【文章內(nèi)容簡介】 通過表 可 知 ， 該 公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)很低。 就流動比率這一項(xiàng)來說，外貿(mào)行業(yè)通用的標(biāo)準(zhǔn)是：信用好 的 是 ： 1； 信用一般 的 是 ： 1； 而信用差 的 是 ： 1。 而該指標(biāo) 信用標(biāo)準(zhǔn) 信用好 信用一般 信用差 流動比率 :1 :1 :1 現(xiàn)金比率 :1 ： 1 ： 1 產(chǎn)權(quán)比率 :1 ： 1 ： 1 已獲利息倍數(shù) 4． 8:1 ： 1 ： 1 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次） 26 9 6 存貨周轉(zhuǎn)率（次） 5 3 2 總資產(chǎn)報(bào)酬率（％） 65 38 27 賒購付款履約情況 及時(shí) 稍有延后 拖欠 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 9 公司的這三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分別是 :1； :1； ： 1， 幾乎才達(dá)到了行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)的一半水平。而對于已獲利息倍數(shù)這一項(xiàng)來說，行業(yè)的 通用 標(biāo)準(zhǔn)是： 信用好的是 13： 1；信用一般的是 ： 1； 信用差的是： ： 1。 而該公司的制定標(biāo)準(zhǔn)卻分別是 ： 1； ： 1； ： 1，僅僅達(dá)到了行業(yè)通用標(biāo)準(zhǔn)的 30%。 在信用標(biāo)準(zhǔn)的決策過程中，要注意這樣 一個(gè)問題：放低信用標(biāo)準(zhǔn)會擴(kuò)大銷售，可以增加銷售收入，但是平均收賬期會延長，從而增加時(shí)間價(jià)值成本及機(jī)會成本，壞賬 成本也會由此增加。 該公司的 如此低的信用標(biāo)準(zhǔn)對于 以后的 收賬工作造成了很大的困難。 該公司的管理層 一味的追求銷量， 擴(kuò)大市場占有率，所以對信用標(biāo)準(zhǔn)一降再降。這是不科學(xué)的做法，因?yàn)?如果長時(shí)間不能收回貨款，對公司的現(xiàn) 金周轉(zhuǎn)會造成很大的負(fù)面影響，最終 可能會使該 公司處于不可翻身的地步。 應(yīng)收賬款制度不合理 應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間長 該 公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)就是拖欠時(shí)間久而且數(shù)額巨大。由于公司成立之初，對財(cái)務(wù)工作的管理不善，造成了后來的一系列賬款長時(shí)間收不回來。給公司造成了資金周轉(zhuǎn)上的困難。 表 是大連友誠貿(mào)易有限公司 2021 年 12 月 31 日 應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表。 表 大連友誠國際貿(mào)易有限公司 2021年 12月 31日 應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表 單位：元 本級項(xiàng)目名稱 借貸 賬面期初數(shù) 賬面借方發(fā)生 額 賬面貸方發(fā)生額 賬面期末數(shù) 未審期末數(shù) 合計(jì) 1年以內(nèi) 1－ 2 年 23 年 3 年以上 德國漢邦木集團(tuán) 借 — 88, — 88, 88, — — — 88, 韓國大成集團(tuán) 借 — 85, 70, 15, 15, — — 15, 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 10 本級項(xiàng)目名稱 借貸 賬面期初數(shù) 賬面借方發(fā)生額 賬面貸方發(fā)生額 賬面期末數(shù) 未審期末數(shù) 合計(jì) 1年以內(nèi) 1－ 2 年 23 年 3 年 以上 日本索尼公司 借 48, — — 48, 48, — — — 48, 美國電產(chǎn) 借 — 194, 194, 194, — 194, — — 日本富士通 借 — 20, — 20, 20, — — — 20, 德國國家貿(mào)易 借 — 40, 40, 40, — — — 40, 長城醫(yī)院 借 2, — — 2, 2, — 2, — — 日本視青漁具 借 12, — 12, 12, — — — 12, 伊朗科里公司 借 — 42, — 42, 42, — — — 42, 斐濟(jì)雅麑有限公司 借 — 37, 3, 3, — — 3, — 美國國際經(jīng)銷公司 借 — 39, 39, — — — — — — 加拿大艾倫 國際公司 借 — 157, 135, 22, 22, 22, — — — 合計(jì) 借 — — — — 500, — — — 375, 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 11 通過 表 中 可以看出來， 該 公司應(yīng)收賬款三年以上的 單位數(shù)量 為 7 家 占 總的 應(yīng)收賬款 單位 數(shù)量的 11 家的 %。 該公司應(yīng)收賬 款總額為 500000 元，其中三年以上的應(yīng)收賬 款數(shù)額是 375452 元，占總的應(yīng)收賬款的 %。 該 公司平均每年的人民幣收入是 100 萬元左右，現(xiàn)在為止未收回的賬款竟有 50 萬元 ， 是公司 年收入的 50%。 如此 大量 的拖欠時(shí)間久遠(yuǎn)的 應(yīng)收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn) ，該公司 超過三年以上的應(yīng)收賬款如果不采取有效地收賬方法就極有可能成為死賬 、 壞賬。 應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式 ， 但是大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致 公司 大量流動資金被不合理占用 ， 也會影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響 公司 再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。 該 公司 在賒銷產(chǎn)品 、 發(fā)出存貨 以后， 貨款卻不能同時(shí)收回，而 該公司 對逾期不還款的客戶不采取相應(yīng)措施 ， 致使流動資金被大量占用，長此以往必將影響 該公司 流動資金的周轉(zhuǎn)，使貨幣資金短缺，從而影響 該公司 的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果 該公司的 應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會影響 資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加利息支出和為催收欠款 而發(fā)生的各種費(fèi)用。 賒銷條款 不明確 賒銷是以 信用 為基礎(chǔ)的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣 方讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或 分期付款 形式付清貨款的過程 。 該 公司賒銷條款制度的 缺陷是形成應(yīng)收賬 款 難以 收回 的直接原因。 該公司 把 工作重點(diǎn)放在 抓生產(chǎn)、 促銷售作為首要任務(wù)，過分 追求市場份額及銷量，只重視 賬 面的高利潤，忽略了資金的機(jī)會成本。特別是當(dāng) 該公司 經(jīng)營銷售人員的報(bào)酬與其銷售額掛鉤的時(shí)候， 其 銷售人員為追 求個(gè)人利益，往 往采用賒銷方式，提高個(gè)人銷售指標(biāo)。該公司 對加強(qiáng)應(yīng)收賬 款管理認(rèn)識不足，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理思想，成本意識、風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。賒銷 加速了 該公司 的現(xiàn)金流出 ， 雖然能 暫時(shí) 使 公司 產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使 該公司 不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了 現(xiàn)金流出。 該公司受 目前 全球范圍內(nèi)的金融危機(jī)的影響 業(yè)務(wù)量在減少。 面對于這一不利的因素， 可以在銷售的過程中給予客戶的一定的賒銷條件 ，但這不意味著要無限制的放寬給予客戶優(yōu)惠條件。 這就要求我們有一 個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的條款，按照其去分析客戶的償還能力。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 12 表 大連友誠國際貿(mào)易有限公司適用于客戶的賒銷條款的標(biāo)準(zhǔn)表 （ 2021年 ） 審查項(xiàng)目 合格 不合格 客戶的信用檔案 有 沒有 客戶的經(jīng)營狀況 盈利 持平或虧損 是否受到市級以上的 重守 信譽(yù)級別 是 否 審查項(xiàng)目 合格 不合格 近五年本企業(yè)總經(jīng)理（廠長）變動人次 2人以下（包含 2人） 2人以上（不包含兩人） 法定代表人或總經(jīng)理獲得的個(gè)人榮譽(yù) 是 否 近 5年內(nèi)被司法機(jī)關(guān)認(rèn)定的無效合同 2個(gè)以 下（包含 2個(gè)） 2個(gè)以上（不包含 2個(gè)） 有第三方機(jī)構(gòu)出具的資信調(diào)查報(bào)告 是 無 有客戶或供應(yīng)商 的主體資格資料 全面 不全面 合同簽訂的審批 有審批 無審批 臺賬登記形式 電子軟件記賬 人工手工登記 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 13 通過 表 可以看出，很多條款都是模糊不清的。例如客戶的信用檔案這一項(xiàng)審查項(xiàng)目，該公司的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是：有為合格，沒有為不合格。但對于具體的信用檔案是否全面沒有做到具體的要求。信用檔案包括 注冊名稱、地址（核實(shí)其辦公地址）、企業(yè)類別或企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、注冊資本、法人代表、董事長和總經(jīng)理、經(jīng)營期限和執(zhí)照的有效期限、發(fā)證機(jī)關(guān)、制造許可證、行業(yè)、生產(chǎn)管理認(rèn)證、產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證和其它相關(guān)認(rèn)證文件。 對于這么多 條應(yīng)該審查的信用檔案，該公司最終制定的標(biāo)準(zhǔn)卻是有和沒有，根本沒有具體的項(xiàng)目進(jìn)行展開， 但對于具體的實(shí)際情況來說這無異于紙上談兵， 這是公司管理層的失誤。 該公司業(yè)務(wù)員 即使 拿到了這樣的標(biāo)準(zhǔn)也不能對 客戶的償還能力 做出很好的判斷。 對于合同簽訂的審批這一項(xiàng)該公司制 定的標(biāo)準(zhǔn)是有審批和無審批，但沒有具體說明是哪個(gè)該公司部門的審批。 是管理層的審批，還是財(cái)務(wù)部的審批。沒有明確規(guī)定審批的部門，也沒有對審批的具體條款展開細(xì)致分析。 賬齡結(jié)構(gòu)不合理 應(yīng)收賬款賬齡分析，即應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)分析。所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是指 企業(yè)的一 個(gè) 基本時(shí)點(diǎn)，將各應(yīng)收賬款按照開票日期進(jìn)行歸類（即確定賬齡），并計(jì)算出各賬齡應(yīng)收賬款的余額占總記 余額的比重。賬齡結(jié)構(gòu)向企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供了應(yīng)收賬款占用狀況的詳 實(shí) 資料。通常情況下，賒銷信用期越短，應(yīng)收賬款的過期數(shù)額、比重及壞賬風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)越高。 表 （ 2021年 12月 ） 應(yīng)收賬款帳齡 賬 戶數(shù)量 （個(gè)） 金額（萬元） 百分比（％） 信用期限內(nèi) 4 5 10 超過信用期 120天 3 5 10 超過信用期 2140天 0 0 0 超過信用期 4160天 4 5 10 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 14 應(yīng)收賬款帳齡 賬 戶數(shù)量 （個(gè)） 金額（萬元） 百分比（％） 超過信用期 6180天 10 10 20 超過信用期 81100天 20 10 20 超過信用期 100天以上 30 15 30 合計(jì) 70 50 100 通過 表 可以看出， 該 公司 有 5 萬元的應(yīng)收賬款處在信用期限內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的 10%。 這些款項(xiàng)未到期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時(shí)再定，故及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有價(jià)值 45 萬元的應(yīng)收賬款已經(jīng)超過了信用期，占全部應(yīng)收賬款的 90%。 不過，其中拖欠時(shí)間較短的（ 20 天內(nèi)）有 5 萬元，占全部應(yīng)收賬款的 10%，這部分欠款的收回性很大；拖欠時(shí)間較長的 (20100 天 )有 30 萬元，占全部欠款的 60%，這部分欠款收回有一定難度。拖欠時(shí)間很長的（ 100 天以上）有 15 萬，占全部應(yīng)收賬款的 30%，這部分欠款有可能成為壞賬。 根據(jù)賬齡結(jié)構(gòu)可以看出來， 該公司 應(yīng)收賬款總額的 30%都是超過信用期 100 天以上的，這對收回應(yīng)收賬款有非常大的難度。 這種狀況的直接原因就是 該 公司領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部對應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)缺乏管理， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu) 不合理，使得大量的應(yīng)收賬款難以收回，為公司的經(jīng)營帶來困難。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 15 3 大連友誠國際貿(mào)易有限公司對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制 建立客戶資信管理體系 完善客戶資信管理制度 資信管理制度又 稱應(yīng)收賬款政策，是指 公司 在采用信用銷售方式時(shí)，為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范 [7]。信用政 策是 公司 財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分。 該公司 應(yīng)先根據(jù)所在行業(yè)的競 爭情況 、 承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)； 確定最合適的首付比例； 然后采用正確的信用條件來 賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款；再建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度根據(jù)客戶的償付能力給予客戶最大賒銷限額 。 該公司應(yīng) 認(rèn)真做好 該 客戶的資信調(diào)查，可以通過查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、往來記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關(guān)客戶信息資料，并據(jù)此采用定性分析及定時(shí)分析的方法，評 估客戶的信用等級 [8]。同時(shí)，結(jié)合自身財(cái)務(wù)狀況權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，對應(yīng)收賬 款進(jìn)行規(guī)劃和控制，制定出合理有效的信用制度 。 提高 客戶資信管理標(biāo)準(zhǔn) 客戶信用信息的收集。包括信用信息的內(nèi)容、種類、來源 、 收集的責(zé)任人等。信息收集要采取直接調(diào)查和間接調(diào)查相結(jié)合的辦法，務(wù)求全面、客觀、及時(shí)。要加強(qiáng) 該公司 與政府管理部門和司法機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，以獲取更有價(jià)值的 信用信息。 客戶信用檔案管理。根據(jù)要求， 該公司應(yīng) 將客戶的信用信息分類歸檔，建立數(shù)據(jù)庫，作為信用評估和處理糾紛的依據(jù)。 客戶的信用評估。根據(jù)客戶的信用信息，用定性分析或定量分析的方法， 該公司應(yīng) 對客戶的信用狀況做出 評價(jià)，作為授信的依據(jù)。 如果 這項(xiàng)工作做好了，就可以從源頭上避免 70%左右的信用風(fēng)險(xiǎn)。 客戶的授信程序。該公司 應(yīng)通過制度的形式，規(guī)范企業(yè)的授信行為，而不是憑關(guān)系、無根據(jù)地盲目授信。授 信的一般程序 應(yīng)包括客戶提出授信申請、銷售人員審核、大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 16 信用分析及信用批復(fù)等步驟。其間，要注意運(yùn)用抵押、擔(dān)保、保險(xiǎn)等債 權(quán)保障手段，以轉(zhuǎn)嫁賒銷風(fēng)險(xiǎn)。 客戶的動態(tài)管理。根據(jù) 該公司 客戶的履約情況和相關(guān)情況，及時(shí)對客戶進(jìn)行信用分析評價(jià)，調(diào)整其信用等級，實(shí)行動態(tài)管理。 根據(jù)以上 5 條來具體地制定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使