【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績納入績效考核建立以業(yè)務(wù)人員為主，財務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強(qiáng)銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策對遠(yuǎn)期近期應(yīng)收賬款清理陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。【參考文獻(xiàn)】[1] 譚曉珊：管理應(yīng)收賬款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)[2] 張永旺：淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2003(4)[3] 謬飛翔：應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)淺析[J].財會通訊, 2003(3)（發(fā)布時間:20080813）第三篇：淺談應(yīng)收賬款的管理與控制淺談應(yīng)收賬款的管理與控制當(dāng)今市場競爭日趨激烈，賒銷對于企業(yè)銷售產(chǎn)品,開拓并占有市場具有很大的作用。尤其是在銀根縮緊、市場疲軟、資金匱乏的宏觀經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場,采取賒銷方式更具有十分重要的意義。但是采用賒銷產(chǎn)品的促銷方式，企業(yè)應(yīng)收賬款不斷攀升，這不僅增加企業(yè)的經(jīng)營成本，而且影響其再生產(chǎn)能力。因此，如何應(yīng)對賒銷帶 來的應(yīng)收賬款的拖欠,及管理和控制成本的增加,使企業(yè)擺脫賒銷賬款的各種不良后果,以保證企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的安全性,這關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，最大限度地提高應(yīng)收賬款的投資收益，已成為企業(yè)迫切需要解決的問題。本文通過對應(yīng)用收賬款的概念、產(chǎn)生的原因、存在問題及其管理、控制簡單分析,著重提出進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和控制的對策。一、應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款原是一個財務(wù)概念，是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。物權(quán)法頒布后，引入了應(yīng)收賬款質(zhì)押的概念，根據(jù)物權(quán)法的配套法律《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》的規(guī)定，“應(yīng)收賬款”是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益。二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因應(yīng)收賬款的發(fā)生，主要是由于商業(yè)競爭引起的，任何企業(yè)都渴望在提供貨物或服務(wù)后立即收回款項，最好是預(yù)收款項，但是在市場經(jīng)濟(jì)條件下存在著激烈的商業(yè)競爭，競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品的銷售額將大于現(xiàn)款銷售的產(chǎn)品銷售額，因為客戶也希望能通過賒銷融資。在這種情況下，應(yīng)收賬款就產(chǎn)生了。由競爭引起的應(yīng)收賬款，實際上是一種商業(yè)信用。我曾經(jīng)經(jīng)歷了一家企業(yè)破產(chǎn)的全過程，那家企業(yè)賬面應(yīng)收賬款高達(dá)幾千萬，而且大部分逾期時間超過兩年，基本上只有賬面金額，而沒有書面對賬材料，這可能是這家企業(yè)破產(chǎn)的一個重要原因。一些規(guī)模大一些的企業(yè)，應(yīng)收賬款管理相對較嚴(yán)一些，而一些中小企業(yè)既沒有制定自己的信用政策，如信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用期限、現(xiàn)今折扣等，也沒有相應(yīng)的財務(wù)管理制度，不注重成本分析，賒銷可以增加銷售收入,但同時也會相應(yīng)增加成本,對逾期應(yīng)收賬款的追收方式也單一，更很少從法律的角度加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制。三、如何從法律的角度管理應(yīng)收賬款建立企業(yè)的信用政策和賒銷審批制度。根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立自己的信用政策，如對什么樣的企業(yè)賒銷，賒銷額度多大，期限多長，可以給予多大的現(xiàn)金折扣以鼓勵客戶提前付款等，對信用較差的客戶，可以要求其提供擔(dān)保，或根據(jù)出售貨物的情況，在合同中對貨物的所有權(quán)予以保留。信用政策確立后就要嚴(yán)格的執(zhí)行，建立一套嚴(yán)密的審批制度，這樣就能落實責(zé)任人員，防止隨意性，做到對應(yīng)收賬款有效控制。進(jìn)行科學(xué)的合同管理，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益。一般都應(yīng)要求簽訂書面合同，合同文本盡可能由本企業(yè)起草并執(zhí)行統(tǒng)一的文本，合同要素要齊全、具體，尤其是收款日期，延期付款的違約責(zé)任等。在簽訂合同前，責(zé)任人要按照有關(guān)合同管理的規(guī)定，詳細(xì)審查對方的主體資格、資信及履約能力、經(jīng)辦人是否有合法授權(quán)等情況，并由業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的審查，由企業(yè)法律顧問對合同的合法性、嚴(yán)密性進(jìn)行審查，由企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)方面的審查，確保合同規(guī)范有效,預(yù)防出現(xiàn)交易糾紛或者遭受商業(yè)欺詐。只有這樣，既使產(chǎn)生爭議，也能運用法律武器最大限度保障自己的權(quán)益。建立應(yīng)收賬款定期核對制度，有效控制合同履行。合同雙方就合同履行中的未了事項進(jìn)行定期核對，可以明確雙方的權(quán)利、義務(wù)，確保債權(quán)合法有效。特別是對沒有對方有效簽字蓋章的應(yīng)收賬款或者賬目不清的，應(yīng)及時與對方聯(lián)系對賬，取得對方簽字蓋章確認(rèn)的書面材料，避免出現(xiàn)在證據(jù)上對我方不利的債權(quán)糾紛。落實應(yīng)收賬款的管理部門。建立起相應(yīng)的管理流程和必要的內(nèi)部控制程序。加強(qiáng)對逾期應(yīng)收賬款的催收。首先應(yīng)分析應(yīng)收賬款逾期的原因，比如： 1）雙方對合同履行產(chǎn)生爭議； 2）對方無力償還；3）對方有償還能力，但是有意占用我方資金； 4）商業(yè)欺詐； 5）其他原因。四、完善應(yīng)收賬款的日常管理（一）分析客戶信用狀況，采用綜合評分法確定客戶的信用程度。農(nóng)資企業(yè)在對客戶的資信程度進(jìn)行調(diào)查分析時，國外的“5C”制度值得借鑒：（1）品質(zhì)，即客戶是否有依照協(xié)議按期如數(shù)還款的意愿和行為；（2）能力，即客戶是否具備一定的償債能力；（3）資本，即客戶的財力是否雄厚：（4）抵押，即客戶對所欠債務(wù)是否提供抵押或擔(dān)保；（5）經(jīng)濟(jì)狀況，即客戶所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是否良好，所屬行業(yè)的前景是否樂觀。上述五種信用狀況，可通過直接查閱客戶的財務(wù)報表或通過銀行及資信調(diào)查機(jī)構(gòu)提供的客戶信用資料來取得。在掌握各種信用資料后對有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行評分，并根據(jù)五種信用狀況的影響程度設(shè)定權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均，以確定客戶綜合的信用分?jǐn)?shù)來對客戶進(jìn)行信用評估。（二）向客戶提供信用，要確定最佳信用期限。信用期限是農(nóng)資企業(yè)最基本的信用條件，它的長短直接影響企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金的合理性。企業(yè)在進(jìn)行最佳信用決策時，可先根據(jù)歷史資料測算不同信用期限的信用成本和機(jī)會成本，然后再據(jù)此編制最佳信用期限測算表，在測算表中找出總成本最低的期限即為最佳信用期限。（三）制定合理的收賬政策，在使客戶滿意同時，減少應(yīng)收賬款的損失。由于客戶是農(nóng)資企業(yè)的“上帝”，客戶滿意是企業(yè)經(jīng)營活動的原則。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬政策應(yīng)寬嚴(yán)適度，在催收賬款時盡量做到有理、有力、有節(jié)、不傷“和氣”。企業(yè)可針對不同客戶、不同階段采用不同的收賬政策：（1）根據(jù)賬齡分析表對即將到期或已到期的應(yīng)收賬款，發(fā)去語氣比較溫和的信函或打電話通知客戶，應(yīng)及時付款；（2）對已過付款期仍未付款的客戶，企業(yè)可打電話或派人登門催收貨款，如果客戶確有困難可共同商談延期付款的具體辦法；（3）對于無任何困難，又無合理的拒付理由而拒不付款的客戶，企業(yè)可借助法律手段來收回貨款。在起訴前，企業(yè)應(yīng)衡量預(yù)計的收賬成本與可收回賬款的大小，對于收賬成本大于可收回賬款的應(yīng)收賬款應(yīng)予以放棄，以便最大限度降低企業(yè)損失。五、應(yīng)收賬款的事前控制（一）建立賒銷業(yè)務(wù)的審批監(jiān)督制度，避免盲目賒銷。賒銷批準(zhǔn)權(quán)要高度集中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和管理需要，制定賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同限額的審批權(quán)限，超過限額的，必須呈上一級領(lǐng)導(dǎo)審批。逐層控制，避免經(jīng)銷人員有意識賒銷，從中牟取私利。同時，落實責(zé)任制，各經(jīng)辦人員對各自經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)各負(fù)其責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，確保資金的回收。（二）完善管理制度，明確各部門職責(zé)。１．銷售部門把好合同關(guān)，了解客戶基本狀況。（１）加強(qiáng)銷售合同管理。與客戶商談業(yè)務(wù)時應(yīng)及時以書面的合同、協(xié)議或備忘形式記錄下來，銷售合同的簽訂必須遵守國家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則，按《合同法》規(guī)定認(rèn)真審查合同的合規(guī)性，避免無效合同產(chǎn)生。（２）做好賒銷客戶評審工作。銷售部門在與客戶的業(yè)務(wù)交往過程中，對客戶的情況比較了解，要著重對客戶的信譽進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關(guān)系是否良好，或通過商業(yè)代理機(jī)構(gòu)提供的信息資料獲取客戶資料，為財務(wù)部門對客戶評審分析提供依據(jù)。２．倉儲部門嚴(yán)格貨權(quán)轉(zhuǎn)移管理。（１）款到發(fā)貨。嚴(yán)把款到發(fā)貨關(guān)，業(yè)務(wù)部門開出的《銷貨通知單》，必須經(jīng)財務(wù)部門確認(rèn)收款蓋章后倉庫部門才能發(fā)貨。（２）簽收制度。交貨時要嚴(yán)格執(zhí)行簽收制度，避免在發(fā)生糾紛時因無法提供有力的貨權(quán)交割憑證依據(jù)，造成不必要的損失。３．財務(wù)部門評審客戶，制定信用政策。（１）評定客戶等級。財務(wù)部門根據(jù)銷售部門反饋的信息，系統(tǒng)分析客戶付款的可能性，預(yù)測客戶的未來發(fā)展及存在的償債風(fēng)險。即：品質(zhì)（指顧客的信譽）、能力（償債能力）、資本（財務(wù)實力和財務(wù)狀況）、抵押（是否設(shè)立抵押物）、條件（影響付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境），對客戶進(jìn)行全面評審。注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析?，F(xiàn)金流量表是評估公司償債能力最有效的依據(jù)，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入代表了公司自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，其占總資金來源比率越高，說明公司的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，償債能力越強(qiáng)。通過上述綜合分析后，確定客戶信用度的高低，為最后決定是否應(yīng)向客戶提供商業(yè)信用提供依據(jù)。（２）制定信用政策。根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用等級，結(jié)合市場競爭及企業(yè)自身承受違約風(fēng)險的能力制定相應(yīng)的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長短，制定不同的現(xiàn)金折扣政策及信用期限。例如對于信用良好的長期客戶，可放寬信用條件增加賒銷量，在調(diào)查其現(xiàn)實經(jīng)營情況前提下，可規(guī)定一個期限的賒銷自動增長百分比，如５％或１０％等，以體現(xiàn)企業(yè)對長期客戶的優(yōu)厚待遇；信用較好的企業(yè)，可給予適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策，確定適宜的信用期間，以促使其更快還款；信用較差的企業(yè)，可先確定小額賒銷額，謹(jǐn)慎對待。企業(yè)在制定信用政策時應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，而投資是要發(fā)生成本的。因此，財務(wù)部門在制定信用政策時，應(yīng)在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡，只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加盈利超過所應(yīng)收賬款的機(jī)會成本、管理成本、壞賬損失成本之和時，才應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款的賒銷。六、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制主要包括賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的制度建立和程序的規(guī)范。（一）應(yīng)收賬款的事前控制。應(yīng)收賬款的事前控制是針對每一個客戶的管理，它的重點是實現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)之前，先對客戶的資信狀況和償債能力進(jìn)行調(diào)查并做出判斷。根據(jù)調(diào)查和判斷的結(jié)果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。（二）應(yīng)收賬款的事中控制。應(yīng)收賬款的事中控制是對所有客戶的總額管理，它的重點應(yīng)放在以下幾方面：（1）加強(qiáng)單據(jù)管理?？刂瀑徹泦挝挥唵危幹其N貨單；倉庫根據(jù)核準(zhǔn)賒銷的銷貨單進(jìn)行發(fā)貨；開單等各職能嚴(yán)格分工，由企業(yè)內(nèi)部各部門分工管理，形成相互牽制。（2）建立經(jīng)常性對賬制度。定期將明細(xì)賬余額與相關(guān)的債務(wù)人核對。通過經(jīng)常對賬，了解客戶付款的及時程度，所欠債務(wù)是否超過限額、已到期賬款的增減情況等，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。（3）建立應(yīng)收賬款的動態(tài)報告制度，財務(wù)部門按月編制應(yīng)收賬款的內(nèi)部報表，反映應(yīng)收賬款的增減變動情況等，報送有關(guān)業(yè)務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門，以促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收。（4）指派業(yè)務(wù)熟練的財務(wù)人員負(fù)責(zé)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及平均收賬期等指標(biāo)，以判斷企業(yè)的信用政策是否恰當(dāng)、是否需要調(diào)整。（三）應(yīng)收賬款的事后控制。應(yīng)收賬款的事后控制是指企業(yè)對催收應(yīng)收賬款工作的控制，其重點應(yīng)放在：建立催收賬款的責(zé)任制度，將責(zé)任落實到具體部門和人員，以保證資金按時按量收回；建立催收賬款的獎勵制度，對討回的老賬按一定比例提取獎勵基金：發(fā)生應(yīng)收賬款債務(wù)糾紛，應(yīng)認(rèn)真分析原因，按現(xiàn)行法律和行政制度，尋求合理的解決途徑。七、應(yīng)收賬款的會計核算控制（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款會計核算。財務(wù)部門首先要認(rèn)真審核銷售原始憑證手續(xù)是否完整，按賒銷客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，明細(xì)賬要準(zhǔn)確無誤地反映客戶情況，詳細(xì)地記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、摘要及金額，便于核查催收賬款。其次要做好日常清點工作，定期審查核對明細(xì)賬余額及內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行調(diào)整。（二）建立賒銷客戶檔案。財務(wù)部門必須對每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數(shù)，向業(yè)務(wù)部門提出預(yù)警報告，為今后評定客戶信用等級和額度提供事實依據(jù)，以減少產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。并定期向賒銷客戶寄送對賬單及催還欠款通知書。（三）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析、賬齡分析。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收