企業(yè)預算管理培訓課件(編輯修改稿)
2025-02-02 11:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 預算方案進行成本－效益分析，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預算成本費用開支的一種方法。n 基本做法：a、基層預算單位對業(yè)務活動提出計劃，說明各項業(yè)務活動及費用開支的性質(zhì)、目的和金額；b、對每項業(yè)務活動的所費與所得進行比較，判斷各項費用開支的合理性和優(yōu)先順序；c、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間資金供應的實際可能，對各項目進行安排，分配資金，編制預算。重點：預算的編制重點：預算的編制零基預算法（二）n 適用范圍 ：歷史資料不全的項目或部門、變動較大的部門、新部門、新項目；n 優(yōu)點： 有助于激勵基層單位參與預算的積極性； 目標明確，有助于區(qū)別輕重緩急； 有助于提高投入產(chǎn)出意識，克服浪費。n 缺點： a、業(yè)績差的經(jīng)理拒絕接受； b、工作量大； c、容易忽視長期利益增量預算法n 概念： 以基期成本費用水平為出發(fā)點，結合預算期業(yè)務水平和有關降低成本的措施，調(diào)整有關費用項目而編制預算的方法。n 適用范圍 ：歷史資料較全的項目、部門n 可參考計算公式：預算值＝基期值 （ 1＋變動率）n 優(yōu)點： 方法簡單，工作量小n 缺點 ：承認現(xiàn)實的基本合理性，使基期不合理的費用開支得以繼續(xù)存在，不利于控制重點：預算的編制固定預算167。 概念： 以某一特定業(yè)務水準為前提所編制之預算。167。 優(yōu)點： 編制較為簡便；167。 缺點： 實際業(yè)務水平與預算業(yè)務水平相差較大時，難以進行控制、考核、評價等。167。 適用范圍： 固定性的費用，例如固定資產(chǎn)預算、折舊預算、職員工資預算等重點：預算的編制彈性預算法（一）n 概念： 根據(jù)可以預見的一系列業(yè)務量水平確定不同的預算額的一種預算編制方法。n 適用范圍： 業(yè)務量變化大的部門或事業(yè)部、生產(chǎn)部n 優(yōu)點： 使預算更加接近實際情況，考核評價的結果更加真實可靠。n 缺點： 工作量大重點：預算的編制彈性預算法（二）－示例項目 業(yè)務量 1,800 2,000 2,200銷售收入 720,000 800,000 880,000銷售成本變動成本直接材料 324,000 360,000 396,000直接人工 54,000 60,000 66,000變動制造費用 36,000 40,000 44,000固定成本 140,000 140,000 140,000銷售毛利 166,000 200,000 234,000重點：預算的編制滾動預算法n 概念： 預算執(zhí)行一個月后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余 11個月進行調(diào)整和修訂，并自動后續(xù)一個月，重新使預算的時間跨度為一年的預算方法。n 優(yōu)點：a、不斷根據(jù)實際情況調(diào)整預算，使預算更接近實際，有利于在預算中把握企業(yè)未來的發(fā)展趨勢b、使管理層對未來一年的經(jīng)營活動進行持續(xù)不斷的計劃，保持一個穩(wěn)定的決策視野n 缺點 ：工作量大，預算期與會計期脫節(jié)，難于考核評價重點：預算的編制預算的執(zhí)行、控制與分析一、預算執(zhí)行的執(zhí)行與控制預算執(zhí)行的責任人 ：責任中心負責人預算執(zhí)行控制的原則 ：預算執(zhí)行控制方法原則上依金額進行管理，同時運用預算項目管理、數(shù)量管理的方法。216。金額管理：從預算的金額方面進行管理；216。預算項目管理：按預算項目進行管理，不同預算項目之間不得相互沖抵；216。數(shù)量管理：對一些預算項目（如材料消耗），除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。預算執(zhí)行控制體系216。責任中心第一負責人
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