享受 2%的價(jià)格優(yōu)惠；在 45 天內(nèi)必須付清賬款而無相應(yīng)折扣。 一般而言，企業(yè)現(xiàn)金折扣所取得的收益應(yīng)該大于其成本，所以企業(yè)現(xiàn)金折扣必須和信用期限綜合考慮。不論企業(yè)采用何種信用條件，都會(huì)給企業(yè)帶來收益和成本的變動(dòng)。正確的處理方法是應(yīng)同時(shí)考慮由現(xiàn)金折扣增加的銷售收入、減少應(yīng)收賬款占用資金的利息收益以及提供折扣所帶來的成本。 （ 3） 信用額度 信用額度指企業(yè)依據(jù)客戶的償還能力所給予客戶的最大程度的賒銷，它事實(shí)上也是企業(yè)對(duì)這位客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額。企業(yè)必須根據(jù)自身?xiàng)l件設(shè)立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，使其在自身的承受范圍之內(nèi)，這樣不僅 提高自身競(jìng)爭(zhēng)力而又避免企業(yè)蒙受過量損失 。 收賬政策 收賬政策是指客戶違背信用條件，拖延甚至拒絕支付賬款時(shí)企業(yè)所采取的措施和收賬策略。企業(yè)如果是較積極的收賬政策，雖然減少壞賬損失及應(yīng)收賬款由于被占用所帶來的機(jī)會(huì)成本，但同時(shí)又會(huì)增加收賬成本。如果是較消極的收賬政策，收xxx工業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理雙學(xué)位本科畢業(yè)論文 6 賬成本發(fā)生金額較小，卻可能面對(duì)貨款追回困難，加大壞賬損失。因此，企業(yè)要制定最佳收賬政策，權(quán)衡得失，使收賬成本最低，企業(yè)收益最大。 據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，收賬費(fèi)用和壞賬損失有著一定的函數(shù)關(guān)系。具體情況如下圖 11所示： 圖 11壞賬損失和收賬費(fèi)用關(guān)系圖 想制定最好收賬政策，就應(yīng)該把信用標(biāo)準(zhǔn)、條件以及收賬政策綜合考慮。其最基本的原則是賒銷的總收益大于它的總費(fèi)用。綜合信用政策的制定并不是僅靠數(shù)量分析，在很大可能性上由管理者的一些經(jīng)驗(yàn)制定，但在制定時(shí)必須考慮信用政策的基本模式，如表 11 所示。 表 11 綜合信用政策的基本模式 信用標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)計(jì)壞賬損失率（ %） 信用條件 收賬政策 0～ 1 從寬信用條件 （ 60天付款） 消極收賬政策 （拖欠 20天不催收） 1～ 5 一般信用條件 （ 45天付款） 一般收賬政策 （拖欠 10天不催收） 5～ 20 從嚴(yán)信用條件 （ 30天付款） 積極收賬政策 （拖欠立即催收） 20以上 不予賒銷 企業(yè)信用政策制定后，根據(jù)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)情況，合理安排資本結(jié)構(gòu)，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的需求。xxx工業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理雙學(xué)位本科畢業(yè)論文 7 第二章 應(yīng)收賬款的日常管理 企業(yè)在制定財(cái)務(wù)政策后，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，還需要加強(qiáng)其日常一些管理工作。應(yīng)收賬款的日常管理主要包括客戶信用管理、應(yīng)收賬款監(jiān)控這兩個(gè)方面上的管理。 對(duì)客戶資信建檔是應(yīng)收賬款日常管理的重要部分。企業(yè)為了避免賒銷帶來的損失，必須在賒銷前對(duì)客戶的資信程 度進(jìn)行分析調(diào)查，在賒銷后建立檔案，跟蹤管理。所以，建議企業(yè)不僅跟著大環(huán)境用賒銷的方式擴(kuò)銷，還要科學(xué)制定客戶信用管理制度。具體管理辦法如下： （ 1） 企業(yè)的信用評(píng)估 企業(yè)為了保護(hù)自身利益，降低應(yīng)收賬款帶來地風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)客戶的資產(chǎn)和信用進(jìn)行了解、分析，確定他們的信用等級(jí)并決定是否向其提供賒銷。企業(yè)對(duì)某位客戶制定標(biāo)準(zhǔn)前，往往要對(duì)其信用狀況進(jìn)行評(píng)估，分析他是否會(huì)賴賬。對(duì)客戶信用評(píng)估常用的方法是“ 5C 評(píng)估法”，即對(duì)客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押品和條件五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。 1）品質(zhì)。指的是客戶信譽(yù)，即客戶履行其付款義務(wù)的程度。客 戶是否愿意用自己全部力量來歸還貸款，直接決定著回款速度和回款質(zhì)量。品質(zhì)是信用評(píng)估中最主要的因素。 2）能力。指客戶的償付能力。能力主要依據(jù)客戶的商業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析?；旧希髽I(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)越多，流動(dòng)速率越大，說明實(shí)力越雄厚，償付能力越強(qiáng)。 3）資本。指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力，是客戶償付債款的最后保障。 4）抵押品。指客戶為了得到商業(yè)信用而向企業(yè)抵押的擔(dān)保資產(chǎn)。要是賒銷單位有擔(dān)保資產(chǎn)，那么對(duì)于企業(yè)回收賬款會(huì)比較方便。 5）條件。是指可能影響客戶經(jīng)濟(jì)情況。 （ 2） 調(diào)查客戶的信用狀況 要合理估定客戶信用，就必須對(duì)客戶進(jìn)行 調(diào)查，收集相關(guān)信息。對(duì)客戶的信用xxx工業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理雙學(xué)位本科畢業(yè)論文 8 調(diào)查，是正確評(píng)估其信用的基礎(chǔ)工作。信用調(diào)查有兩種方法： 1） 直接調(diào)查法 直接調(diào)查法是指調(diào)查人員直接與客戶接觸。采用與客戶溝通、問詢、觀察、記載等方式取得信用資料的方法。直接調(diào)查法能保證資料的及時(shí)性，但是如果被調(diào)查單位刻意隱瞞信息，其準(zhǔn)確性就不能得到相應(yīng)的保障。 2） 間接調(diào)查法 間接調(diào)查法是指以客戶和其他單位留存的有關(guān)原始憑證為基礎(chǔ)，在整理加工之后獲得被調(diào)查單位信用狀況的方法。原始資料主要有： ① 客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是調(diào)查有關(guān)單位資信的首要資料，分析報(bào)表 ，可以知道企業(yè)的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況。 ② 信用評(píng)估機(jī)構(gòu)。目前國(guó)際上有許多信用評(píng)估的專門機(jī)構(gòu)，它們的評(píng)估方法先進(jìn)，調(diào)查詳細(xì)，程序合理，對(duì)客戶的信用等級(jí)評(píng)估有很大的借鑒性。 ③ 銀行。銀行是信用資料的一個(gè)重要來源，如果客戶的信資不好，銀行是不愿意對(duì)其進(jìn)行服務(wù)，相應(yīng)地企業(yè)可以參考避免損失。 ④ 其他。如工商稅務(wù)部門、消協(xié)、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等也能提供客戶的信用情況。 （ 3） 客戶檔案的管理 建立客戶檔案，對(duì)收集回來的信息進(jìn)行匯總，與他們發(fā)生的相關(guān)交易進(jìn) 行記錄，完善其信息。在以后與客戶發(fā)生交易時(shí)，可以做到知己知彼，建立良好友誼的合作環(huán)境，使企業(yè)利益得到最大化。 當(dāng)投資規(guī)模相當(dāng)大時(shí)，應(yīng)收賬款的監(jiān)控就要格外注意了。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款向壞的方向轉(zhuǎn)化，企業(yè)就必須采取辦法阻止繼續(xù)惡化。相反，如果有關(guān)信息表明應(yīng)收賬款質(zhì)量提高，那么企業(yè)可以適度放松政策，增加應(yīng)收賬款，提高銷售收入。應(yīng)收賬款的監(jiān)控主要包括應(yīng)收賬款投資總額的控制、應(yīng)收賬款賬齡分析、壞賬損失的