【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行。企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，由于從業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)就會(huì)有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也可有可無(wú)了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制的發(fā)揮。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計(jì)就缺乏了該有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)，在另一些方面還存在很多問(wèn)題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有把握機(jī)會(huì)把其用到實(shí)處。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問(wèn)題。比如說(shuō)正確的財(cái)務(wù)信息和每個(gè)部門今年的效益，我們都看不出來(lái)，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒有。（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) 企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)員工，內(nèi)部控制活動(dòng)就可以滿足這個(gè)條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來(lái)的好處。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定控制活動(dòng)，從而起到對(duì)于企業(yè)各個(gè)層面都實(shí)行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問(wèn)題，沒有逐級(jí)往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題也不能展現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)也因?yàn)闆]有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進(jìn)行有效的分離。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問(wèn)題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達(dá)到。三、加強(qiáng)XXX公司內(nèi)部控制的措施（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)第一條：銷售方面： 提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)現(xiàn)銷的配件及修理費(fèi)，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費(fèi)，一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)。，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。，將回款與銷售業(yè)績(jī)考核掛鉤。，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。，并由專人保管合同，合同編號(hào)連續(xù)，不得重復(fù)編號(hào)，客戶和公司各一份，并將原件及時(shí)交財(cái)務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。第二條：采購(gòu)方面：1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息； 2．采購(gòu)合同由專員保管，必須為原件；3．采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、材料入庫(kù)單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；5．定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量和安全庫(kù)存量，報(bào)主管審批。簽訂合同時(shí)，確保存貨采購(gòu)合同在授權(quán)下進(jìn)行。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫(kù)。結(jié)算時(shí)，財(cái)會(huì)部門接庫(kù)房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)部稽核人員要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。領(lǐng)用時(shí)，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計(jì)劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫(kù)房領(lǐng)料。發(fā)出時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無(wú)誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實(shí)記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。按規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表。，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)對(duì)所有存貨按ABC庫(kù)存分類法進(jìn)行管理。通過(guò)ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對(duì)A類存貨實(shí)行重點(diǎn)管理。計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，盡可能適當(dāng)增加訂購(gòu)次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲(chǔ)費(fèi)用和大量資金占用；同時(shí)，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強(qiáng)日?？刂?。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實(shí)行日常管理。對(duì)B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲(chǔ)和管理成本，不必像A類那樣要求嚴(yán)格，定期進(jìn)行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價(jià)低、存貨成本也較低，一般采用較為簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。編制存貨庫(kù)齡，定期（如：每季度）召開庫(kù)齡分析會(huì)議，應(yīng)有財(cái)務(wù)部、銷售部、采購(gòu)部、計(jì)劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫(kù)齡的合理性，對(duì)于庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨，考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行全方位高效集中的自動(dòng)化管理，提高工作效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏度的特點(diǎn)，使存貨最優(yōu)化，減少庫(kù)存、節(jié)約成本。第四條、財(cái)務(wù)（預(yù)）收賬款新設(shè)二級(jí)科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期未開票收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款未開票A客戶，貸：營(yíng)業(yè)收入未開票收入等；當(dāng)對(duì)該客戶開票時(shí)，借：應(yīng)收賬款A(yù)客戶，貸：應(yīng)收賬款未開票A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認(rèn)收入的錯(cuò)誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績(jī)考核掛鉤；建立客戶檔案，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。（1）工資以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)新設(shè)二級(jí)科目——“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，并下設(shè)五險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等三級(jí)明細(xì)科目，先計(jì)提再支付。（3）福利費(fèi)根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時(shí)，據(jù)實(shí)列支，不計(jì)提。 同一單位在不同科目同時(shí)掛賬，相同性質(zhì)的對(duì)沖，及時(shí)清理長(zhǎng)期掛賬往來(lái)。建立費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運(yùn)方，在每個(gè)月結(jié)賬前把發(fā)票拿來(lái)報(bào)賬，過(guò)期不候，實(shí)在無(wú)法預(yù)計(jì)的，根據(jù)預(yù)算計(jì)提，對(duì)本期形成的暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤(rùn)的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計(jì)提的盈余公積。第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團(tuán)有限公司差旅費(fèi)開支管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)知識(shí)有所了解，或者說(shuō)是了然于心，這樣他們的意識(shí)才會(huì)加強(qiáng)，也才會(huì)讓他們對(duì)于一些明確的法律知識(shí)有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識(shí)也就越強(qiáng)了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來(lái)做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們?cè)斐捎绊懀缓笤賵?zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績(jī)，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來(lái)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在其中起的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中還是具有很大的作用的。從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡(jiǎn)單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過(guò)相應(yīng)的檢查與評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)我們要做的就是加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，俗話說(shuō)早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理里面，提高自身的意識(shí)，而且要能夠分辨風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能對(duì)癥下藥。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以防范為主，通過(guò)制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來(lái)解決。五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問(wèn)題（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)