【文章內(nèi)容簡介】 聯(lián)合證監(jiān)會及國資委積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”。2006年7月15日，財(cái)政部、證監(jiān)會、國資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，來自監(jiān)管部門、大型企業(yè)、行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、科研院所的領(lǐng)導(dǎo)和專家學(xué)者積極參與，為構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系提供了組織和機(jī)制保障。經(jīng)過不懈努力，2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會召開發(fā)布會，以財(cái)會[2008]7號文件的形式聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是我國內(nèi)部控制體系建設(shè)的重大突破，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了階段性成果。2．2 基本規(guī)范制訂的法律依據(jù)與2001年頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》（以下簡稱原內(nèi)部控制規(guī)范）相比，基本規(guī)范的制定強(qiáng)調(diào)以提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平為準(zhǔn)繩，以《會計(jì)法》、《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)為依據(jù)。2．3 基本規(guī)范的基本結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容基本規(guī)范共七章五十條，基本結(jié)構(gòu)是：第一章總則，共10條；第二章內(nèi)部環(huán)境，共9條；第三章風(fēng)險(xiǎn)評估，共8條；第四章控制活動，共10條；第五章信息與溝通，共6條；第六章內(nèi)部監(jiān)督，共4條；第七章附則，共3條。具體內(nèi)容包括：（1）總則。包括規(guī)范的宗旨和制定依據(jù)、規(guī)范的適用范圍、內(nèi)部控制概念和企業(yè)內(nèi)部控制的原則等內(nèi)容。（2）內(nèi)部環(huán)境。包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、議事規(guī)則、獨(dú)立董事制度，內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)委員會、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，人力資源政策、崗位職責(zé)與人力資源需求計(jì)劃、招聘培訓(xùn)與離職、人力資源考核政策、薪酬及激勵政策，企業(yè)文化、價(jià)值觀和社會責(zé)任感、現(xiàn)代管理理念和經(jīng)營哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)意識、高級管理人員的職業(yè)操守和員工的行為守則，法制觀念、法制教育、法律顧問制度、重大法律糾紛案件備案制度，內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)人員設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。（3）風(fēng)險(xiǎn)評估。主要包括風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評估、控制目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等內(nèi)容。（4）控制活動。控制措施結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等內(nèi)容。（5）信息與溝通。包括信息和溝通、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度、信息的收集機(jī)制以及企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等內(nèi)容。（6）內(nèi)部監(jiān)督。主要包括內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制自我評價(jià)、資料保存、對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對性的改進(jìn)措施等內(nèi)容。（7）總則。包括本規(guī)范解釋部門、配套辦法的制定、本規(guī)范實(shí)施時(shí)間等內(nèi)容?；疽?guī)范的基本結(jié)構(gòu)和具體內(nèi)容重點(diǎn)突出和強(qiáng)調(diào)公司治理、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容的擴(kuò)展。2．4 基本規(guī)范明確內(nèi)部控制目標(biāo)基本規(guī)范明確內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?；疽?guī)范發(fā)布以前，內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)主要圍繞會計(jì)控制展開，強(qiáng)調(diào)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。而基本規(guī)范則主要強(qiáng)調(diào)圍繞經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，并將內(nèi)部控制上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，在突出重點(diǎn)的情況下，具體內(nèi)部控制規(guī)范和指南著重就影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的重要業(yè)務(wù)及事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)建立健全以財(cái)務(wù)報(bào)告控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制。由原內(nèi)部控制規(guī)范的報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)擴(kuò)展到戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，體現(xiàn)了將關(guān)注企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。2．5 基本規(guī)范的基本原則基本規(guī)范確立了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益5個(gè)原則。全面性原則，即內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；重要性原則，即強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施；制衡性原則，即要求企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)體現(xiàn)權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督，履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性，任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力；適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善；成本效益原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制?；疽?guī)范在涉及原內(nèi)部控制原則的基礎(chǔ)上，突出強(qiáng)調(diào)以下內(nèi)容：一是重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)的控制措施；二是強(qiáng)調(diào)監(jiān)督檢查職責(zé)部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性；三是任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。2．6 基本規(guī)范內(nèi)部控制規(guī)范方法原內(nèi)部控制規(guī)范的方法主要包括不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等?；疽?guī)范內(nèi)部控制的方法則主要是建立在內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，所體現(xiàn)的內(nèi)部控制措施主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。具體內(nèi)容如下：第一，職責(zé)分工控制。原內(nèi)部控制規(guī)范方法中的不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)?；疽?guī)范中的職責(zé)分工控制要求根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。企業(yè)在確定職責(zé)分工的過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。不相容職務(wù)通常包括授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。第二，授權(quán)控制。原內(nèi)部控制規(guī)范方法中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計(jì)以及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。基本規(guī)范控制規(guī)范方法中的授權(quán)控制要求企業(yè)根據(jù)職責(zé)分工，明確各部門、各崗位辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部各級管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)?；疽?guī)范中的審核批準(zhǔn)控制要求企業(yè)各部門、各崗位按照規(guī)定的授權(quán)和程序，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核與審查，通過簽署意見并簽字（簽章），做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。第三，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。原內(nèi)部控制規(guī)范中的財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整?；疽?guī)范中的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸和處置，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全完整。第四，會計(jì)系統(tǒng)控制。原內(nèi)部控制規(guī)范中的會計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能?；疽?guī)范中的會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《會計(jì)法》以及國家統(tǒng)一的會計(jì)制度制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整。第五，內(nèi)部報(bào)告控制。原內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。基本規(guī)范的內(nèi)部報(bào)告控制要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。內(nèi)部報(bào)告方式通常包括例行報(bào)告、實(shí)時(shí)報(bào)告、專題報(bào)告、綜合報(bào)告等。第六，經(jīng)濟(jì)活動分析控制和績效考評控制。原內(nèi)部控制規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動分析控制要求企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對措施。基本規(guī)范的績效考評控制要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系，對照預(yù)算指標(biāo)、盈利水平、投資回報(bào)率、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績指標(biāo)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評價(jià)，兌現(xiàn)獎懲，強(qiáng)化對各部門和員工的激勵與約束。第七，電子信息技術(shù)控制和信息系統(tǒng)控制。原內(nèi)部控制規(guī)范中的電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要求加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。基本規(guī)范的信息系統(tǒng)控制要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)用。2．7 基本規(guī)范實(shí)施的責(zé)任主體原內(nèi)部控制規(guī)范指出由單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)?；疽?guī)范則指出企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督，并規(guī)定董事長（或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人，以下簡稱董事長）對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；經(jīng)理（或者總裁、廠長，以下簡稱經(jīng)理）根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；總會計(jì)師（或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡稱總會計(jì)師）在董事長和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全和有效執(zhí)行。內(nèi)部控制的責(zé)任主體向上擴(kuò)展到治理層（董事會），向下擴(kuò)展到其他員工。2．8 基本規(guī)范取得的突破基本規(guī)范堅(jiān)持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，取得了以下重大突破：1．科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。2．準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)，要求企業(yè)在保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，著力促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。3．合理確定內(nèi)部控制的原則，要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。4．統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。5．開創(chuàng)性地建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)制度，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系；國務(wù)院有關(guān)監(jiān)管部門有權(quán)對企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會計(jì)師事務(wù)所對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2．9 基本規(guī)范發(fā)布和實(shí)施的意義基本規(guī)范我國第一部“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”，它的出臺構(gòu)建了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)框架?？茖W(xué)地構(gòu)建了一套內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評估科學(xué)、控制措施得當(dāng)、信息溝通迅捷、監(jiān)督制約有力的內(nèi)部控制框架?？梢杂行У亟鉀Q政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題，有利于提高內(nèi)部控制的監(jiān)管效益、降低監(jiān)管成本，有利于優(yōu)化企業(yè)管理和增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力，有利于保障資本安全、維護(hù)資本市場穩(wěn)定。強(qiáng)化了一種內(nèi)部控制理念。進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)的社會責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，實(shí)現(xiàn)了由內(nèi)部牽制、單一會計(jì)控制向全面、全員、全程的風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念轉(zhuǎn)變，必將在全社會營造一種立信守誠、和諧進(jìn)取、健康向上的內(nèi)部控制文化，對深化企業(yè)改革，推進(jìn)金融改革，健全現(xiàn)代市場體系和構(gòu)建和諧社會具有重要推動作用。建立了一套內(nèi)部控制措施。進(jìn)一步強(qiáng)化了對財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的約束，提高了企業(yè)資源管理與利用的安全性和有效性，為維護(hù)投資者和社會公眾利益提供了有力支持。夯實(shí)了一個(gè)制度基礎(chǔ)?；疽?guī)范的制定實(shí)施，既是促進(jìn)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系和其他有關(guān)法規(guī)制度有效執(zhí)行的配套制度安排，同時(shí)也是推動企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度令行禁止的重要機(jī)制保障。確立了一個(gè)實(shí)施模式。有效地化解了標(biāo)準(zhǔn)制度與實(shí)施過程中不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和公認(rèn)性，增強(qiáng)了標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行力。構(gòu)筑了一個(gè)聯(lián)動平臺。在環(huán)環(huán)相扣、相互關(guān)聯(lián)的大會計(jì)系統(tǒng)之中，完備的會計(jì)法規(guī)為會計(jì)改革與發(fā)展創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境。第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南題庫企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南 題庫一、單項(xiàng)選擇題1.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵非上市企業(yè)執(zhí)行的其他企業(yè)種類是（C）。A．大型B．中型C．大中型D．小型，應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容是（A）。A． 自我評價(jià)報(bào)告B． 自我檢查報(bào)告C． 自我考評報(bào)告D． 都不是，屬于內(nèi)部環(huán)境的是（D）。A．信息溝通B．控制活動C．內(nèi)部監(jiān)督D．企業(yè)文化、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要