會計學-應收賬款風險與防范(編輯修改稿)
2025-01-11 10:34 本頁面
【文章內容簡介】 公司的 44． 9％，其中有 25 家公司的下降幅度在 50％以上。如冶金有色板塊的焦作萬方、金嶺礦業(yè)、天然堿、鹽湖鉀肥、鋅業(yè)股份、云鋁股份、山西焦化、攀渝鈦業(yè)等；水電板塊的岷江水電、凱迪電力等；房地產板塊的中寶股份、萊茵置業(yè)、中江地產、華業(yè)地產、新湖刨業(yè)等 (20l。 （二 )應收賬款占主營業(yè)務收入的比重下降。 雖然企業(yè)主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、凈利潤上升的同時，即業(yè)績增長的同時，多家企業(yè)的應收賬款也在因此增長，應收賬款占主營業(yè)務收入的比重有了明顯下 降。 2021 年， 187 家公司中，有 114 家公司應收賬款占主營業(yè)務收入比例下降，占披露年報公司的 61％。其中，申通地鐵、新湖創(chuàng)業(yè)武漢中百、蛾眉山、華發(fā)股份、華業(yè)地產等公司應收賬款占主營業(yè)務收入的比例均不足 1％，且現金流相對充裕，表明銷售收入基本上轉化為真金白銀。鋅業(yè)殷份在應收賬款同比下降 67． 56％的情況下，主營業(yè)務收入同比增長 94． 9％，應收賬款占主營業(yè)務收入的比重 t 復 _,flJt54． 02％下降至 8． 99％，顯示出較強的資金回籠能力。 (三）應收賬款賬齡老化嚴重 。 應收賬款賬齡的老化，在企業(yè)也是 一個普遍性的問題。通過分析 2021 年部Yr_t：市公司應收賬款賬齡結構， 1 年以內的應收賬款同比增加 17％ I2 年的增長 25％， 23 年和 3 年以上的分別增長了 11％，增長主要集中在 2 年以內的應收賬款中，老齡化問題嚴重 [2168。本來作為流動資產列入企業(yè)資產負債表的應收賬款僅指不超過一年或一個經營周期的應收銷貨款，超過三年未收回的，就應視為壞賬來進行會計處理。但許多企業(yè)為了顯示企業(yè)資產規(guī)模大，利潤高，對應該確認為壞賬的應收賬款不予以確認，也不 抓緊催收，增加了企業(yè)的賬務風險。 三應收賬款風險分析 （一 )應收賬款的增加夸大了企業(yè)經營成果 我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制，當期發(fā)生的賒銷全部記八當期收入。但企業(yè)賬面利潤的增加并不表示能如期使企業(yè)實現現金流入。如果企業(yè)應收賬款大量 存在，實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會虛夸企業(yè)的資產和利潤，造成企業(yè)資產不實．增加了企業(yè)的風險。 （二）使企業(yè)再生產資金相對不足 。 企業(yè)生產經營過程從價值形態(tài)來看表現為資金運動。資金運動的一般過程是 :從貨幣資金到生產資金 ,再到結算資金 ,最 后回到貨幣資金 ,進而又開始新一輪的循環(huán)。應收賬款的拖欠風險使結算資金 不能及時回到貨幣資金 ,從而破壞資金循環(huán)的繼起性和并存性 ,造成企業(yè)再生產資金相對不足 ,影響企業(yè)正常的生產經營活動。 （三） 使應收賬款成本增加 。 應收賬款成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。機會成本是企業(yè)將資金投放于應收賬款而放棄的其他投資收益 。管理成本是企業(yè)對應收賬款進行管理的費用開支 ,包括客戶信用的調查費用、核算費用、收賬費用等 。壞賬成本是企業(yè)無法收回應收賬款而發(fā)生的損失。拖欠風險和壞賬風險必然導致應收賬款成本增加 ,企業(yè)利潤減少 （四） 使本期資產和利潤虛增。 應收賬款的增加 , 可使本期流動資產和總資產相應增加 , 同時使按權責發(fā)生制計算的賒銷利潤也相應增加。隨著拖欠風險和壞賬風險的加大 ,本期增加的資產和利潤將會逐漸減少 ,甚至化為烏有 ,因此 ,這種增加只不過是一種假象。 四 應收賬款風險產生的原因分析 （一）．忽視信用管理 目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關信用管理的制度幾乎是空白，進行信用管理的單位主要限于銀行、證券 等金融機構，企業(yè)則很少進行。而且社會信用意識也較薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用危機。賒銷是商業(yè)信用的一種，在信用環(huán)境小良的情時，隨賒銷產生的應收賬款會因缺乏凹收保障而產生風險。企業(yè)在制定信用標準時沒有考慮到競爭對手的狀況，沒有考慮自身承擔客戶違約風險的能力，并且沒有考慮客戶的資信情況只是簡單的制定了較低的信用標準。 （二）．內部控制系統(tǒng)存在缺陷 用政策，盡莓協調 i 個相互矛盾的目標： 1)把銷售提高到最大 ； 2)把應收賬款的機會成本降到最低： 3)把壞賬損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤，足以補償其所包含的風險時，該公司就應改變信用政策。確定主要是 益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追收。應收賬款加。決策時可列表計算各種信用期下收入和成本費用的凈增加額，然后采用凈增加額最大的信用期。
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