企業(yè)預(yù)算管理培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-02-02 11:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)算方案進(jìn)行成本－效益分析，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用開支的一種方法。n 基本做法：a、基層預(yù)算單位對業(yè)務(wù)活動提出計(jì)劃，說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動及費(fèi)用開支的性質(zhì)、目的和金額；b、對每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的所費(fèi)與所得進(jìn)行比較，判斷各項(xiàng)費(fèi)用開支的合理性和優(yōu)先順序；c、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實(shí)際可能，對各項(xiàng)目進(jìn)行安排，分配資金，編制預(yù)算。重點(diǎn)：預(yù)算的編制重點(diǎn)：預(yù)算的編制零基預(yù)算法（二）n 適用范圍 ：歷史資料不全的項(xiàng)目或部門、變動較大的部門、新部門、新項(xiàng)目；n 優(yōu)點(diǎn)： 有助于激勵基層單位參與預(yù)算的積極性； 目標(biāo)明確，有助于區(qū)別輕重緩急； 有助于提高投入產(chǎn)出意識，克服浪費(fèi)。n 缺點(diǎn)： a、業(yè)績差的經(jīng)理拒絕接受； b、工作量大； c、容易忽視長期利益增量預(yù)算法n 概念： 以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)水平和有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。n 適用范圍 ：歷史資料較全的項(xiàng)目、部門n 可參考計(jì)算公式：預(yù)算值＝基期值 （ 1＋變動率）n 優(yōu)點(diǎn)： 方法簡單，工作量小n 缺點(diǎn) ：承認(rèn)現(xiàn)實(shí)的基本合理性，使基期不合理的費(fèi)用開支得以繼續(xù)存在，不利于控制重點(diǎn)：預(yù)算的編制固定預(yù)算167。 概念： 以某一特定業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為前提所編制之預(yù)算。167。 優(yōu)點(diǎn)： 編制較為簡便；167。 缺點(diǎn)： 實(shí)際業(yè)務(wù)水平與預(yù)算業(yè)務(wù)水平相差較大時，難以進(jìn)行控制、考核、評價(jià)等。167。 適用范圍： 固定性的費(fèi)用，例如固定資產(chǎn)預(yù)算、折舊預(yù)算、職員工資預(yù)算等重點(diǎn)：預(yù)算的編制彈性預(yù)算法（一）n 概念： 根據(jù)可以預(yù)見的一系列業(yè)務(wù)量水平確定不同的預(yù)算額的一種預(yù)算編制方法。n 適用范圍： 業(yè)務(wù)量變化大的部門或事業(yè)部、生產(chǎn)部n 優(yōu)點(diǎn)： 使預(yù)算更加接近實(shí)際情況，考核評價(jià)的結(jié)果更加真實(shí)可靠。n 缺點(diǎn)： 工作量大重點(diǎn)：預(yù)算的編制彈性預(yù)算法（二）－示例項(xiàng)目 業(yè)務(wù)量 1,800 2,000 2,200銷售收入 720,000 800,000 880,000銷售成本變動成本直接材料 324,000 360,000 396,000直接人工 54,000 60,000 66,000變動制造費(fèi)用 36,000 40,000 44,000固定成本 140,000 140,000 140,000銷售毛利 166,000 200,000 234,000重點(diǎn)：預(yù)算的編制滾動預(yù)算法n 概念： 預(yù)算執(zhí)行一個月后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余 11個月進(jìn)行調(diào)整和修訂，并自動后續(xù)一個月，重新使預(yù)算的時間跨度為一年的預(yù)算方法。n 優(yōu)點(diǎn)：a、不斷根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算，使預(yù)算更接近實(shí)際，有利于在預(yù)算中把握企業(yè)未來的發(fā)展趨勢b、使管理層對未來一年的經(jīng)營活動進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，保持一個穩(wěn)定的決策視野n 缺點(diǎn) ：工作量大，預(yù)算期與會計(jì)期脫節(jié)，難于考核評價(jià)重點(diǎn)：預(yù)算的編制預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析一、預(yù)算執(zhí)行的執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人 ：責(zé)任中心負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行控制的原則 ：預(yù)算執(zhí)行控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管理、數(shù)量管理的方法。216。金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；216。預(yù)算項(xiàng)目管理：按預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行管理，不同預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互沖抵；216。數(shù)量管理：對一些預(yù)算項(xiàng)目（如材料消耗），除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。預(yù)算執(zhí)行控制體系216。責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人
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