【文章內(nèi)容簡介】 計劃 戰(zhàn)略行動 計劃 年度公司經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度部門 經(jīng)營計劃 年度預(yù)算目標 部門預(yù)算 部門預(yù)算 部門預(yù)算 公司預(yù)算 65 ? 各部門在預(yù)算編制時，部門經(jīng)理首先根據(jù)下達的公司運作計劃編寫本部門的部門運作計劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)； ? 部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門運作計劃編制詳細預(yù)算； ? 部門經(jīng)理對預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進行研判，并相應(yīng)修改部門運作計劃； ? 確保預(yù)算與運作計劃協(xié)同一致 ? 克服憑經(jīng)驗編制預(yù)算的問題 66 1）組織實施 ? 將財務(wù)預(yù)算指標層層分解，落實 到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位， ? 形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 67 2）協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動 ? 將年度預(yù)算細分為月份和季度預(yù)算， ? 以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標的實現(xiàn)。 68 3）強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 按時組織預(yù)算資金的收入， ? 嚴格控制預(yù)算資金的支付， ? 調(diào)節(jié)資金收付平衡，控 制支付風(fēng)險。 69 3）強化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 預(yù)算內(nèi)的資金撥付 ? 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行 ? 預(yù)算外的項目支出 ? 應(yīng)當按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序 ? 無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出 ? 不予支付。 70 4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴格執(zhí)行各項預(yù)算 ? 日?？刂浦校? ? 健全憑證記 錄，完善各項管理規(guī)章制度， ? 嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準， ? 加強適時的監(jiān)控。 ? 對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。 71 5）建立有效預(yù)算報告制度 6）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況 7）定期組織預(yù)算分析會，增強預(yù)算溝通 72 ? 預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)： ? 剛性但不僵化；靈活而不失控 ? 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 ? 調(diào)整申請文件化 ? 調(diào)整審批流程化 ? 調(diào)整責(zé)任明確化 批準文件 發(fā)票 業(yè)務(wù)行為 入庫單 發(fā)票 請購單 合同副本 付款申請 部門授權(quán)批準 預(yù)算審核通過否？ 是否屬高級審批？ 分管領(lǐng) 導(dǎo)審批 CFO審批 財務(wù)／會計 聯(lián)合審批 扣預(yù)算 報銷付款 會計轉(zhuǎn)帳 采購業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) NO NO NO NO NO YES 合同副本 74 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 75 預(yù)算的調(diào)整 ? 1）預(yù)算調(diào)整原則 ? 下達的預(yù)算，一般不予調(diào)整。 ? 預(yù)算調(diào)整的基本條件： ? 市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等 發(fā)生重大變化： ? 致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， ? 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的 76 預(yù)算的調(diào)整 ? 2）預(yù)算內(nèi)調(diào)整－－內(nèi)部授權(quán)機制 ? 對于不影響預(yù)算目標的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準制度執(zhí)行 ? 鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證預(yù)算目標的實現(xiàn)。 77 預(yù)算的調(diào)整 ? 3）預(yù)算外調(diào)整之程序 ? 由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告 ? 闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情 況、 ? 客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， ? 提出預(yù)算的調(diào)整幅度。 78 預(yù)算的調(diào)整 ? 3）預(yù)算外調(diào)整之程序 ? 財務(wù)管理部門 ? 對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析， ? 集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案， ? 提 交預(yù)算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準， ? 然后下達執(zhí)行。 79 預(yù)算的調(diào)整 ? 4）預(yù)算調(diào)整事項應(yīng)當遵循的原則： ? 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標； ? 調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； ? 調(diào)整重點應(yīng)當放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 80 寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加 ? 預(yù)算調(diào)整 ? 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機構(gòu)設(shè)臵變化、核算方式改變等原因使得某些預(yù)算指標需在預(yù)算項目間進行重新分配、歸并，或修正預(yù)算指標，從而對預(yù)算指標進行調(diào)整的過程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 ? 預(yù)算追加 ? 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標進行追加或新增預(yù)算項目和預(yù)算指標的過程。 81 預(yù)算反饋報告系統(tǒng) ? 1）定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議 ? 預(yù)算委員會負責(zé) ? 全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情 況， ? 研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施， ? 糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。 82 預(yù)算反饋報告系統(tǒng) ? 2） 開展預(yù)算執(zhí)行分析 ? 由財務(wù)部門及各下屬單位執(zhí)行 ? 針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因， ? 提出相應(yīng)的解決 措施或建議， ? 提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。 83 預(yù)算反饋報告系統(tǒng) ? 3）定期組織預(yù)算審計 ? 糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題， ? 發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作 用，維護預(yù)算嚴肅性。 ? 形成審計報告，直接提交預(yù)算委員會以至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為 預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和績效考核的一項重要參考 。 84 預(yù)算反饋報告系統(tǒng) ? 4）預(yù)算報告制度 ? 年終，預(yù)算委員會應(yīng)向董事會或者經(jīng)理辦公會報告預(yù)算執(zhí)行情況， ? 并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。 85 預(yù)算反饋報告系統(tǒng) ? 5）預(yù)算考核 ? 將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負責(zé) 人的獎懲掛鉤，并對此作出相應(yīng)獎懲。 86 預(yù)算反饋報告系統(tǒng) ? 預(yù)算分析與評估體系 ? 目前存在的問題： ? 公司管理層只能從財務(wù)數(shù)據(jù)看到最表面的征兆，而沒有進行有效的預(yù)算分析。 ? 解決方案 ? 通過預(yù)算分析 ? 對差異進行分解和細化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層 ? 結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析，從經(jīng)營的角度尋找產(chǎn)生差異的根源 87 預(yù)算分析與評估體系 ? 預(yù)算分析與評估體系的方法： ? 因素分析法 ? 沿著預(yù)測時的估算路徑，通過層層分解將導(dǎo)致預(yù)算指標無法完成的原因分解至最底層，從而有效地為管理決策提供支持 ? 月度經(jīng)營分析會議制度 ? 預(yù)算分析與經(jīng)營分析的有機結(jié)合 88 預(yù)算分析與評估體系 ? 月度經(jīng)營分析 ? 目前存在的問題 ? 財務(wù)人員面對有問題的數(shù)據(jù)即使電話打遍業(yè)務(wù)部門，也很難發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。 ? 業(yè)務(wù)部門最了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，讓步了解業(yè)務(wù)的財務(wù)部門編制分析報告很難客觀、準確地反映問題實質(zhì)。 ? 解決方案－－月度經(jīng)營分析 89 月度經(jīng)營分析 ? 各部門需要根據(jù)財務(wù)部提供的詳盡的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，對本部門上月的經(jīng)營情況進行分析，從經(jīng)營的角度分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，并生出解決方案；最終，各部門的經(jīng)營分析報告有專人匯總成為經(jīng)營分析報告，提交月度經(jīng)營分析會議進一步商討確定應(yīng)對的管理行動方案。 90 預(yù)算分析與評估體系 ? 預(yù)算評估 ? 目前存在的問題： ? 編一套，做一套 ? 原因： ? 未將預(yù)算完全納入考核體系 ? 沒有真正追溯預(yù)算的合理性及必要性 ? 對超預(yù)算和上報預(yù)算不執(zhí)行等情況也未采取全面的考核措施 91 預(yù)算分析與評估體系 ? 預(yù)算評估的對策： ? 設(shè)計一套預(yù)算管理考核方案，針對全面預(yù)算管理的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)考核指標。 ? 收入完成 ? 費用節(jié)省 ? 預(yù)算編制錯誤 ? 預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進行全面、系統(tǒng)考核 ? 結(jié)果 ? 控制和降低 “ 實際數(shù)與預(yù)算數(shù)大相徑庭 ” 的可能性，提高預(yù)算的嚴肅性 92 GE公司 ? 遍布 100多個國家，年度收入 1000多億美元； ? 每天下午 5點全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達 10億元； ? 這些錢很快就不見了，購買了歐洲（隔夜）基金； ? 總部審計人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時間、地點交代問題； ? 財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該向總裁匯報工作，但有權(quán)對總裁的各種費用進行審查，并有權(quán)拒絕報銷。 93 四、預(yù)算編制基本技術(shù)與方法 全面預(yù)算管理體系 銷售預(yù)算 長期銷售預(yù)測 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 資本預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 95 預(yù)算的編制方式 預(yù)算起點的幾種模式 ? 銷售起點模式 ? 成本起點模式 ? 現(xiàn)金預(yù)算模式 ? 資本預(yù)算模式 ? 利潤起點模式 96 銷售起點模式 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計資產(chǎn)負債表 預(yù)計損益表 長期銷售預(yù)測 期間費用預(yù)算 資本預(yù)算 銷售為起點 98 成本起點模式 目標成本 直接人工 目標成本分解 直接材料 制造費用 平衡 預(yù)算平衡 銷售收入預(yù)算 利潤預(yù)算 預(yù)算起點 成本為起點 100 現(xiàn)金流量起點模式 ? 集團公司資金管理模式 101 預(yù)算的編制方法 ? 可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用相應(yīng)方法進行編制。主要方法有： ? 固定預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ? 滾動預(yù)算 ? 零基預(yù)算 102 固定預(yù)算 ? 是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項目。 103 彈性預(yù)算 ? 是在按照成本 (費用 )習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本 (費用 )、利潤等預(yù)算項目。 ? 根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動水平 ， 分別規(guī)定相應(yīng)目標和任務(wù)的預(yù)算 。 104 彈性預(yù)算的基本特征 ? 它按預(yù)算內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)活動水平確定不同的預(yù)算額 ， 或可按其實際業(yè)務(wù)活動水平調(diào)整其預(yù)算額； ? 待實際業(yè)務(wù)量發(fā)生后 ， 將實際指標與實際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進行對比 ， 使預(yù)算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀而可比的基礎(chǔ)上 ，更好地發(fā)揮預(yù)算控制作用 。 021019 45 　　　　 費用彈性預(yù)算 　　　　 單位 : 元────┬───┬─