會(huì)計(jì)學(xué)-應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與防范(編輯修改稿)
2025-01-11 10:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司的 44． 9％，其中有 25 家公司的下降幅度在 50％以上。如冶金有色板塊的焦作萬(wàn)方、金嶺礦業(yè)、天然堿、鹽湖鉀肥、鋅業(yè)股份、云鋁股份、山西焦化、攀渝鈦業(yè)等；水電板塊的岷江水電、凱迪電力等；房地產(chǎn)板塊的中寶股份、萊茵置業(yè)、中江地產(chǎn)、華業(yè)地產(chǎn)、新湖刨業(yè)等 (20l。 （二 )應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重下降。 雖然企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)上升的同時(shí)，即業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的同時(shí)，多家企業(yè)的應(yīng)收賬款也在因此增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重有了明顯下 降。 2021 年， 187 家公司中，有 114 家公司應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例下降，占披露年報(bào)公司的 61％。其中，申通地鐵、新湖創(chuàng)業(yè)武漢中百、蛾眉山、華發(fā)股份、華業(yè)地產(chǎn)等公司應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例均不足 1％，且現(xiàn)金流相對(duì)充裕，表明銷售收入基本上轉(zhuǎn)化為真金白銀。鋅業(yè)殷份在應(yīng)收賬款同比下降 67． 56％的情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng) 94． 9％，應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重 t 復(fù) _,flJt54． 02％下降至 8． 99％，顯示出較強(qiáng)的資金回籠能力。 (三）應(yīng)收賬款賬齡老化嚴(yán)重 。 應(yīng)收賬款賬齡的老化，在企業(yè)也是 一個(gè)普遍性的問(wèn)題。通過(guò)分析 2021 年部Yr_t：市公司應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)， 1 年以內(nèi)的應(yīng)收賬款同比增加 17％ I2 年的增長(zhǎng) 25％， 23 年和 3 年以上的分別增長(zhǎng)了 11％，增長(zhǎng)主要集中在 2 年以內(nèi)的應(yīng)收賬款中，老齡化問(wèn)題嚴(yán)重 [2168。本來(lái)作為流動(dòng)資產(chǎn)列入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款僅指不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的應(yīng)收銷貨款，超過(guò)三年未收回的，就應(yīng)視為壞賬來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。但許多企業(yè)為了顯示企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，利潤(rùn)高，對(duì)應(yīng)該確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款不予以確認(rèn)，也不 抓緊催收，增加了企業(yè)的賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 三應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析 （一 )應(yīng)收賬款的增加夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的賒銷全部記八當(dāng)期收入。但企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加并不表示能如期使企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量 存在，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，會(huì)虛夸企業(yè)的資產(chǎn)和利潤(rùn)，造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)．增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。 （二）使企業(yè)再生產(chǎn)資金相對(duì)不足 。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程從價(jià)值形態(tài)來(lái)看表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)的一般過(guò)程是 :從貨幣資金到生產(chǎn)資金 ,再到結(jié)算資金 ,最 后回到貨幣資金 ,進(jìn)而又開(kāi)始新一輪的循環(huán)。應(yīng)收賬款的拖欠風(fēng)險(xiǎn)使結(jié)算資金 不能及時(shí)回到貨幣資金 ,從而破壞資金循環(huán)的繼起性和并存性 ,造成企業(yè)再生產(chǎn)資金相對(duì)不足 ,影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （三） 使應(yīng)收賬款成本增加 。 應(yīng)收賬款成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。機(jī)會(huì)成本是企業(yè)將資金投放于應(yīng)收賬款而放棄的其他投資收益 。管理成本是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的費(fèi)用開(kāi)支 ,包括客戶信用的調(diào)查費(fèi)用、核算費(fèi)用、收賬費(fèi)用等 。壞賬成本是企業(yè)無(wú)法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款成本增加 ,企業(yè)利潤(rùn)減少 （四） 使本期資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。 應(yīng)收賬款的增加 , 可使本期流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)相應(yīng)增加 , 同時(shí)使按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的賒銷利潤(rùn)也相應(yīng)增加。隨著拖欠風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)的加大 ,本期增加的資產(chǎn)和利潤(rùn)將會(huì)逐漸減少 ,甚至化為烏有 ,因此 ,這種增加只不過(guò)是一種假象。 四 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析 （一）．忽視信用管理 目前我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白，進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券 等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境小良的情時(shí)，隨賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏凹收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)沒(méi)有考慮到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況，沒(méi)有考慮自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險(xiǎn)的能力，并且沒(méi)有考慮客戶的資信情況只是簡(jiǎn)單的制定了較低的信用標(biāo)準(zhǔn)。 （二）．內(nèi)部控制系統(tǒng)存在缺陷 用政策，盡莓協(xié)調(diào) i 個(gè)相互矛盾的目標(biāo)： 1)把銷售提高到最大 ； 2)把應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本降到最低： 3)把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤(rùn)，足以補(bǔ)償其所包含的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該公司就應(yīng)改變信用政策。確定主要是 益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款加。決策時(shí)可列表計(jì)算各種信用期下收入和成本費(fèi)用的凈增加額，然后采用凈增加額最大的信用期。
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