【文章內容簡介】 險費、開票日期、付款條件等內容的憑證。銷售發(fā)票也是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)。銷售發(fā)票是應收賬款對賬、結賬、收款的合法證據(jù)，也是應收賬款訴訟案件的有效證據(jù)，按銷售合同單位開票，按正確開票資料開票，形成正確應收賬款賬，這是應收賬款管理的基礎。對購貨關聯(lián)方之間代付款項，或其他單位個人代付款，要做好調賬工作。由付款方出具調賬證明函，只有付款方出具蓋有公章或附身份證明才有效。調賬時間為考核來款時間，有利于及時調賬。2加強應收賬款管理應當進行有效內部控制 完善賒銷額度的審批控制。批準賒銷是企業(yè)內部控制的重要內容之一，賒銷批準經信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行。并且將銷售單與顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。 由獨立部門對應收賬款進行全程跟蹤。從訂貨（訂購單）→銷售單→批準賒銷→發(fā)貨→裝運憑證（提貨單）→開票（銷售發(fā)票）→記賬→收款，進行全程跟蹤。獨立于業(yè)務員、代理商、分銷商的企業(yè)法務部門、財務部門，企業(yè)小的也可以由熟悉法律的人員、財務人員進行全程跟蹤分析。 對將到期應收賬款提醒業(yè)務員、分銷商、代理商催款，讓其明確那些款將到期。 對已到期應收賬款由企業(yè)法務財務出具催款函、詢證函。得到客戶確認的催款函、詢證函，一方面能確定公司應收賬款正確與否，另一方面能做為訴訟重要證據(jù)。由獨立于業(yè)務員、代理商、分銷商的企業(yè)法務部門、財務部門對應收賬款進行全程跟蹤。業(yè)務員、代理商、分銷商為了保持與客戶的關系，在收回應收賬款往往遷就于客戶，而由代表企業(yè)的法務部門、財務部門對款項催款更有利加快應收賬款回籠。 對收回難度大的款項，必要時進入司法程序。建立完善的客戶信用情況反饋體系，這樣就能動態(tài)與靜態(tài)相結合地關注客戶情況，以便于各部門決定催收重點，也可作為各部門與客戶發(fā)生應收帳款相關事務時，作為采取何種付款方式的參考。但在市場經濟務件下，客戶生產經營也會發(fā)生變化，有的客戶資金會出現(xiàn)困難，有的領導層發(fā)生變化等，使銷售方形成呆賬，為了本企業(yè)的利益，必要進入司法程序，但盡量不要采取這種方法，因起訴會發(fā)生訴訟成本等，還會失去客戶。進入司法程序是應收賬款管理工作的最后保障。3應收賬款回收時間與銷售業(yè)績考核相結合企業(yè)在對銷售額進行考核同時，對業(yè)務員、分銷商、代理商利息獎罰的考核，有利于調動其積極、主動性。制定并完善銷售方案，包括應收賬款回收考核方案，比如據(jù)每筆金額大小來確定回款期限。銷售額和應收賬款考核是整個營銷方案的兩個重要方面。促銷的目的是為了增收增利，但如果不進行管理，銷售人員“管銷不管收”，勢必造成大量壞賬損失，將達不到增收增利的目的。把應收賬款回收時間和銷售業(yè)績考核相結合，進行利息獎罰的考核，才能達到應收賬款管理目的。銷售額和應收賬款回收是銷售業(yè)績考核的兩個重要指標，二者缺一不可，“管銷不管收”對企業(yè)來說是極其有害的。4建立獨立于銷售部門的監(jiān)管部門編制賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料，并定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。有獨立于銷售部門的監(jiān)管部門參與，具有如下優(yōu)點：能收回相當比例的逾期賬款；不嚴重損害買賣雙方的合作關系，能為將來的再次合作留有余地；突出和解決客戶的投訴和疑問；提高賣方的信用管理形象；收帳方式靈活；對收回難度大，必要考慮進入司法程序。5結束語應收帳款是企業(yè)流動資金的一個重要組成部分，它的及時收回與否，直接影響到企業(yè)資金的流動性和再生產過程的順利進行，應收帳款收賬成本和壞賬情況也會影響企業(yè)利潤。通過對應收賬款全過程的監(jiān)管，有利提高應收帳款周轉率，使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。參考文獻:[1] [J].財會通訊:綜合(中),2009,(12):87.[2] [M].北京:商務印書館,2001.[3] [J].經濟論壇,2009(24):126127.[4] 荊新,[M].北京:中國人民大學出版社,2002.第四篇：企業(yè)應收賬款管理問題淺析企業(yè)應收賬款管理問題淺析應收賬款的存在是買方市場下企業(yè)為占有市場而必然出現(xiàn)的結果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風險，具有“雙刃性”。企業(yè)應充分認識應收賬款的利弊，從應收賬款的周轉情況、賬齡、規(guī)模及對收入和利潤的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準備、及時催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對待等方面加強管理，由此降低和控制應收賬款的風險隨著市場經濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額明顯增多，應收賬款的形成增加了企業(yè)風險，它能否及時收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時，應收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經營。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。（一）應收賬款管理概述應收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險。應收賬款的存在本身是一個產銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，如何實現(xiàn)企業(yè)應收賬款與利潤同步的實現(xiàn)，便是企業(yè)應收賬款管理的目標。制定科學合理的信用政策，權衡在此政策下所增加銷售盈利和擔負的成本。通過有效措施管理應收賬款，企業(yè)可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當?shù)氖湛钫呤杖召~款。通過實施可行應收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業(yè)針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運用適當?shù)氖召~技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進行收賬。（二）應收賬款管理中存在的問題 不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因為應收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。企業(yè)銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應收賬款的回收，如果應收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。應收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應收賬款，企業(yè)缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構催討，對于大量的應收賬款缺乏正確的認識，無法通過積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。目前很多企業(yè)在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數(shù)人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現(xiàn)。（三）加強應收賬款管理的措施客戶信用評估是應收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標準，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。加強對客戶的5C（品質、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計算機管理系統(tǒng)，做好對客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據(jù)此制定信用政策。通過企業(yè)的財務報告對客戶財務狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業(yè)性和權威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。（1）建立壞賬的準備制度企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失造成的風險，提高企業(yè)的自我保護能力。（2）確定壞賬準備的計提比例根據(jù)頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。因此，企業(yè)應根據(jù)自身抵御壞賬損失的風險能力，確定適當?shù)膲馁~準備計提比例，以促進企業(yè)健康發(fā)展。（3）建立已核銷壞賬的備案制度企業(yè)發(fā)生壞賬應及時報批處理，其審批權應集中于企業(yè)領導人或其授權的業(yè)務部門負責人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關人員私吞。，實施賬齡催收程序（1）實施應收賬款的追蹤分析應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。企業(yè)應收賬款發(fā)生后，應加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權，也是企業(yè)的一種非實物資產，它容易被職員非法挪用。所以應制定嚴格的入賬與對賬制度。一是應收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。二是應收賬款總賬和明細賬登記應由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。通過多種方法定期對應收賬款進行分析，尤其是做好應收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實施賬齡催收程序應收賬款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應該作為進行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應收賬款列作壞賬，予以核銷。財務部門應編制詳細的應收賬款賬齡分析表，內容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數(shù)，并分析過期債權的壞賬風險及對公司財務狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產品銷售到收回貨款的時間，它反映了應收賬款的效率，對企業(yè)最終利潤和現(xiàn)金流起決定性的作用。企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內的可采取打折收回，對6個月以上的有業(yè)務關聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務重組、分期付款甚至免除部分債務等。催收制度指定專人負責定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關法律顧問商討對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應實施強有力的法律約束和制裁。對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應當注意以下幾個問題：一要認真審查經濟合同，在確認對方違約事實的同時，對合同中規(guī)定本企業(yè)應盡義務的條款是否落實進行審查，對義務未落實到位的應及時采取補救措施；二要授權本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責任的壓力；三要注意債權訴訟時效期，應在訴訟時效期內向法院提出債權訴訟請求，并向法庭提供充足的債權和對方違約的有效證據(jù)；四要及時收集被訴方資產的有關信息，在判決生效后，及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產的有關信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。綜上所述，應收賬款在企業(yè)經濟發(fā)展中占有重要一席，管理得當，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來危機。企業(yè)應重視應收賬款的管理，對應收賬款進行經常性分析，并在分析的基礎上加強管理，在發(fā)揮應收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應收賬款的壞賬風險，加速其周轉，最大限度地發(fā)揮應收賬款的效益。第五篇：淺談企業(yè)應收賬款全面管理淺談企業(yè)應收賬款全面管理應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。主要包括企業(yè)出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款的確認是伴隨賒銷的發(fā)生而發(fā)生的，其確認時間為銷售成立時間。應收賬款可以促進銷售，增加企業(yè)的競爭力，同時可以加速產品銷售的實現(xiàn)，加快產成品向銷售收入的轉化速度，從而降低存貨中的產成品數(shù)額及相關費用。但不合理的應收賬款也會使營業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，加大了企業(yè)的財務風險，嚴重影響企業(yè)正常的生產經營。因此，完善應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。從企業(yè)經營全局看，應收賬款的產生直接受生產部門、財務部門和銷售部門等行為的影響；而產生的應收賬款能否順利回收則直接影響到企業(yè)的現(xiàn)金流動，進而影響企業(yè)持續(xù)經營的順利進行。因此，企業(yè)應該從經營管理全局思考，結合企業(yè)戰(zhàn)