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正文內(nèi)容

會(huì)計(jì)電算化-淺議企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制(編輯修改稿)

2025-01-12 10:18 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 舞弊。 。業(yè)務(wù)交易上,實(shí)行賒銷(xiāo)交易審批程序的經(jīng)辦人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)有效審批人員批準(zhǔn),便辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。造成出現(xiàn)了某一員工單獨(dú)控制業(yè)務(wù)的情形,并且對(duì)交易審批程序的執(zhí)行情況沒(méi)有進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查。 (四)沒(méi)有建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng) 應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是為了避免應(yīng)收賬款過(guò)度膨脹 , 提高企業(yè)預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的能力而建立的一個(gè)防預(yù)系統(tǒng) 。 如果企業(yè)實(shí)際收得的款項(xiàng)不能滿足同期經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金支付時(shí) , 就會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)。如拖欠職工工資 便會(huì)影響企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率;如果沒(méi)有足額的現(xiàn)金用于償還剛性的債務(wù)勢(shì)必增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有預(yù)警系統(tǒng),則當(dāng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、收現(xiàn)保證率、壞賬損失率等評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款福建金融職業(yè)技術(shù)學(xué)院 淺議企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 5 的指標(biāo)接近或超過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)沒(méi)有提示,這樣勢(shì)必造成應(yīng)收賬款信息失靈,給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (五)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不完善 很多企業(yè)缺乏有效、完善的激勵(lì)機(jī)制,過(guò)度強(qiáng)調(diào)占有市場(chǎng),將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系。用銷(xiāo)售發(fā)貨開(kāi)票指標(biāo)考核業(yè)務(wù)部門(mén)的工作業(yè)績(jī),致使 銷(xiāo)售人員為 了 追求個(gè)人利益, 只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成, 往往采用賒銷(xiāo) 方式, 而無(wú)心考察購(gòu)貨方的償債能力。最后雖然 提高 了 個(gè)人銷(xiāo)售指標(biāo) ,卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升,從而使應(yīng)收賬款狀況日趨惡化。對(duì)這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,致使應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)。如此惡性循環(huán),企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用開(kāi)支不斷擴(kuò)大,給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。 (六)企業(yè)法律保護(hù)意識(shí)薄弱 為保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,國(guó)家制定了一系列的法律規(guī)章制度,為保護(hù)經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益,提供了法律武器,對(duì)回收困難的款項(xiàng),在法律時(shí)效內(nèi)及時(shí)提請(qǐng)?jiān)V訟,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益可以得到保護(hù)。一方面企業(yè)為了 擁有一定的客戶資源,在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問(wèn)題后,不愿意盡早通過(guò)法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益,導(dǎo)致喪失訴訟的最佳時(shí)機(jī)。訴訟的時(shí)間長(zhǎng)、成本高,即使是勝訴了,法院執(zhí)行困難,也使企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。另一方面,企業(yè)管理者缺乏一定的相關(guān)法律知識(shí),對(duì)其不予以重視。銷(xiāo)售合同管理不夠完善,導(dǎo)致無(wú)效合同或者因未簽合同及合同權(quán)利義務(wù)不明確,而引起經(jīng)濟(jì)糾紛。沒(méi)有建立健全合同簽審制度,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)。尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)真審查有關(guān)結(jié)算條款,了解和審核對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況,是否能獨(dú)立的承擔(dān)民事責(zé)任,有無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力,信用情況如何,向業(yè)務(wù)部門(mén)提供可否訂立的參考意見(jiàn)。 三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 (一 )事前控制 ,及時(shí)走出應(yīng)收賬款管理的誤區(qū) 應(yīng)收賬款管理關(guān)系到企業(yè)的最根本利益,涉及到銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和信息部門(mén)等多個(gè)部門(mén),因此, 企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售人員和財(cái)務(wù)人員 必須重視 應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險(xiǎn) , 認(rèn)識(shí)其危害性。在確定賒銷(xiāo) 政策 時(shí),一定要謹(jǐn)慎、科學(xué)地測(cè)算各種賒銷(xiāo) 政策將 給企業(yè)增加的收益和由此付出的代價(jià)。 由于應(yīng)收賬款管理是一個(gè)自上而下的過(guò)程,所以企業(yè)的重視程度是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的首要條件。 ,制訂合理的信用政策 信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分,是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而指定的基本原則和行為規(guī)范。信用政策制定之后,一定要全面、有效地貫徹實(shí)施。( 1)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估。在明確客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)后,福建金融職業(yè)技術(shù)學(xué)院 淺議企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 6 企業(yè)必須對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)價(jià),并考慮發(fā)生壞賬和延期付款的可能性。( 2)為客戶確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度。通過(guò)設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù),計(jì)算各自的指標(biāo)值,并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析,然后詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷,確定客戶信用額度,有 利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。( 3)采取有效的收賬策略。制定收賬政策時(shí)要針對(duì)具體問(wèn)題具體分析,對(duì)不同時(shí)期不同客戶的應(yīng)收賬款制定不用的催收策略,應(yīng)采用靈活多樣的方法,并與客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系。如對(duì)方不予以配合,為保護(hù)企業(yè)的利益,盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),必要時(shí)運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。 建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng),當(dāng)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),要及時(shí)調(diào)整信用政策 。應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。一般設(shè)有兩項(xiàng)指標(biāo): (1)最高賒銷(xiāo)額。對(duì)主 要客戶分別設(shè)定最高賒銷(xiāo)金額,超過(guò)這一額度不能再發(fā)貨。對(duì)事實(shí)上超過(guò)設(shè)定賒銷(xiāo)額最高限的客戶,堅(jiān)持每月的收款大于供貨,直至壓縮到最高賒銷(xiāo)額以內(nèi)。 (2)最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期。設(shè)立最長(zhǎng)欠款期限,由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收。如到期未收回欠款則立即停止供貨,組織追款。在批準(zhǔn)賒銷(xiāo)階段,信用管理部門(mén)在收到銷(xiāo)售單后,將銷(xiāo)售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較,并對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查,建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶資信狀況和其他相關(guān)信息,信用部門(mén)決定是否批準(zhǔn)該客戶的賒銷(xiāo),并在銷(xiāo)售單簽署明確的意見(jiàn)。企業(yè)必 須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,對(duì)應(yīng)收賬款中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化,及時(shí)采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)比率。 ,減少風(fēng)險(xiǎn) 在國(guó)外,企業(yè)為了避免在提供賒銷(xiāo)時(shí)遭受意外的壞賬損失,可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失,但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。在投保時(shí),應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡,以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小,收益最大。目前我國(guó)保險(xiǎn)公司尚未開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨 著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展,這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開(kāi)展起來(lái)。 (二 )事中控制 企業(yè)的客戶賒銷(xiāo)了產(chǎn)品,能否按期償還貨款,主要取決于客戶的信用品質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況及客戶是否可以實(shí)現(xiàn)該產(chǎn)品的價(jià)值轉(zhuǎn)換或增值等因素。客戶的信用品質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況是有可能隨時(shí)發(fā)生變化的,因此,企業(yè)應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的跟蹤,隨時(shí)掌握回收情況。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為福建金融職業(yè)技術(shù)學(xué)院 淺議企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 7 呆壞賬損失的可能性也就越高。將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn),以防患于未然。 控制制度 企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的最終目的是為了增強(qiáng)自身的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力,糾正經(jīng)營(yíng)過(guò)程中偏離企業(yè)整體目標(biāo)、損害企業(yè)利益的行為,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 ( 1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén),按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,定期或不定期對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資
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