【文章內(nèi)容簡介】 周轉(zhuǎn)使用效率，達(dá)到節(jié)約應(yīng)收賬款資金占用成本的目標(biāo)；另一方面，企業(yè)需要改善應(yīng)收賬款狀況保持足夠的短期償債能力，改善企業(yè)融資條件，為企業(yè)爭取更多的現(xiàn)金流入，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)再生產(chǎn)。 應(yīng)收賬款風(fēng)險防范相關(guān)理論概述 （一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。（2） 應(yīng)收賬款風(fēng)險的概念應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越高。因此，對應(yīng)收賬款還進(jìn)行有效風(fēng)險控制，增強風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。（3） 應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的概述風(fēng)險防范是有目的、有意識地通過計劃、組織、控制和檢察等活動來阻止防范風(fēng)險損失的發(fā)生，削弱損失發(fā)生的影響程度，以獲取最大利益。應(yīng)收賬款風(fēng)險防范是通過采取一定的防范措施，使得應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的可能性降到最低，防止應(yīng)收賬款壞賬損失發(fā)生。2. 應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的主要措施（1）制訂合理的信用政策 信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)是信用政策主要三個方面，一個企業(yè)的信用政策，往往是一把雙刃劍，對銷售的影響很大。過寬的信用政策有利于刺激銷售量的增長，過緊的信用政策不利于刺激銷售量的增長，但過度的信用標(biāo)準(zhǔn)和信用期限往往隱含著應(yīng)收賬款的風(fēng)險越大；單就折扣標(biāo)準(zhǔn)而言，客戶享受折扣越高，得到的優(yōu)惠就越多，就越有利于及時收回應(yīng)收賬款。因此企業(yè)必須對客戶的信用狀況、償債能力進(jìn)行全面、科學(xué)地分析判斷，判斷出不同客戶的償債能力。通過查閱金融機構(gòu)公布的一些企業(yè)的信用等級以及向給客戶提供信用的其他企業(yè)調(diào)查等多種途徑，可以了解到客戶的以往的信用狀況、抵押狀況、債務(wù)以及注冊資金、銀行存款等情況。企業(yè)通過查閱客戶開戶銀行提供的資信證明、客戶歷年財務(wù)報表，合理評估企業(yè)的償債能力，制定適合企業(yè)自身特點的信用政策，加強應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制。 （2） 建立限制賒銷額制度 賒銷作為商業(yè)信用是企業(yè)拓寬銷售渠道、增加銷售收入的有效方式，但賒銷又會給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款風(fēng)險，應(yīng)收賬款的余額越大，帶來的呆賬、壞賬的風(fēng)險也就越大。因此，企業(yè)應(yīng)按照邊際利潤大于應(yīng)收賬款管理成本的原則建立限制賒銷額制度。在限額賒銷的制度下，是否允許給予客戶賒銷，應(yīng)經(jīng)應(yīng)收賬款管理部門批準(zhǔn)，授予的賒銷額度也應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的規(guī)定，避免私自賒銷和盲目賒銷。對供不應(yīng)求的熱銷產(chǎn)品，應(yīng)盡量現(xiàn)銷甚至定金訂貨，以保證資金盡早回籠。 D公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析（一）D公司簡介D公司始創(chuàng)于1958年，從軍工立業(yè)、彩電興業(yè)，到信息電子的多元拓展，產(chǎn)業(yè)拓展至黑電、白電、IT/通訊、服務(wù)、零部件、軍工等多種門類，己成為集軍工、消費電子、核心器件研發(fā)與制造為一體的綜合型跨國企業(yè)集團，并正向具有全球競爭力的信息家電內(nèi)容與服務(wù)提供商挺進(jìn)。歷經(jīng)多年發(fā)展，D公司完成由單一的軍品生產(chǎn)到軍民結(jié)合的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，發(fā)展成為多元化、綜合型跨國企業(yè)集團，逐步成為全球具有競爭力和影響力的3C信息家電綜合產(chǎn)品與服務(wù)提供商。（2） D公司應(yīng)收賬款過程跟蹤及管理配合信用管理流程，D公司對于應(yīng)收賬款也進(jìn)行全過程的跟蹤和控制。根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡劃分實行全程催收和跟蹤處理，以保證應(yīng)收賬款管理閉環(huán)，完善事后補救措施。根據(jù)股份公司資產(chǎn)有效性管理規(guī)定，根據(jù)應(yīng)收賬款狀況不同，催收、管控措施如下：根據(jù)不同客戶類別，按不同賬齡進(jìn)行催收。其中，大客戶為連鎖客戶涉及范圍大，風(fēng)險較小，略放寬催收期；而一般客戶由于分散面廣，風(fēng)險程度較高，因此實行緊盯催收。根據(jù)不同賬齡，催收、關(guān)注主體不同。逾期120天以內(nèi)，由信用管理部門負(fù)責(zé)督促催收；逾期120天以上則由公司法務(wù)部門介入。根據(jù)不同賬齡，催收對象不同：對風(fēng)險較小逾期應(yīng)收，直接督促經(jīng)辦銷售人員催收；風(fēng)險較大的則現(xiàn)成銷售經(jīng)理共同催收，以便解決銷售過程中的問題。根據(jù)不同逾期賬齡，采取不同的催收措施，包括內(nèi)部郵件催收、催款函，律師函等；根據(jù)不同逾期賬齡，如停止信用發(fā)貨。對不同的逾期賬齡，對銷售部門采取不同的考核措施，以經(jīng)濟利益推動制度執(zhí)行。（三）D公司應(yīng)收賬款風(fēng)險外部保障措施為充分發(fā)揮信用對銷售的促進(jìn)效果，提高D公司系統(tǒng)風(fēng)險承受能力，減少銷售人員對信用銷售的后顧之憂，D公司自2007年起對部分信用銷售客戶納入信用保險體系。隨后，隨著新興的理財機構(gòu)的出現(xiàn)，根據(jù)不同應(yīng)收賬款的催收難度，又有選擇性的引入了商賬追討機制。引入信用保險機制對D公司產(chǎn)生了一些積極影響，為D公司信用管理提供了有用的外部信息，拓寬了D公司授信范圍，進(jìn)一步提高信用管理的系統(tǒng)性、規(guī)范性，提高結(jié)算主體名稱的準(zhǔn)確性，參加信用保險后，D公司可以直接將相關(guān)的債權(quán)憑證交給保險公司，按保險合同獲得索賠款項。至于保險公司能否追回款項，則與公司無關(guān)，無需為訴訟再耗費人力、物力。但是，信用保險由于保險公司的訴求與D公司的訴求難以達(dá)到一致，同樣也存在著局限性，主要表現(xiàn)為：但信保公司的參?？蛻魞H限于“公司”這一注冊類型，與三四級市場多為個體工商戶的客戶現(xiàn)狀不兼容。即使客戶為公司類型，信保額度與業(yè)務(wù)需要額度存在較大差異。在工程渠道拓展上，D公司和信用公司的訴求不一致。國內(nèi)客戶在授信時受到較為嚴(yán)格的審查。由于國內(nèi)客戶有固定的經(jīng)營場所，有固定的渠道，很多都是長期與D公司合作的客戶，出險的可能性小。對合作中出現(xiàn)風(fēng)險的客戶，D公司銷售部門第一反應(yīng)就是通過收回庫存的方式直接沖抵債權(quán)，或者是對一些爭議費用進(jìn)行確認(rèn)以減少應(yīng)收賬款。隨著服務(wù)業(yè)的擴展，一種新的服務(wù)機構(gòu)一商賬追討公司紛紛成立。這些公司一般都在工