企業(yè)全面預算與戰(zhàn)略成本管理培訓課件(編輯修改稿)
2025-02-05 01:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 同時也促進工作計劃目標明確并且相互銜接 ?各部門在編制預算時以公司的經(jīng)營目標為最終目標，以資金預算為編制的基礎(chǔ) ?各部門的預算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責關(guān)系 年度計劃制定步驟 戰(zhàn)略目標分解 業(yè)務計劃 產(chǎn)品計劃 市場計劃 銷售 /渠道計劃 研發(fā)計劃 服務計劃 生產(chǎn) /供應計劃 庫存計劃 采購計劃 品推計劃 品質(zhì)管理計劃 物流計劃 IT計劃 ISO9000計劃 培訓計劃 人員計劃 公關(guān)計劃 大客戶計劃 三、 戰(zhàn)略成本管理 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 （四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法 ? 在當今商業(yè)競爭環(huán)境中，“戰(zhàn)略成本管理”變得如此之重要，以至國內(nèi)外的頂級商學院紛紛開設(shè)戰(zhàn)略成本管理課程。 ? 美國管理會計師協(xié)會為了突出說明戰(zhàn)略視角在成本管理中的重要性，竟然將其世界知名的會刊刊名由原來的 Management Accounting（管理會計）改為 Strategic Finance（戰(zhàn)略財務）。 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介 戰(zhàn)略成本管理的起源 戰(zhàn)略成本管理的意義 戰(zhàn)略成本管理涉及的內(nèi)容 （二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 價值鏈分析 成本動因分析 執(zhí)行性成本動因分析 戰(zhàn)略定位分析 差異領(lǐng)先戰(zhàn)略 目標集聚戰(zhàn)略 生命周期戰(zhàn)略 整合戰(zhàn)略 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 戰(zhàn)略環(huán)境分析 戰(zhàn)略規(guī)劃 戰(zhàn)略實施與控制 戰(zhàn)略業(yè)績計量與評價 ? 戰(zhàn)略業(yè)績指標應當具有以下基本特征： （ 1）全面體現(xiàn)企業(yè)的長遠利益； （ 2）集中反映與戰(zhàn)略決策密切相關(guān)的內(nèi)外部因素； （ 3）重視企業(yè)內(nèi)部跨部門合作的特點； （ 4）綜合運用不同層次的業(yè)績指標； （ 5）充分利用企業(yè)內(nèi)、外部的各種（貨幣的、非貨 幣的）業(yè)績指標； （ 6）業(yè)績的可控性； （ 7）將戰(zhàn)略業(yè)績指標的執(zhí)行貫穿于計劃過程和評價 過程。 （四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法 價值鏈分析法 SWOT分析 :強勢 —弱勢 —機會 —威脅 標桿分析法 四、 預算編制與考核的有效工具 （一） 戰(zhàn)略指標模式 （二）平衡計分卡 （三） EVA預算模式 （四）績效考核 （一）戰(zhàn)略指標模式 戰(zhàn)略管理目標 戰(zhàn)略管理重點 財務戰(zhàn)略管理指標 預計報表 （預算編制） 企業(yè)價值最大化 規(guī)模增長 投資回報 風險控制 主營業(yè)務收入增長率 凈 資 產(chǎn) 收 益 率 資 產(chǎn) 負 債 率 自由現(xiàn)金流 FCF 預算利潤表 預算資產(chǎn)負債表 預算現(xiàn)金流量表 （二）平衡計分卡 ? 平衡計分卡由哈佛商學院教授卡普蘭和諾頓兩位創(chuàng)始人于 1992正式提出，歷經(jīng)多年發(fā)展，已由最初的績效評價系統(tǒng)發(fā)展為當今全球領(lǐng)先企業(yè)最廣為應用的戰(zhàn)略執(zhí)行管理工具。 ? 平衡計分卡的核心作用是幫助企業(yè)將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的行動，并直接指導員工的日常工作行為，使每個部門、每個員工都清楚的知道為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標我應該做什么？我的貢獻點在哪里？并對其執(zhí)行過程建立起規(guī)范的監(jiān)控、分析、評價與管理機制，最終幫助公司實現(xiàn)戰(zhàn)略落地與驅(qū)動業(yè)績成長。 。 平衡計分卡的三個發(fā)展階段 平衡計分卡的要點 ? 平衡計分卡從縱向把公司的戰(zhàn)略分為 4個 層面進行表達： ? 財務層面： 為使股東滿意，我們應該達到什么樣的財務目標 ? ? 客戶層面： 為達到我們的財務目標，我們應該給客戶提供什么樣的服務 ? ? 內(nèi)部流程層面： 為使客戶和股東滿意，我們應該采用什么樣的內(nèi)部流程 ? ? 學習成長層面： 為達到財務、客戶、內(nèi)部流程層面的目標，我們的組織 應該如何學習和創(chuàng)新 ? ? 平衡計分卡從橫向又把財務層面、客戶層面、內(nèi)部流程層面、學習成長層面都展現(xiàn)為 4個 戰(zhàn)略要素進行描述： ? 戰(zhàn)略目標： 說明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵是什么？ ? 衡量指標： 說明如何衡量和跟蹤戰(zhàn)略是否成功？ ? 目 標 值： 期望在不同階段的業(yè)績水平或提高幅度是多少？ ? 行動方案： 為達成戰(zhàn)略目標或期望的業(yè)績水平需要采取什么關(guān)鍵舉措？ 企業(yè)導入平衡計分卡有哪些益處？ 企業(yè)將從平衡計分卡管理體系中將獲得如下益處： ? 在組織范圍內(nèi)清晰愿景； ? 使執(zhí)行團隊有歸屬感并獲得共識； ? 提供一個組織協(xié)同的管理框架； ? 提供多個行動方案的結(jié)構(gòu)化管理； ? 促成按照流程分配組織資本與資源； ? 在整個組織范圍內(nèi)整合戰(zhàn)略管理流程； ? 使管理團隊與個人能夠聚焦于戰(zhàn)略優(yōu)先。 （三） EVA預算模式 ? EVA是經(jīng)濟增加值（ Economic Value Added）的簡稱。EVA是指一定會計期間企業(yè)使用一定量的資產(chǎn)創(chuàng)造的全部受益減去該資產(chǎn)使用成本后的余額。 ? EVA ＝稅后營業(yè)利潤－加權(quán)資本成本率 投資資本 ? 其中：稅后營業(yè)利潤＝息稅前利潤 （ 1—所得稅率） ＝ EBIT （ 1 —T） ? EBIT (息稅前
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