5企業(yè)稅收計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)防范(編輯修改稿)
2025-09-08 18:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政 策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。 第 4 頁(yè) 共 8 頁(yè) 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)是合法性，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀(guān)上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差。多數(shù)稅收制度一般只對(duì)有關(guān)稅收的基本面作出相應(yīng)規(guī)定，具體的稅收條款設(shè)置不完善，無(wú)法涵蓋所有的稅收事項(xiàng) ?；蛘哂捎诳陀^(guān)情況發(fā)生了變化，稅法尚未根據(jù)變化了的客觀(guān)實(shí)際作出相應(yīng)的調(diào)整 。其次，稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀(guān)上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性 。再次，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個(gè)不可忽視的因素。因此，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃經(jīng)常會(huì)遇到來(lái)自一些基層稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀(guān)念沖突與行為障礙。其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰 ?；?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò) 覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。 二、中小企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手： （一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決 第 5 頁(yè) 共 8 頁(yè) 策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過(guò)多地寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量 和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的
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