【文章內(nèi)容簡介】 場風險會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟得以健康發(fā)展的前提國有商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出假賬泛濫不僅破壞了市場競爭的有序性干擾市場運行而且依據(jù)失真的會計信息無法準確進行市場定計必將造成經(jīng)營風險最終受到市場無情的懲罰會計信息對內(nèi)部資源配臵有重要的調(diào)節(jié)作用錯誤的會計信息會誤導資金流向使國有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配臵缺乏效率競爭能力下降在市場競爭中面臨被淘汰的風險2加強銀行會計風險管理的建議和措施(1)樹立全面風險管理的理念提高風險防范意識要教育員工樹立風險意識和責任意識通過對各類案件的剖析正視經(jīng)營管理中的風險環(huán)節(jié)既不要對風險產(chǎn)生恐懼更不能麻痹輕視風險要樹立風險防范意識加強內(nèi)控機制建設嚴格執(zhí)行各項制度按規(guī)定程序進行操作必能有效控制風險的發(fā)生(2)加強銀行會計內(nèi)控制度建設加強銀行會計內(nèi)控制度建設首先要建立相應的內(nèi)控責任機制如崗位經(jīng)濟責任控制機制、稽核部門的日常監(jiān)督機制、權力制衡機制、財務監(jiān)測機制等并注意樹立三個觀念一是樹立風險防范觀念內(nèi)部控制的設計要從以防止銀行業(yè)務人員工作差錯為主轉變?yōu)橐苑婪躲y行風險為出發(fā)點；二是樹立全局觀念將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設成各項制度、措施有機的連接既相對穩(wěn)定又能隨環(huán)境、目標的變化相應進行調(diào)整的有機整體；三是樹立信息安全觀念在信息科技迅猛發(fā)展的今天加強計算機信息安全管理已成為內(nèi)部控制有效與否最為關鍵的一環(huán)(3)建立會計行為風險預警系統(tǒng)近年來國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡化設施得到普及已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質基礎但還沒有形成會計行為風險預警系統(tǒng)隨著會計行為風險的日益增加有必要在電子化網(wǎng)絡的基礎上開發(fā)預警系統(tǒng)軟件將預警與核算建立在一個平臺上在核算數(shù)據(jù)錄入的同時預警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析跟蹤分析的主要內(nèi)容包括結算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等通過會計定出預測技術和方法對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警實現(xiàn)有效監(jiān)測(4)加強銀行會計信息真實性、準確性的披露與揭示完善會計報表體系在現(xiàn)有會計報表的基礎上單獨編制一張補充報表將風險資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風險比率；備付金及備付金比率；貸款風險集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結構；不良資產(chǎn)狀況包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負債等基層行風險信息補充進去以正確評介經(jīng)營成果防范會計風險第三篇：商業(yè)銀行會計風險及防范doc商業(yè)銀行會計風險及防范劉麗金融08012008111064摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。而有效的防范商業(yè)銀行會計風險可以很好地防范商業(yè)銀行風險，從而使銀行在激烈的市場競爭條件下取得一定的優(yōu)勢。因此,分析商業(yè)銀行存在的會計風險,并制訂相應的防范措施對銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。關鍵詞：商業(yè)銀行 會計風險 風險防范建議商業(yè)銀行會計貫穿于銀行經(jīng)營的全程。從組織會計核算，為客戶提供優(yōu)服務，編制會計報表，進行財務評價為管理者提供決策信息等每一個環(huán)都存在會計風險。銀行會計風險是指銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會核算錯誤或會計信息提供失誤而導致策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。一、商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式銀行會計自始至終貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程，每一個環(huán)節(jié)都存在著會計風險。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結起來不外乎三個方面，即表現(xiàn)為會計操作險、會計管理(監(jiān)督)風險、會計人員素質風險。（一）會計操作風險會計操作風險最重要的就是票據(jù)結算風險，結算業(yè)務是銀行一項重要的中間業(yè)務，它是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結算業(yè)務也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現(xiàn)在：1．開戶風險：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險2．出售票據(jù)與結算憑證風險：有些開戶單位購買票據(jù)和結算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據(jù)或結算憑證進行詐騙，從而使銀行的潛在風險增加3．結算業(yè)務操作風險：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開立遠期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結算業(yè)務等而增加的銀行風險4．支付清算風險：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風險。1（二）會計監(jiān)督風險銀行會計的監(jiān)督職能就是會計在使反映職能的同時，根據(jù)各項財務會制度、會計法規(guī)，對銀行取得和使用金的合規(guī)性進行審查監(jiān)督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。而會計核算是對成果的反映和對業(yè)務狀況的監(jiān)督，會計核算沒有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風險，即會計核算風險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據(jù)有效憑證進行賬務處理，便會形成風險，這也是核算風險的主要來源。（三）會計人員素質風險人員素質包括兩個方面：業(yè)務水平和道德素質。會計人員素質風險就是指在商業(yè)銀行的會計工作過程中由于操作人員業(yè)務不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風險。在實際工作中，許多商業(yè)銀行片面強調(diào)業(yè)務發(fā)展而忽視和放松對員工各方面的培訓，使得一些會計人員思想素質不高，業(yè)務能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。二、商業(yè)銀行會計風險的防范措施（一）建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系1．要進一步建立健全會計內(nèi)控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務內(nèi)控制度。②針對代理業(yè)務等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實業(yè)務核算的管理部門，做到新業(yè)務、新產(chǎn)品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進行。③各級會計管理部門應對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內(nèi)控嚴密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設，建立責任檔案備查制度。2．建立對會計行為的再監(jiān)督機制。在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內(nèi)容，引導會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依，有章必循。3．嚴格的責任追究制度。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進行責任追究，對有關負責人進行嚴厲的經(jīng)濟處罰或者紀律處分。4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會計事后稽核是由在相應會計柜臺設一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。（二）提高會計工作人員的素質人是社會積極的因素，防范風險的關鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質，因此要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風的侵蝕。針對會計人員業(yè)務層次的不同，應進行分層次定位和培養(yǎng)。同時，要大力倡導風險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風險控制優(yōu)先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業(yè)務的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。（三）全面有效的會計風險監(jiān)督系統(tǒng)商業(yè)銀行會計風險監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會計風險預警指標體系。2．事中監(jiān)督，主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控。及時進行風險評價，動態(tài)地監(jiān)控風險狀況，及時規(guī)避可能發(fā)生的風險。3．事后監(jiān)督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。（四）先進技術和會計電算化系統(tǒng)的運用利用先進的計算機和輔助設備處理會計業(yè)務，為防范會計風險再設一道防線。商業(yè)銀行會計要適應高技成果的應用，重點在于會計制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實，建立相互監(jiān)督制約機制以及銀行會計業(yè)務操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級別管理、授權管理等，各機構要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設備及其防護措施進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。要盡快開發(fā)、配備先進的銀行業(yè)務輔助設備，如票據(jù)檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進入，避免銀行資金的損失。三、總結綜上所述，會計工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強商業(yè)銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，是一項不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領域，需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。【參考文獻】[1]周遜捷．我國商業(yè)銀行會計風險及防范淺析．現(xiàn)代商業(yè)，2011[2]于希文、王允平．銀行會計學．北京：中國金融出版社，2003[3]劉慧娟．商業(yè)銀行會計風險的成因及防范．中國科技信息，2005第四篇：商業(yè)銀行會計風險及其防范商業(yè)銀行會計風險及其防范摘要：會計與日常生活息息相關，它不僅是企業(yè)運行的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代生活不可或缺的部分，無論是國家機關還是企事業(yè)單位都普遍涉及到會計工作。隨著經(jīng)濟的發(fā)展金融事業(yè)日益繁榮，與國家經(jīng)濟緊密相連。與此同時金融企業(yè)會計的各種風險也隨之到來，沖擊著世界經(jīng)濟的發(fā)展，特別是作為金融企業(yè)重要組成部分的商業(yè)銀行。本文從企業(yè)會計入手，通過與商業(yè)銀行會計的對比分析揭示商業(yè)銀行會計風險，進一步探索相應的防范措施。關鍵詞：企業(yè)會計商業(yè)銀行會計風險控制一、企業(yè)會計與商業(yè)銀行會計商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計的相同點（１）核算的基本前提和一般原則基本相同商業(yè)銀行是一種自負盈虧，以盈利為目的的企業(yè)化金融機構，在會計核算中，應遵循財政部頒布的一般會計核算制度。商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計一樣，要遵循會計的一般假設：即會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計期間假設和貨幣計量單位假設。并且遵循《企業(yè)會計制度》提出的原則：客觀性原則、可比性原則、相關性原則、一貫性原則、及時性原則、配比原則、權責發(fā)生制原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益支出和資本支出原則和重要性原則。（２）各會計要素的劃分和命名大體相同商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計都將資產(chǎn)進行了流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等的分類；都將負債分為流動負債和長期負債；都將所有者權益劃分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等等，且各會計科目的名稱大體一致。盡管利潤表中的會計科目有別，但直接費用、間接費用、期間費用的劃分界限及會計科目使用大體相同。（３）會計報表的名稱、格式、內(nèi)容及其編制方式基本相同商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計都統(tǒng)一為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，并且采用的格式都是左右對應式的資產(chǎn)負債表，多步驟式的利潤表和以直接法表現(xiàn)的現(xiàn)金流量表。名稱的一致和格式的一致為內(nèi)容基本一致打下了基礎，而內(nèi)容的一致又是編制方法一致的前提。（４）對相同的會計要素，給出了大體相同的確認、計量標準在商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計中，對資產(chǎn)進行確認的范圍、時點，對資產(chǎn)的計量方式、方法都基本相同，而對損益的確認步驟，對營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的計量方式也大體相同。商業(yè)銀行會計和企業(yè)會計的不同點（１）商業(yè)銀行會計核算方法的具有特殊性商業(yè)銀行會計核算方法分為基本核算方法和業(yè)務核算手續(xù)兩大部分?；竞怂惴椒ㄊ歉黜棙I(yè)務核算處理的基礎，是對各項業(yè)務核算手續(xù)的概括；業(yè)務核算手續(xù)則是基本核算方法在各項業(yè)務核算中的具體運用，是對銀行會計對象反映和控制的實現(xiàn)或完成。總體而言，商業(yè)銀行會計基本核算方法與國民經(jīng)濟其他部門的會計核算方法是類似的，主要包括：設置會計科目(賬戶)、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查及編制會計報表。然而，這些基本核算方法的具體運用則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。（２）商業(yè)銀行會計科目設置的與企業(yè)會計不同商業(yè)銀行會計科目按其與資產(chǎn)負債表的關系分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指與資產(chǎn)負債