【正文】 體系，改善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部制度。二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯，玩忽職守，內(nèi)部舞弊。故意不收回應(yīng)收賬款等情況。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，提高企業(yè)員工舞弊、貪污等工作遠遠不夠。企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，及時收回賬款。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資收益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。(二)制定合理的信用政策收款期限的長短受企業(yè)的信用最低標準,付款條件，信用風(fēng)險評估及收款政策等因素的影響。我們必須做到：第一步要確定信用最低標準。擴大賒銷范圍，降低信用標準要付出一定代價，其中包括：（1）呆賬損失，客戶還不了錢，不但利潤，連本金也雞飛蛋打了。（2）對客戶資信情況的調(diào)查的成本。（3）客戶拖欠貸款帶來的成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗及不斷變化的環(huán)境，適當?shù)恼{(diào)整信用最低標準。長虹在應(yīng)收賬款管理上，采取分級授權(quán)的機制?！笆f元以下的信用是一線的財務(wù)來決定和保證”，從一線財務(wù)負責人一直到集團董事會，形成了在應(yīng)收賬款額度上層層分級的一個內(nèi)部體系。這樣適當賦予各層級一定靈活性，也有利于提升業(yè)務(wù)效率。第二步要確定付款條件。付款條件主要指賒銷期限和賒銷額度的大小。延長賒銷期限，一般是增加銷貨的一種方法，但代價是利息成本的上揚和發(fā)生壞賬的可能性增大。從賒銷額度來說，一般看對方的資信狀況而定。長虹集團設(shè)計應(yīng)收賬款的催收制度的做法是：明確規(guī)定應(yīng)收賬款最長期限為四個月，即120天，一旦超期，則無條件轉(zhuǎn)移到法律部門，進入法制程序。就是要求業(yè)務(wù)子公司“必須在四個月內(nèi)完成對應(yīng)收賬款的收賬工作”。第三步要確定信用風(fēng)險評估。信用風(fēng)險評估，也就是評估客戶繁榮資信狀況，我們不妨借鑒一下銀行對企業(yè)的資信狀況的評估方法，著名的有“CAMEL”評級法和“5C”評級法?！癈AMEL”評級就是考察企業(yè)資本情況C（Capital）；資產(chǎn)情況A（Asset）；管理狀況M（Management）；盈利能力E（Earning）；流動性L（Liquidity）這五個方面?！?C”評級法就是考察企業(yè)的品德（Character）；能力（Capacity）；資本（Capital）擔保（Collateral）和經(jīng)營環(huán)境（Condition）。第四步要確定應(yīng)收政策。應(yīng)收政策的好壞影響收款的速度。怎樣才能加快賬款的回收呢？我覺得應(yīng)該從以下方面努力。（1）使用機制的方法。包括請對方企業(yè)主管部門出面打招呼等方法，但盡量避免使用“高壓”的手段，“高壓”手段只會破壞關(guān)系，并不能加快回收賬款）。（2）平時防止客戶賒銷余額超過賒銷額度，不正常的大舉賒銷往往是賴賬的前奏。（3）加強對客戶”及時付款，再賒不難“的宣傳。（4）注意逾期的應(yīng)收賬款。對賬齡較長的應(yīng)收賬款應(yīng)專項管理。（5）壞賬沖銷應(yīng)慎重，并應(yīng)先征得主管人員的核準，并定期考察壞賬回收的可能性。（6）經(jīng)常寄賬單給客戶，與客戶核對清楚款項數(shù)額。實際上，對于應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)子公司什么時間該采取什么措施，長虹內(nèi)部也有明確規(guī)定。譬如一筆應(yīng)收賬款賬齡超過10天需要電話催收，超過20天則需要專人催收，超過一月，經(jīng)辦人員就會被展廳工作進行催收，一般到了60天――也就是最長期限的一半，集團總部就會開始啟動法律程序。“在催收方面，我們現(xiàn)在是一個非常嚴密完整的體系”。六、應(yīng)收賬款回款的技巧和風(fēng)險防范（1）加強應(yīng)收賬款的日常管理設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬。企業(yè)為加強對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應(yīng)收賬款明細分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點:(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時、詳細登入有關(guān)客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負責。(3)明細賬應(yīng)定期同總賬核對。（2）應(yīng)收賬款管理要張弛有度長期以來，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與回收處在一個經(jīng)濟變化的過程中。因此，應(yīng)收賬款的余額決定兩個因素，即賒銷金額的大小和回收期的長短。對于企業(yè)的客戶來說，他們愿意賒銷主要取決于經(jīng)濟的景氣狀況和企業(yè)賒銷的付款條件。在經(jīng)濟繁榮時期，企業(yè)普遍處于擴張期中，對基金需求旺盛，就會增加對賒銷的要求，各企業(yè)利潤率較高，賬款回收快，壞賬少，風(fēng)險小，此時賒銷適度對企業(yè)有較好的發(fā)展。炒股的要點是在股票見底之前將股票脫手，因為經(jīng)濟繁榮的頂點之后是經(jīng)濟衰退，此時賒銷過度企業(yè)一般會死的較快。準確預(yù)測經(jīng)濟繁榮的頂點是非常困難的，企業(yè)要努力做到的主要是四個字“警惕”，“戒貪”。在經(jīng)濟蕭條時期，商品滯銷，企業(yè)利率下降，此時賒銷風(fēng)險較大，大部分企業(yè)應(yīng)謹小慎微。企業(yè)采用的付款條件越寬松，公司銷售效果也越小，但代價明顯，無法及時回收現(xiàn)金而產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)壓力。有些企業(yè)為防止欠款，采用優(yōu)惠賒銷，例如，2%的現(xiàn)金折扣率或3個月的的付款期限已足以吸引顧客，但企業(yè)開出的付款條件是3%的現(xiàn)金折扣或4合約的付款期限，這不是白白便宜客戶嗎？？因此，付款條件過于寬松的話，有時效果并不明顯。（3）引入信用管理系統(tǒng)建設(shè)通過ERP項目的實施，可以實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、高效化、系統(tǒng)化和集成化。作為一個綜合性的知名品牌，其網(wǎng)絡(luò)必定是面向全國的，在全國各地都有分公司和辦事處。如何監(jiān)控分公司每一天進、銷、存的動態(tài)?如何做到對分公司每天財務(wù)的收支有一個精確的了解，單純靠人的自覺性是做不到的，必須通過信息化的財務(wù)軟件來達到這樣一個要求。采用ERP系統(tǒng)后，每一筆訂單在系統(tǒng)里都可做到實時更新，因此財務(wù)人員和銷售人員可以隨時看到訂單的運行狀態(tài)：從采購到生產(chǎn)、入倉、銷售、儲運、財務(wù)匯總、開發(fā)票等等一系列的經(jīng)營行為。長虹集團就很好的利用了這點。在長虹，風(fēng)險管控的核心制度概括起來是“三大集中”：一是會計政策和會計報告集中管控，第二是會計人員、財務(wù)負責人集中管理；第三，資金集中管理?！靶庞霉芾硐到y(tǒng)能夠保證全公司在任何一個應(yīng)收賬款產(chǎn)生前，就是你沒有錢要賒銷前，都要通過信用管理系統(tǒng)進入審批”，葉洪林說，根本性的變化是：“過去是業(yè)務(wù)說了算，業(yè)務(wù)部門自己判斷該不該放貨，現(xiàn)在財務(wù)說了算?！边@樣杜絕了業(yè)務(wù)部門為了做大業(yè)績、做大銷售額，而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加劇的可能。（四）健全企業(yè)內(nèi)部營銷管理體系當企業(yè)做到一定規(guī)模后，必然要求規(guī)范化和制度化，特別是在銷售上，因為營銷隊伍是企業(yè)所有員工中最難管理的一部分。業(yè)務(wù)員過程管理：客戶拜訪、終端鋪貨、經(jīng)銷商庫存多少和貨齡的長短、回款跟蹤，銷量指標考核、市場信息的收集和反饋等?？蛻絷P(guān)系管理：客情關(guān)系的維護，客戶信任管理等。還有物流和后勤管理等。（五）進行信用保險雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保險企業(yè)承擔部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。長虹集團對于應(yīng)收賬款，引入第三方保證機制?！拔覀兒Ｍ馐袌龅膽?yīng)收賬款，現(xiàn)在全部由中國進出口信用保險公司進行信用保險”，而自2008年起，國內(nèi)大概40%50%的應(yīng)收賬款，也在中國進出口信用保險公司進行了投保。一旦投保的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，則由保險公司賠付90%?？傊侠碛行У胤婪杜c控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責。財務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。參考文獻：.《企業(yè)應(yīng)收賬款管理與對策》[J].會計之友，2007，(12).、王化成 《財務(wù)管理學(xué)》中國人民大學(xué)出版社 2002年6月第三版 《關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討》企業(yè)經(jīng)濟2004年第四期 金汐《企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及財務(wù)風(fēng)險控制對策》 商業(yè)經(jīng)濟（哈爾濱）.2007(8):《應(yīng)收賬款的管理與籌劃》 (4)《應(yīng)收賬款管理中的問題及全程管理對策》時代經(jīng)貿(mào)：,5(09Z第五篇：應(yīng)收賬款信用控制管理信用銷售控制管理辦法現(xiàn)狀：公司目前應(yīng)收賬款超長賬期金額大，賬期越長收款難度越大，公司資金風(fēng)險越大，目前公司醫(yī)院市場都處于信用銷售狀態(tài)，面料銷售市場部分客戶也是處于信用銷售狀態(tài)，所謂信用銷售：只要不是款到發(fā)貨的銷售行為都屬于信用銷售。為了保障公司的資金安全，根椐公司的實際情況特制定本管理辦法。信用分類：公司信用按存在狀態(tài)區(qū)分為以下兩類：常規(guī)信用、臨時信用，具體內(nèi)容如下：：公司基于一般業(yè)務(wù)需要批準的信用額度，除特殊情況外，此類信用額度有效期一般在312個月。：在常規(guī)信用之外，由于市場需要或其他特定因素需要，而授予客戶在一定時間（原則上在3個月以內(nèi)）使用，并在到期日取消的臨時性額度。3信用管理原則 統(tǒng)一系統(tǒng)管理、信息共享原則：將公司管理要求嵌入T+系統(tǒng)，實行標準化無縫銜接管理，實現(xiàn)信用管控工具和信用管控觀念的統(tǒng)一。 流程管控、授權(quán)審批管理原則：通過信用審批管理，建立和完善公司包括信用銷售事前、事中、事后管理在內(nèi)的管理體系，形成責權(quán)清晰的管理機制。 信用周轉(zhuǎn)有效性原則 根據(jù)信用投入產(chǎn)出比、客戶履約情況，對客戶常規(guī)信用進行動態(tài)調(diào)整，以達到良性周轉(zhuǎn)的目的。 信用剛性管控原則 客戶常規(guī)額度剛性管控；信用信息透明。 客戶內(nèi)控賬期剛性管控；對超過內(nèi)控賬期的客戶實施剛性信用控制，對有逾期應(yīng)收賬款的客戶，T+系統(tǒng)自動控制銷售訂單的出具。 有償使用原則信用是一種資源，為體現(xiàn)資源價值，傳遞壓力，對應(yīng)收賬款高于核定信用資本金部分，將對銷售部相交人員收取占用資金利息。對逾期180天以上的應(yīng)收賬款加收資金成本考核。 責任管控原則強化信用管理責任意識，防范信用風(fēng)險。信用業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須認真履行職責，做好信用過程管控，規(guī)避信用風(fēng)險?！罢l申請、誰負責”，各種信用形式授信形成的貨款風(fēng)險，由相關(guān)責任人員承擔相應(yīng)賠償責任。4信用管理職責 負責制定信用銷售管理制度，規(guī)范信用額度申報、審核、執(zhí)行、控制等方面的行為。建立信用風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警機制，對應(yīng)收貨款風(fēng)險等級進行評估，警示銷售部門采取措施改善信用銷售的風(fēng)險狀況，降低經(jīng)營風(fēng)險。 負責對信用銷售管理制度進行審批，對信用銷售范圍、類型、信用額度進行審批，對信用銷售風(fēng)險會同分管銷售副總進行評估。、經(jīng)辦、執(zhí)行、管理、控制等工作。安排專人管理，責任落實到位。做好信用銷售過程中的風(fēng)險防范、控制和應(yīng)急處理工作，督促銷售部按照財務(wù)流程規(guī)定，完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)手續(xù)，規(guī)避信用風(fēng)險。（銷售金額）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收貨款帳齡、客戶履約情況進行分析。對多次違約的客戶，視情況減少信用額度直至取消信用額度；發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)經(jīng)營不善或資金支付出現(xiàn)問題，應(yīng)立即停止供貨，清收貨款，并向公司總經(jīng)理匯報，以便公司采取應(yīng)對措施，降低資金風(fēng)險，確保公司資產(chǎn)安全、完整。5信用額度測算方式：：以公司能承擔的最大應(yīng)收賬款能力為準 常規(guī)計算方式為：公司總的信用額度=公司上一銷售額*（1+本預(yù)計銷售增長系數(shù)）/預(yù)計應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)比如：2017年公司總信用額度=11500*（1+10%）/=3614（萬元），（周轉(zhuǎn)次數(shù)按上一年的周轉(zhuǎn)次數(shù)預(yù)計）：客戶信用額度測算=客戶上一年銷售額*（1+本預(yù)計銷售增長系數(shù)）/客戶年信用周轉(zhuǎn)次數(shù)要求； 6客戶信用管控 信用額度、限期收款設(shè)置對所有客戶在T+系統(tǒng)設(shè)置信用額度，并對所有客戶設(shè)置限期收款時間，收款期限到期后系統(tǒng)自動提示收款預(yù)警，超出信用額度沒有回款的系統(tǒng)自動控制不能開單。 信用額度設(shè)置原則 ：根據(jù)2016年客戶的銷售額及應(yīng)收賬款賬齡分析進行信用額度授信 2016年及2017沒有銷量的客戶，T+系統(tǒng)信用額度為0。 2016年及2017年銷量在3萬元以下的客戶，并且有超長應(yīng)收賬款的（即2016年12月31日前還有應(yīng)收賬款的），T+系統(tǒng)信用額度為0。 2016年及2017年銷量在3萬元以上的客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進行T+系統(tǒng)維護。 對新增客戶或前期客戶欠款已清收的，走臨時信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護信用額度。，對沒有銷售合同的客戶，收款期限為30天。： 對先款后貨客戶，按2016年單次最大出庫金額在T+設(shè)置信用額度。設(shè)置限期收款時間為0天。對單筆訂單金額超過2016年單筆訂單金額的，按臨時信用申請程序進行審批維護。，按客戶信用額度測算方式測算額度進行T+維護。限期收款時間按回款周期設(shè)置。 對新增客戶（或是2016年前的老客戶），走臨時信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護信用額度。7 客戶信用額度進行動態(tài)監(jiān)控調(diào)整 原則上每年年初對上一客戶的銷售狀況、應(yīng)收賬款周期進行分析，按上一的銷售狀況及客戶回款周期對客戶信用額度重新進行預(yù)測調(diào)整。8附件：臨時信用銷售額度申請表臨時信用銷售額度申請表銷售部門客戶編碼原信用額度申請時間客戶名稱現(xiàn)申請額度 年 月 日客戶應(yīng)收賬款狀況應(yīng)收賬款余額： 元，其中超期應(yīng)收賬款： 元。申請原因申請人簽字： 年 月 日分管銷售副總簽字： 年 月 日分管財務(wù)副總簽字： 年 月 日公司總經(jīng)理簽字： 年 月 日