【文章內容簡介】 降低醫(yī)院成本預算管理在醫(yī)院的經營管理中起著控制費用、降低成本開支，增加收入、目標激勵、過程控制及有效獎懲的重要作用，是實現(xiàn)降低成本這一目標最好的管理手段。醫(yī)院通過預算管理，可加強項目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過招標采購，降低藥品和各種材料的成本；可運用技術創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務質量和水平，縮短病人住院天數，降低住院病人費用，從而提高醫(yī)院的競爭力。有利于提升財務實力，降低醫(yī)院經營風險在激烈競爭的醫(yī)療市場環(huán)境中，財務實力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競爭能力之一。醫(yī)院有效資產的規(guī)模、結構以及使用效益、盈利能力如何，要通過預算管理；通過財務風險預警體系；通過對資產負債率、流動比率、速動比率等有效數據的分析，及時調整醫(yī)院經營策略，達到降低醫(yī)院經營風險的目的。有利于評價醫(yī)院內部各部門、科室的工作業(yè)績從內部控制來說，預算管理可以促進醫(yī)院計劃工作的開展與完善，減小醫(yī)院的經營風險與財務風險。具體來說，預算管理提供的績效考核理念與方法，使醫(yī)院許多方面的計劃有了數量化和貨幣化的指標，可以定期地按照預算的要求，通過對各部門、科室完成預算情況的分析，考核他們工作的好壞，找出原因，分清責任，實現(xiàn)對醫(yī)院內部控制各單元實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，以便制定改進措施，提高工作質量。票據管理內控制度為加強收費票據的管理，根據國家財政部、許昌市財政局票據管理的有關規(guī)定，結合我院的實際情況，制定本制度。一、本制度所稱票據是指醫(yī)院進行各種經濟活動時，對外出據的收款憑證。收費票據是醫(yī)院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。二、收費票據由醫(yī)院財務部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領購、使用未經財務部門批準的票據。三、醫(yī)院應使用財政部門監(jiān)制的各種票據。并按財政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴格區(qū)分各種票據，不得混用。四、財務科要明確專人負責收費票據的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。五、醫(yī)院應建立收費票據專用帳簿，分種類登記票據的領購、結存數量，并登記起止號碼。六、票據領用時，經管人和領用人要核對數量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據票據的實際使用量，制定領用票據的數量，交舊領新。七、分支機構領用票據，要經財務部門同意。票據使用完，經財務部門核銷后，才可領用新票據。八、收費票據不得轉讓、代開。開出的收費票據要加蓋醫(yī)院專用章，內容要完整真實。九、票據使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財政局訂的《財政票據存根核銷工作程序》核銷。十、經管人員變更后要按會計移交制度，對票據進行盤點、移交，寫出移交清冊，經交接雙方及監(jiān)交人簽字。往來帳款的內部控制制度一、根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據。二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的設置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統(tǒng)計數據的遺漏。三、往來金額不要隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經濟業(yè)務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經濟業(yè)務合做一筆會計分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制《余額調節(jié)表》，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。五、加強往來賬的分析。按會計制度規(guī)定，應收和預付款項是醫(yī)院資產的一個重要組成部分，它包括發(fā)生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發(fā)生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權、債務情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調查，確屬不需付的帳款，應報有關領導部門批準，及時進行帳務調整。為改善經營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。內部牽制和稽核制度為了落實單位內部會計管理制度，做到事前控制，減少差錯，提高會計核算的準確性，依據《會計基礎規(guī)范》特制定本制度。一、嚴格按照會計核算規(guī)定的操作流程進行核算。二、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務帳目的登記工作。三、銀行支票預留印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納各管一枚（或支票、預留印鑒分人保管），不得由一人經管。四、出納員、收費員至少每月要進行一次庫存現(xiàn)金盤點，并要有盤點表。盤點表要有財務科長或組長等第二人的簽字。盤點表要作為檔案進行保管。五、稽核人員應不定期抽查銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金（含收費員的現(xiàn)金）及由現(xiàn)金出納保管的各種有價證券。六、每月銀行出納做的“銀行余額調節(jié)表”應由第二人審核簽字。銀行余額調節(jié)表應作為會計檔案進行保管。七、其他崗位的財務人員，未經授權不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。如出納人員不在，授權財務人員代為辦理，須經出納員檢查認可并簽章后方可作為合法憑證。八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫單、領料單。十、采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報銷手續(xù)。十一、材料、藥品每月末進行盤點并如實填寫盤點表?；巳藛T應每季對庫房的材料、藥品進行監(jiān)盤，并在盤點表上簽名。盤點表應妥善保管。十二、門診、住院收費員按規(guī)定開據收費發(fā)票，一般應于當日下班前將核對無誤的現(xiàn)金、匯總表（或票據）交給出納員。票據保管員不得填寫各類收款收據及收費發(fā)票。十三、收費人員使用的計算機在操作時應設置密碼，密碼不得重復使用并要時常更新，月底在匯總、統(tǒng)計醫(yī)療收入、藥品收入等時應由專人負責，檢查財務記錄有無異常。十四、所有原始憑證，必須經會計審查，方可據此填制記賬憑證。記賬憑證必須經稽核人員核準確認后方可記賬。十五、記賬憑證輸入微機后，必須由稽核人員核準蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。十六、財務報告報出前，須由稽核人員審核、財務科長（或會計主管）蓋章后方可報單位領導和上級部門。十七、單位要加強對基建項目的管理?；üこ掏瓿梢浻嘘P部門審核決算，并根據審核后的決算清理工程款項。單位增加的固定基金應與工程決算金額一致。收入內控制度醫(yī)院收入是補償醫(yī)療活動中各項支出和耗費的來源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎。一、按照“不相容職務分離控制”的要求，明確職權分工與授權審批報表與現(xiàn)金崗位相分離；票據的保管與使用相分離，辦理退費與退費審批相分離；價格管理與價格執(zhí)行相分離。二、保證各項收入的完整和真實主要是要求各科室必須嚴格執(zhí)行醫(yī)院制定的收費標準，按時向財務部門報表，并保證其真實、有效。三、票據的內部控制購買票據控制。各類收款票據的購買、保管、領用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據和會計檔案管理的規(guī)定。領用票據控制。只有授權的財會人員才能領用該類別的收款票據。實行領用記錄控制，及時記錄使用人員所領用收款票據種類、數量、號碼和領用日期，并由領用人員簽名。票據使用控制。收款票據使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據核對無誤后，連同日報表上交出納。往來款、行政事業(yè)收款票據使用控制：負責該票據人員每日對所收款項、及時入賬、票據使用情況進行內控。四、加強退費的內控管理門診退費內控：應由患者持原始處方及票據，并由收款處負責人審核、簽字后方可退款，原始票據及處方一并上交出納。住院退費內控：應由患者持原始票據，由財務人員返回所在科室，護士長審核后給予退費，由財務人員從新辦理出院，并對其費用加以審核將原始票據附在新記賬聯(lián)上，在醫(yī)院系統(tǒng)中應長期保存退費、減免的操作日志，以備審核。五、加強患者欠款管理為防止惡意欠費，在不影響病人治療的前提下，醫(yī)院應在微機系統(tǒng)中設置最高限額，如果超限額病區(qū)護士及財務人員應及時催交。對于已經產生的呆帳也應定期派人員去催交。六、加強財務人員職業(yè)道德教育培訓職業(yè)道德教育工作是做好收入內控管理工作的一項重要的工作。平時加強對收入各個崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育有利于提高職業(yè)道德。以上內部控制措施既互相銜接，又相互制約，形成全程、全方位立體防護網絡，可以有效地防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的安全完整。支出管理的內控制度支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務活動和其他活動過程中發(fā)生的各種資金耗費和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務支出、對個人和家庭補助支出以及其他資本性支出。一、嚴格執(zhí)行醫(yī)療機構財務會計制度所規(guī)定支出的范圍標準，不得擅自擴大開支的范圍，提高開支的標準，應認真執(zhí)行醫(yī)療機構2007 年支出經濟分類科目，按權責發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項支出，確認支出，其核算方法應當在各期保持一致，變更時要進行說明，確保為管理者提供真實可靠，有參考價值的會計信息。二、醫(yī)院的各項財務支出，申報單位必須填制“費用結算單”，有關批準人在“費用結算單”簽字審批，原始發(fā)票作為附件粘貼在“費用結算單”后，各責任人不再在發(fā)票上簽批。職工出差回來報銷應填制“差旅費報銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會議通知及其他文件等相關資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據，會計人員根據相關規(guī)定計算差旅費后各責任人簽批。三、醫(yī)院資產購置、房屋修繕工程支出，要嚴格執(zhí)行醫(yī)院的預算，在付款前必須填寫“醫(yī)院資產購置申請單”或“醫(yī)院資產購置報銷審批單”，并提供資產購置或修繕工程合同書。未經主管部門和院領導批準的購置、修繕支出財務不予付款。嚴格控制超出預算的支出。當年沒有安排的支出項目，不得實施。特殊情況可以調整項目支出預算，但必須經過院長辦公會議研究通過，并上報主管部門、財政部門方可進行。醫(yī)院基本建設、大型修繕工程、一次采購超過50 萬元的設備購置支出，采購部門應提前一個月向財務科書面提出用款計劃申請，財務科審查后根據醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務科、信息科每月二十五日編制下月采購計劃，于每月三十日前報主管院長、院長審批，并將審批后的采購計劃報財務科后，方能進行采購業(yè)務。四、嚴格控制開支范圍、報銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費用結算單”注明報銷是由．以及經辦人、驗收人、有關部門領導、院領導簽字同意后，方可報銷，否則，財務科不予辦理。五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴格按照財務支出的審批程序審核后才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經過院長辦公會議研究通過后才予辦理。六、醫(yī)院各項財務支出審批的程序是：經辦人在報銷結算前應將發(fā)票和有關單據整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費用結算單”并簽字；主管部門負責人簽批；主管院長簽批；主管財務院領導簽批；財務負責人簽批。制單會計審核后編制記賬憑證，出納根據記賬憑證付款結算。七、會計人員在辦理支出業(yè)務時，應當根據已批準的費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整性及合規(guī)性進行嚴格審核，審核無誤后及時進行賬務處理，應列當期的支出不能列在下期。八、嚴格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本，提高經濟效益。按不同科室分門診和住院兩部分核算科室收入；實行科室全成本核算；對非臨床、醫(yī)技科室也要制定科學的經濟核算指標，核算其運行成本。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應由哪個科室負擔的費用，應直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由那個科室負擔的費用，應采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進行定期考核。債權和債務控制一、建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制確保：業(yè)務經辦與會計記錄；出納與會計記錄；業(yè)務經辦與審批；總賬與明細賬核算；審查與記錄。五個不相容職務分離，不得由一人辦理債權或債務業(yè)務的全過程。二、債權控制（一）加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續(xù)，實行責任追究制度，對發(fā)生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向院領導報告。（二）建立健全應收款項、預付款和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。醫(yī)療應收款管理要點。醫(yī)院醫(yī)療應收款主要包括門診病人欠費、住院病人欠費、歷年欠費和醫(yī)保欠費四個部分。我國社會主義性質決定了醫(yī)院以提高社會效益為最高宗旨。因此，在醫(yī)療活動過程中。如果發(fā)生經濟和治病的矛盾時，當以治療為主，首先應搶救病人，救死扶傷，這就必然發(fā)生一些急診病人的欠費。當發(fā)生以上事項時，門診或住院收費管理人員應主動與業(yè)務人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及欠費病人的姓