【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度預(yù)算目標(biāo) 部門(mén)預(yù)算 部門(mén)預(yù)算 部門(mén)預(yù)算 公司預(yù)算 65 ? 各部門(mén)在預(yù)算編制時(shí)，部門(mén)經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫(xiě)本部門(mén)的部門(mén)運(yùn)作計(jì)劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)； ? 部門(mén)預(yù)算編制小組依據(jù)部門(mén)運(yùn)作計(jì)劃編制詳細(xì)預(yù)算； ? 部門(mén)經(jīng)理對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行研判，并相應(yīng)修改部門(mén)運(yùn)作計(jì)劃； ? 確保預(yù)算與運(yùn)作計(jì)劃協(xié)同一致 ? 克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算的問(wèn)題 66 1）組織實(shí)施 ? 將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí) 到各部門(mén)、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位， ? 形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 67 2）協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算， ? 以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 68 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 按時(shí)組織預(yù)算資金的收入， ? 嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付， ? 調(diào)節(jié)資金收付平衡，控 制支付風(fēng)險(xiǎn)。 69 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 預(yù)算內(nèi)的資金撥付 ? 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行 ? 預(yù)算外的項(xiàng)目支出 ? 應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序 ? 無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出 ? 不予支付。 70 4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算 ? 日?？刂浦校? ? 健全憑證記 錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度， ? 嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)， ? 加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。 ? 對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。 71 5）建立有效預(yù)算報(bào)告制度 6）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況 7）定期組織預(yù)算分析會(huì)，增強(qiáng)預(yù)算溝通 72 ? 預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)： ? 剛性但不僵化；靈活而不失控 ? 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 ? 調(diào)整申請(qǐng)文件化 ? 調(diào)整審批流程化 ? 調(diào)整責(zé)任明確化 批準(zhǔn)文件 發(fā)票 業(yè)務(wù)行為 入庫(kù)單 發(fā)票 請(qǐng)購(gòu)單 合同副本 付款申請(qǐng) 部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn) 預(yù)算審核通過(guò)否？ 是否屬高級(jí)審批？ 分管領(lǐng) 導(dǎo)審批 CFO審批 財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì) 聯(lián)合審批 扣預(yù)算 報(bào)銷付款 會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)帳 采購(gòu)業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) NO NO NO NO NO YES 合同副本 74 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 75 預(yù)算的調(diào)整 ? 1）預(yù)算調(diào)整原則 ? 下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。 ? 預(yù)算調(diào)整的基本條件： ? 市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等 發(fā)生重大變化： ? 致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， ? 或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的 76 預(yù)算的調(diào)整 ? 2）預(yù)算內(nèi)調(diào)整－－內(nèi)部授權(quán)機(jī)制 ? 對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行 ? 鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 77 預(yù)算的調(diào)整 ? 3）預(yù)算外調(diào)整之程序 ? 由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書(shū)面報(bào)告 ? 闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情 況、 ? 客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， ? 提出預(yù)算的調(diào)整幅度。 78 預(yù)算的調(diào)整 ? 3）預(yù)算外調(diào)整之程序 ? 財(cái)務(wù)管理部門(mén) ? 對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析， ? 集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案， ? 提 交預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)， ? 然后下達(dá)執(zhí)行。 79 預(yù)算的調(diào)整 ? 4）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵循的原則： ? 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)； ? 調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； ? 調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 80 寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加 ? 預(yù)算調(diào)整 ? 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)臵變化、核算方式改變等原因使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并，或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 ? 預(yù)算追加 ? 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。 81 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 1）定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議 ? 預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé) ? 全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情 況， ? 研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施， ? 糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。 82 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 2） 開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析 ? 由財(cái)務(wù)部門(mén)及各下屬單位執(zhí)行 ? 針對(duì)預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因， ? 提出相應(yīng)的解決 措施或建議， ? 提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。 83 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 3）定期組織預(yù)算審計(jì) ? 糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題， ? 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作 用，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性。 ? 形成審計(jì)報(bào)告，直接提交預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為 預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效考核的一項(xiàng)重要參考 。 84 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 4）預(yù)算報(bào)告制度 ? 年終，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況， ? 并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。 85 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 5）預(yù)算考核 ? 將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé) 人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并對(duì)此作出相應(yīng)獎(jiǎng)懲。 86 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 預(yù)算分析與評(píng)估體系 ? 目前存在的問(wèn)題： ? 公司管理層只能從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)看到最表面的征兆，而沒(méi)有進(jìn)行有效的預(yù)算分析。 ? 解決方案 ? 通過(guò)預(yù)算分析 ? 對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層 ? 結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)分析，從經(jīng)營(yíng)的角度尋找產(chǎn)生差異的根源 87 預(yù)算分析與評(píng)估體系 ? 預(yù)算分析與評(píng)估體系的方法： ? 因素分析法 ? 沿著預(yù)測(cè)時(shí)的估算路徑，通過(guò)層層分解將導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)無(wú)法完成的原因分解至最底層，從而有效地為管理決策提供支持 ? 月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議制度 ? 預(yù)算分析與經(jīng)營(yíng)分析的有機(jī)結(jié)合 88 預(yù)算分析與評(píng)估體系 ? 月度經(jīng)營(yíng)分析 ? 目前存在的問(wèn)題 ? 財(cái)務(wù)人員面對(duì)有問(wèn)題的數(shù)據(jù)即使電話打遍業(yè)務(wù)部門(mén)，也很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的癥結(jié)。 ? 業(yè)務(wù)部門(mén)最了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，讓步了解業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)部門(mén)編制分析報(bào)告很難客觀、準(zhǔn)確地反映問(wèn)題實(shí)質(zhì)。 ? 解決方案－－月度經(jīng)營(yíng)分析 89 月度經(jīng)營(yíng)分析 ? 各部門(mén)需要根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的詳盡的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，對(duì)本部門(mén)上月的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，從經(jīng)營(yíng)的角度分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，并生出解決方案；最終，各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告有專人匯總成為經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，提交月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議進(jìn)一步商討確定應(yīng)對(duì)的管理行動(dòng)方案。 90 預(yù)算分析與評(píng)估體系 ? 預(yù)算評(píng)估 ? 目前存在的問(wèn)題： ? 編一套，做一套 ? 原因： ? 未將預(yù)算完全納入考核體系 ? 沒(méi)有真正追溯預(yù)算的合理性及必要性 ? 對(duì)超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施 91 預(yù)算分析與評(píng)估體系 ? 預(yù)算評(píng)估的對(duì)策： ? 設(shè)計(jì)一套預(yù)算管理考核方案，針對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)考核指標(biāo)。 ? 收入完成 ? 費(fèi)用節(jié)省 ? 預(yù)算編制錯(cuò)誤 ? 預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行全面、系統(tǒng)考核 ? 結(jié)果 ? 控制和降低 “ 實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)大相徑庭 ” 的可能性，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性 92 GE公司 ? 遍布 100多個(gè)國(guó)家，年度收入 1000多億美元； ? 每天下午 5點(diǎn)全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達(dá) 10億元； ? 這些錢(qián)很快就不見(jiàn)了，購(gòu)買了歐洲（隔夜）基金； ? 總部審計(jì)人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)交代問(wèn)題； ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該向總裁匯報(bào)工作，但有權(quán)對(duì)總裁的各種費(fèi)用進(jìn)行審查，并有權(quán)拒絕報(bào)銷。 93 四、預(yù)算編制基本技術(shù)與方法 全面預(yù)算管理體系 銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè) 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 95 預(yù)算的編制方式 預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式 ? 銷售起點(diǎn)模式 ? 成本起點(diǎn)模式 ? 現(xiàn)金預(yù)算模式 ? 資本預(yù)算模式 ? 利潤(rùn)起點(diǎn)模式 96 銷售起點(diǎn)模式 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表 長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè) 期間費(fèi)用預(yù)算 資本預(yù)算 銷售為起點(diǎn) 98 成本起點(diǎn)模式 目標(biāo)成本 直接人工 目標(biāo)成本分解 直接材料 制造費(fèi)用 平衡 預(yù)算平衡 銷售收入預(yù)算 利潤(rùn)預(yù)算 預(yù)算起點(diǎn) 成本為起點(diǎn) 100 現(xiàn)金流量起點(diǎn)模式 ? 集團(tuán)公司資金管理模式 101 預(yù)算的編制方法 ? 可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。主要方法有： ? 固定預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算 ? 零基預(yù)算 102 固定預(yù)算 ? 是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項(xiàng)目。 103 彈性預(yù)算 ? 是在按照成本 (費(fèi)用 )習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 (費(fèi)用 )、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。 ? 根據(jù)可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平 ， 分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算 。 104 彈性預(yù)算的基本特征 ? 它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定不同的預(yù)算額 ， 或可按其實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)水平調(diào)整其預(yù)算額； ? 待實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生后 ， 將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比 ， 使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上 ，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用 。 021019 45 　　　　 費(fèi)用彈性預(yù)算 　　　　 單位 : 元────┬───┬─