企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算編制(編輯修改稿)
2025-02-02 11:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、利潤(rùn)預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表 權(quán)益資產(chǎn)目標(biāo)收益率 總資產(chǎn)目標(biāo)收益率 權(quán)益目標(biāo)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)目標(biāo)凈利率 總資產(chǎn)目標(biāo)周轉(zhuǎn)率 負(fù)債目標(biāo)總額 資產(chǎn)目標(biāo)總額 目標(biāo)凈利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入目標(biāo) 247。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入目標(biāo) 資產(chǎn)目標(biāo) 平均總額 247。 流動(dòng)負(fù)債預(yù)算 長(zhǎng)期負(fù)債預(yù)算 + 流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算 長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算 + 主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入目標(biāo)凈額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本目標(biāo)總額 其他利潤(rùn)目標(biāo)總額 所得稅預(yù)算 + 銀行借款 預(yù)算 應(yīng)付款項(xiàng)及其他負(fù)債預(yù)算 發(fā)行公司債預(yù)算 其他長(zhǎng)期借款預(yù)算 貨幣資金預(yù)算 應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)預(yù)算 存貨預(yù)算 短期投資預(yù)算 其他流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊預(yù)算 長(zhǎng)期投資預(yù)算 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本目標(biāo)預(yù)算 營(yíng)業(yè)費(fèi)用目標(biāo)預(yù)算 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算 管理費(fèi)用目標(biāo)預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用目標(biāo)預(yù)算 資產(chǎn)總額 247。 (資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 ) ◆ 現(xiàn)金流量 ：（現(xiàn)金流量預(yù)算表） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具體 項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：本企業(yè)投資活動(dòng)具體 項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算。 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：本企業(yè)籌資活動(dòng)具體 項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算。 沃爾比重評(píng)分法 在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí) ,人們遇到的一個(gè)主要困難就是計(jì)算出財(cái)務(wù)比率之后 ,無(wú)法判斷它是偏高還是偏低。與本企業(yè)的歷史比較 ,也只能看出自身的變化 ,卻難以評(píng)價(jià)其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)劣地位。為了彌補(bǔ)這些缺陷 ,亞歷山大 〃 沃爾在其于本世紀(jì)初提出了信用能力指數(shù)概念 ,將流動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率、固定資產(chǎn)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、自有資金周轉(zhuǎn)率等七項(xiàng)財(cái)務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來(lái) ,并分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重 ,然后通過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)比率進(jìn)行比較 ,確定各項(xiàng)指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累計(jì)分?jǐn)?shù) ,從而對(duì)企業(yè)的信用水平作出評(píng)價(jià)。 原始意義上的沃爾分析法存在兩個(gè)缺陷 :一是所選定的七項(xiàng)指標(biāo)缺乏證明力 。二是當(dāng)某項(xiàng)指標(biāo)嚴(yán)重異常時(shí) ,會(huì)對(duì)總評(píng)分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響。 ◆ 預(yù)算編制方法 ● 固定預(yù)算 ● 彈性預(yù)算 ● 滾動(dòng)預(yù)算 ● 零基預(yù)算 ● 概率預(yù)算 ● 比率預(yù)算 ◆ 預(yù)算編制一般原則 ● 堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡， 進(jìn)行全面預(yù)算管理 ● 堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 ● 堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施 ◆ 預(yù)算編制內(nèi)容： 各企業(yè) /行業(yè)不盡相同，一般包括； ● 財(cái)務(wù)指標(biāo)： 1，財(cái)務(wù)預(yù)算： 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 /預(yù)計(jì)損益表 /現(xiàn)金流量預(yù)算表 /利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算表 2，業(yè)務(wù)預(yù)算： 營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）預(yù)算 /生產(chǎn)預(yù)算 /采購(gòu)預(yù)算 /工資預(yù)算 /制造費(fèi)用預(yù)算 /產(chǎn)品成本預(yù)算 /期間費(fèi)用預(yù)算/營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 /稅費(fèi)預(yù)算表 3，資本預(yù)算： 固定資產(chǎn)投資 /權(quán)益性資本投資 /債權(quán)投資預(yù)算表 4，籌資預(yù)算： 新借入長(zhǎng)短期借款 /經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)債 /原借款、債券還本付息預(yù)算表等 ● 非財(cái)務(wù)指標(biāo)： 人力資源規(guī)劃預(yù)算 /市場(chǎng)占有率預(yù)算 /目標(biāo)客戶(hù)預(yù)算 /營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃預(yù)算 /新品研發(fā)預(yù)算 /客戶(hù)滿意度預(yù)算 /流程重組、產(chǎn)業(yè)重組預(yù)算 /學(xué)習(xí)與培訓(xùn)預(yù)算等 1） 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想） （戰(zhàn)略方針、相對(duì)比率、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)） 2） 自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集權(quán)為主） 預(yù)算編制的程序： 預(yù)算指標(biāo)確定中的三個(gè)重大問(wèn)題的把控： ① 總部目標(biāo)（如目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)營(yíng)業(yè)收入）如何提出？由誰(shuí)提出？ ?原則： A。戰(zhàn)略規(guī)劃是起點(diǎn)（集權(quán)） ? B，保本、保利是基礎(chǔ) ? C, 目標(biāo)多元化（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)）是要點(diǎn) ? D，量入為出，以收抵支是關(guān)鍵 ? ? 目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算原理： ? （一）順?biāo)惴ǎ? ? 收入（單價(jià)銷(xiāo)量） — 成本 — 費(fèi)用 ==利潤(rùn) ? （二）倒算法： ? 股利分配額＋利潤(rùn)留存額＋經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)勵(lì) ==利潤(rùn) ? （三）投資資產(chǎn)回報(bào)率法 ? 利潤(rùn) ==ROA 經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)額 ? （四）凈資產(chǎn)報(bào)酬率法 ? 利潤(rùn) = ROE 凈資產(chǎn)額 ? 目標(biāo)銷(xiāo)售額的測(cè)算： ? （一）增長(zhǎng)率法 ： ? （增長(zhǎng)率 /上年銷(xiāo)售額） ? （二）銷(xiāo)售利潤(rùn)率法 ： ? （目標(biāo)利潤(rùn) /銷(xiāo)售利潤(rùn)率） ?
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