工程項(xiàng)目審計(jì)教材(ppt64頁(yè))(編輯修改稿)
2025-03-26 22:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 括相關(guān)的限制性條款 。 第三節(jié) 工程項(xiàng)目審計(jì)的方法 狹義： 指審計(jì)人員為取得充分有效審計(jì)證據(jù)而采取的一切技術(shù)手段； 廣義： 從制定審計(jì)計(jì)劃開始，直至出具審計(jì)意見書、依法作出審計(jì)決定和最終建立審計(jì)檔案，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中所運(yùn)用的各種專門技術(shù)手段的總稱。 ? 審計(jì)方法的含義 ? 審計(jì)方法的變革 ?從單項(xiàng)詳查到系統(tǒng)抽查 審計(jì)模式依次經(jīng)歷了“賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) — 制度基礎(chǔ)審計(jì) — 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”。 ?從單一聽審技術(shù)到綜合檢查技術(shù) 審計(jì)方法經(jīng)歷了聽審報(bào)告 、 會(huì)計(jì)檢查和綜合檢查三個(gè)階段 。 ?從手工審計(jì)手段到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段 ? 審計(jì)方法體系 ?一般方法 1審計(jì)規(guī)劃方法 指對(duì)全部審計(jì)活動(dòng)或具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理組織和安排時(shí)所采用的各種措施和手段 。 2審計(jì)實(shí)施方法 指對(duì)被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行具體審計(jì)時(shí)所采用的各種程式、措施和手段。 主要包括審核稽查方法、審計(jì)記錄方法、審計(jì)評(píng)價(jià)方法和審計(jì)報(bào)告方法。 3審計(jì)管理方法 指對(duì)審計(jì)主體活動(dòng)及審計(jì)過程進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)的各種措施和手段。 ?審計(jì)的具體方法 主要是 搜集審計(jì)證據(jù) 。 大體可分為三類： 審查書面資料的方法 、 證實(shí)客觀事物的方法 、 審計(jì)調(diào)查方法 。 1審查書面資料的方法 按審查書面資料的 技術(shù) ， 可分為 核對(duì)法 、 審閱法 、 復(fù)算法 、 比較法 、 分析法 ；按審查資料的 順序 可分為 逆查法 和順查法； 按審查資料的 范圍 ， 分為 詳查法 和 抽查法 。 （ 1） 核對(duì)法 將 會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料 中兩處以上的 同一數(shù)值 或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照 ， 用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致 ， 計(jì)算是否正確的審計(jì)方法 。 會(huì)計(jì)資料間的核對(duì) 證證核對(duì) （即將原始憑證與記賬憑證、匯總記賬憑證與分錄記賬憑證核對(duì)，查其是否相符 ） 例如，審查材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，為了查明所購(gòu)材料是否已經(jīng)收到，可將購(gòu)料發(fā)票與收料單核對(duì)，檢查其日期、品名、規(guī)格、數(shù)量是否相符。 賬證核對(duì) （即將記賬憑證、某些原始憑證與賬簿核對(duì)，查明賬證是否相符 ） 例如，將銀行存款支出憑證與銀行存款日記賬核對(duì)，應(yīng)根據(jù)憑證的內(nèi)容核對(duì)日記賬上所記載的日期、記賬憑證編號(hào)、支票號(hào)碼、對(duì)方科目、金額、內(nèi)容摘要等是否相符。 賬帳核對(duì) 例如，審計(jì)人員審查某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項(xiàng)目余額 1 500 000元比其明細(xì)分類賬余額合計(jì) 1 450 000元多出 50 000元，將明細(xì)表與明細(xì)分類賬各賬戶余額核對(duì)無誤。再核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上預(yù)付賬款項(xiàng)目余額 250 000元，與其明細(xì)分類賬合計(jì)數(shù) 200 000元核對(duì)多出 50 000元。憑經(jīng)驗(yàn)看出可能有同一客戶，既為購(gòu)貨人，又為供貨人，由于過賬串戶引起上述不符。審計(jì)人員將 “ 應(yīng)付帳款 ”賬戶的貸方發(fā)生額同記賬憑證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某月將應(yīng)過入“ 應(yīng)付帳款 ” 明細(xì)分類賬戶該客戶貸方的 50 000元誤過到“ 預(yù)付帳款 ” 明細(xì)分類賬的貸方，以致引起了上述帳帳不符的情況，通過審閱取得了書面顯示證據(jù)，查明賬簿之間不符的問題。 賬表核對(duì) （即將報(bào)表與有關(guān)總賬和明細(xì)賬核對(duì)，查明賬表是否相符 ） 賬表之間的核對(duì)應(yīng)注意賬簿的記錄時(shí)間、明細(xì)科目、金額等同報(bào)表是否相符。此外，還注意是否嚴(yán)格按照賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表，有無虛構(gòu)數(shù)字、混淆會(huì)計(jì)期間等情況。 表表核對(duì) （即將不同報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，查明相關(guān)數(shù)字是否相符） 例如，利潤(rùn)表中的稅后利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的凈利潤(rùn)相核對(duì)；資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的年末未分配利潤(rùn)相核對(duì)。 ? 會(huì)計(jì)資料與其他資料的核對(duì) 核對(duì)其他原始資料 （即將會(huì)計(jì)資料同其他原始記錄進(jìn)行相互核對(duì)，查明有無問題 ） 例如 成本計(jì)算單與在產(chǎn)品盤點(diǎn)表核對(duì) 有關(guān)資料記錄與實(shí)物的核對(duì) （核對(duì)賬面上的記錄與實(shí)物之間是否相符 ） 例如固定資產(chǎn)的盤點(diǎn) （ 2） 審閱法 是對(duì) 會(huì)計(jì)資料 （ 證 、 賬 、 表 ） 及經(jīng)營(yíng)決策 、 計(jì)劃 、 預(yù)算 、合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查 ， 以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)的法律 、 法規(guī) ， 經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)正確 ， 是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 。 記賬憑證審閱（間接證據(jù)） 例如，審計(jì)人員在審查某企業(yè) 12月份銷售收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張記賬憑證的記錄為 “ 借：應(yīng)收帳款 200 000元，貸：銷售收入 200 000元。 ” 按常規(guī)，作為記錄產(chǎn)品銷售收入的記賬憑證，應(yīng) 附有產(chǎn)品銷售發(fā)票 的會(huì)計(jì)入賬聯(lián)等其他單據(jù)，但這張記賬憑證卻未附任何原始憑證。通過進(jìn)一步查詢得知，被審計(jì)單位為了完成當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)，添制了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證，并準(zhǔn)備下年初用紅字沖回。 賬簿審閱（直接證據(jù)） 例如，審查企業(yè)其他應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。一般的業(yè)務(wù)記錄都有借方、貸方。經(jīng)查有一筆 500 000元的借方記錄至年底仍未歸還，后經(jīng)進(jìn)一步核查，原為投資單位抽走的投資款。 報(bào)表審閱 報(bào)表的審閱比較復(fù)雜。財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱決不止采用審閱一種技術(shù)，而是一個(gè)復(fù)雜的應(yīng)用有關(guān)審計(jì)技術(shù)體系的問題。從審閱技術(shù)上講，應(yīng)著重審閱報(bào)表的項(xiàng)目是否填列 齊全 ，表內(nèi)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡 關(guān)系 是否正確無誤、報(bào)表 附注 是否填寫、有關(guān)主管經(jīng)營(yíng)人的簽字 蓋章 是否齊全。 其他資料審閱 例如，審閱預(yù)算、計(jì)劃、方案時(shí)，應(yīng)注意制定的是否切合 實(shí)際 、有無相應(yīng)的措施等；審閱合同時(shí)要注意合同主要條款的內(nèi)容是否完備齊全并合法 ，措辭是否明白準(zhǔn)確；審閱規(guī)章制度時(shí)要注意其內(nèi)容是否 合理 、有關(guān)的規(guī)章制度是否都已訂立等。 （ 3） 復(fù)算法 是對(duì)憑證 、 賬簿和報(bào)表及預(yù)算 、 計(jì)劃 、 分析等書面資料重新復(fù)核 、 驗(yàn)算的一種方法 。 這種方法包含在核對(duì)法之中 。 （
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