【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的、能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。預(yù)算有伸縮性，增強(qiáng)了預(yù)算的適應(yīng)性 ? 優(yōu)點(diǎn)：可以反映一定范圍內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算，為實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的比較提供了一個(gè)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)，從而能更好地履行其在控制依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)兩方面的職能。 ? 零基預(yù)算法： ? 不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣，一切以“零”為起點(diǎn)，對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí)，據(jù)以判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。 ? 零基預(yù)算的深層含義是建立在對(duì)預(yù)算年度中意欲實(shí)施的所有事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核、評(píng)估基礎(chǔ)上的編制預(yù)算的方法 ? 滾動(dòng)預(yù)算法： ? 也稱為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，指將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。 ? 優(yōu)點(diǎn)：在于遵循了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變動(dòng)規(guī)律，保證了預(yù)算的連續(xù)性和完整性，長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的具體做法，使預(yù)算能適時(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，從而更增強(qiáng)了預(yù)算的指導(dǎo)作用。 36 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算管理體系及實(shí)施流程 ? 預(yù)算編制方法的選擇 :預(yù)算編制方法的選擇應(yīng)視不同部門(mén)、下屬企業(yè)性質(zhì)及費(fèi)用形態(tài)而定。 ? 固定預(yù)算法：將上年度的預(yù)算加減本年度預(yù)計(jì)變動(dòng)因素而得 ? 特點(diǎn)是編制簡(jiǎn)單省力，不合理之處是積重難返 ? 適用于業(yè)務(wù)平穩(wěn)、變動(dòng)幅度不大的企業(yè) ? 生產(chǎn)部門(mén)可采用標(biāo)準(zhǔn)成本法 ? 彈性預(yù)算法：以正常情況為基準(zhǔn)，分別設(shè)計(jì)在其 70％－ 120％幅度內(nèi)變動(dòng)的預(yù)算方案 ? 具體可用列表法、圖示法、公式法 ? 適用于市場(chǎng)變化快、前景不明朗的情況 ? 零基預(yù)算法：不考慮上期情況，而根據(jù)現(xiàn)狀分析。每次都推倒重來(lái)，從零開(kāi)始推算。零基預(yù)算程序：推敲每項(xiàng)收支項(xiàng)目有無(wú)必要；根據(jù)收支目標(biāo)編制不同水平的預(yù)算方案；分析、比較各預(yù)算方案，排出優(yōu)先次序；選擇恰當(dāng)預(yù)算方案。 ? 特點(diǎn)是預(yù)算合理、效益高、但編制繁瑣耗時(shí) ? 研發(fā)部門(mén)可采用零基預(yù)算法 ? 滾動(dòng)預(yù)算法：特點(diǎn)為近細(xì)遠(yuǎn)粗，逐期細(xì)化，滾動(dòng)修訂 ? 若企業(yè)決定每個(gè)季度都滾動(dòng)修訂年度預(yù)算，具體是修訂下三個(gè)季度的預(yù)算（先前已編制的預(yù)算）和編制第四個(gè)季度的預(yù)算，步驟為： ? 根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)修訂銷(xiāo)售預(yù)算 把銷(xiāo)售預(yù)算變成工廠生產(chǎn)和運(yùn)輸計(jì)劃 編制生產(chǎn)、分配、銷(xiāo)售和一般管理部門(mén)的成本費(fèi)用預(yù)算 合并個(gè)部門(mén)和工廠的預(yù)算，并把預(yù)算結(jié)果與戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比 編制整個(gè)母公司的預(yù)算計(jì)劃 ? 37 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展歷程 ? 預(yù)算管理在國(guó)外的發(fā)展歷程 ? 控制預(yù)算觀＋嚴(yán)格預(yù)算強(qiáng)調(diào) ? 參與預(yù)算觀＋嚴(yán)格預(yù)算強(qiáng)調(diào) ? 合作預(yù)算觀＋靈活的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方式 ? 企業(yè)預(yù)算管理在國(guó)內(nèi)的發(fā)展歷程 38 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng) ? 系統(tǒng)：全局觀和層次觀。是指一個(gè)由相互區(qū)別、相互作用的各個(gè)部分（即單元或要素）有機(jī)地聯(lián)接在一起，為同一目的完成某種功能的集合。 ? 戰(zhàn)略計(jì)劃與預(yù)算控制的目標(biāo)系統(tǒng) ? 制造戰(zhàn)略：一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)條件、資源情況、經(jīng)濟(jì)政策、技術(shù)發(fā)展和企業(yè)自身職工素質(zhì)、市場(chǎng)條件等條件，為贏得近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等方面的目標(biāo)而制定的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。 ? 如何處理戰(zhàn)略－總預(yù)算－責(zé)任預(yù)算的關(guān)系，如何實(shí)現(xiàn)好預(yù)算控制對(duì)戰(zhàn)略的實(shí)施，是預(yù)算控制系統(tǒng)運(yùn)行的首要問(wèn)題 ? 預(yù)算控制的編制系統(tǒng) ? 預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實(shí)以及將其分解為責(zé)任目標(biāo)并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過(guò)程，或者說(shuō)是預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確定過(guò)程。 ? 企業(yè)的預(yù)算編制系統(tǒng)一般以目標(biāo)銷(xiāo)售或目標(biāo)利潤(rùn)為牽引，以產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、和銷(xiāo)售為重點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部條件制定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制標(biāo)準(zhǔn)，并將其財(cái)務(wù)指標(biāo)化，從而形成一個(gè)全面的、可計(jì)量的管理控制指標(biāo)體系。 39 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 ? 預(yù)算控制的執(zhí)行系統(tǒng) ? 預(yù)算控制是指預(yù)算執(zhí)行的控制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的報(bào)告分析，預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實(shí)施 ? 預(yù)算控制的評(píng)價(jià)系統(tǒng) ? 預(yù)算評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，是管理者對(duì)預(yù)算執(zhí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式 ? 預(yù)算控制的激勵(lì)系統(tǒng) ? 評(píng)價(jià)之后，必須有一個(gè)獎(jiǎng)懲系統(tǒng)與評(píng)價(jià)后的業(yè)績(jī)相對(duì)應(yīng)，才能保障預(yù)算控制的最終實(shí)現(xiàn)，這就是預(yù)算的激勵(lì)系統(tǒng)。 40 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 ? 企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)的特點(diǎn)： ? 注重開(kāi)源和節(jié)流并舉的控制措施 ? 注重作業(yè)層面的控制 ? 注重對(duì)成本、質(zhì)量與創(chuàng)新的協(xié)調(diào) ? 貫徹市場(chǎng)導(dǎo)向的預(yù)算思想 ? 樹(shù)立全面性的預(yù)算觀 ? 企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)的功能： ? 對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)及整個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的成本控制 ? 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)資源運(yùn)用的財(cái)務(wù)控制 ? 對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各級(jí)組織及員工的行為控制 ? 協(xié)調(diào) ? 溝通 ? 激勵(lì) ? 評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲 ? 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制 ? 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部門(mén)及員工的績(jī)效實(shí)施評(píng)價(jià)與激勵(lì) 41 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)預(yù)算管理的趨勢(shì) ? 企業(yè)預(yù)算管理的趨勢(shì) ? 在預(yù)算目標(biāo)設(shè)定上，由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)指標(biāo)趨向于財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)性指標(biāo) ? 在績(jī)效考評(píng)方面，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算差異向趨勢(shì)及主要業(yè)績(jī)指標(biāo)差異發(fā)展 ? 在預(yù)算報(bào)告上，由傳統(tǒng)的月度匯報(bào)制度、滯后的指導(dǎo)向例外事項(xiàng)匯報(bào)、預(yù)先的指導(dǎo)方向發(fā)展 ? 在預(yù)算具體方法上，由年度預(yù)算向滾動(dòng)預(yù)算發(fā)展 ? 在預(yù)算管理范圍上，由財(cái)務(wù)預(yù)算向戰(zhàn)略預(yù)算發(fā)展 ? 企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)的主要問(wèn)題 ? 預(yù)算的緊控制不能適應(yīng)環(huán)境的變化需求 ? 預(yù)算的前饋控制機(jī)制基本缺少 ? 預(yù)算尚未分解細(xì)化到所有業(yè)務(wù)范疇 ? 預(yù)算編制方法未能做到綜合使用 ? 預(yù)算管理機(jī)制不健全，組織管理不到位 ? 預(yù)算管理未能有效發(fā)揮動(dòng)態(tài)預(yù)見(jiàn)的功能 ? 預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善 ? 缺乏完整的預(yù)算體系和有效的預(yù)算控制與分銷(xiāo)機(jī)制 ? 預(yù)算編制周期長(zhǎng)，投入的精力多，預(yù)算編制過(guò)程難以控制 42 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 解決我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題的相關(guān)建議 ? 正確認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理 ? 根據(jù)不同的情況采取不同的預(yù)算編制方法 ? 建立預(yù)算管理的前饋控制機(jī)制，夯實(shí)控制基礎(chǔ) ? 適應(yīng)預(yù)算管理需求，細(xì)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 ? 制定成本定額，核定職能部門(mén)費(fèi)用定額 ? 實(shí)行預(yù)算編制方法的“多元統(tǒng)一”，改革預(yù)算編制模式 ? 明確預(yù)算責(zé)任主體，分解責(zé)任預(yù)算 ? 實(shí)現(xiàn)預(yù)算與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的有效整合，強(qiáng)化預(yù)算的激勵(lì)約束作用 ? 加速構(gòu)建企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他管理的對(duì)接 ? 建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu) ? 合理確定預(yù)算管理指標(biāo)和目標(biāo) 43 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算管理控制基礎(chǔ) 44 集團(tuán)公司戰(zhàn)略 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 組織 保障 預(yù)算前饋控制 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算分析 反饋報(bào)告 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 全面預(yù)算管理 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì) 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算管理控制基礎(chǔ) ? 預(yù)算組織保障 ? 預(yù)算決策機(jī)構(gòu)：董事會(huì) ? 預(yù)算組織結(jié)構(gòu)：全面預(yù)算管理委員會(huì) ? 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)：全面預(yù)算管理辦公室 ? 預(yù)算執(zhí)行主體：全面預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 45 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算前饋與反饋控制－－構(gòu)筑預(yù)算有效性的第二道屏障 ? 預(yù)算有效性是預(yù)算前饋控制、預(yù)算過(guò)程控制以及預(yù)算反饋控制的有機(jī)整合 ? 預(yù)算前饋機(jī)制：梳理企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu) ? 梳理整合企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有崗位職責(zé) ? 將成本費(fèi)用定額控制納入預(yù)算管理控制體系中，通過(guò)業(yè)務(wù) 流程的梳理 ? 預(yù)算反饋機(jī)制：著重通過(guò) 預(yù)算差異分析報(bào)告 及 預(yù)算考評(píng) 及時(shí)發(fā)現(xiàn) 預(yù)算執(zhí)行中 存在的問(wèn)題，找到 問(wèn)題存在的原因 ，提出解決預(yù)算偏差的具體改進(jìn)措施，從而保證 下期預(yù)算 向著更好的方向發(fā)展。 46 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算過(guò)程控制－－打造預(yù)算的兩本“圣經(jīng)” ? 兩本圣經(jīng)：預(yù)算管理手冊(cè) 預(yù)算流程操作手冊(cè) ? 預(yù)算管理手冊(cè) ? 預(yù)算管理手冊(cè)是預(yù)算執(zhí)行中的規(guī)范性文件，從制度建設(shè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)包括戰(zhàn)略制定及流程、企業(yè)預(yù)算管理制度、預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則、預(yù)算分析及考評(píng)制度等。 ? 預(yù)算管理的 SOP流程（ standard operation procedure） ? SOP的制定案例 47 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)預(yù)算管理出現(xiàn)的主要問(wèn)題 ? 企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題 ? 解決我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題的相關(guān)建議 ? 進(jìn)一步的思考 48 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算管理控制基礎(chǔ) ? 預(yù)算組織保障－－構(gòu)筑預(yù)算有效性的第一道屏障 ? 預(yù)算前饋與反饋控制－－構(gòu)筑預(yù)算有效性的第二道屏障 ? 預(yù)算過(guò)程控制－－打造預(yù)算的兩本“圣經(jīng)” 49 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算管理前饋控制技巧 ? 預(yù)算前期準(zhǔn)備實(shí)務(wù) ? 企業(yè)組織流程優(yōu)化整合實(shí)務(wù) ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度制定 50 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 預(yù)算前期準(zhǔn)備實(shí)務(wù) ? 企業(yè)管理診斷概述 ? 企業(yè)管理診斷方法 ? 預(yù)算管理診斷方法 51 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)管理診斷概述 ? 管理診斷的本質(zhì)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理控制中的問(wèn)題，其核心是判斷 企業(yè)價(jià)值增值的效率 。 ? 企業(yè)管理診斷的目的和作用 ? 企業(yè)管理診斷的目的：通過(guò)企業(yè)管理診斷，準(zhǔn)確 把握 企業(yè)管理 現(xiàn)狀 ，揭示企業(yè)問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的根源 （公司在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)異常時(shí)）；深入 剖析 企業(yè)運(yùn)行 現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 業(yè)績(jī)改進(jìn) 機(jī)會(huì)（為提升公司業(yè)績(jī)時(shí)）；提出合理的 解決方案 ，以提升企業(yè)整體 管理水平 。 ? 企業(yè)管理診斷的作用： ? 把握現(xiàn)狀，查找問(wèn)題 ? 為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供必要的依據(jù) ? 提高經(jīng)營(yíng)水平，促進(jìn)企業(yè)管理改善 52 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)管理診斷的內(nèi)容及框架 ? 企業(yè)管理診斷的內(nèi)容 ? 基礎(chǔ)診斷：包括管理活動(dòng)診斷及作業(yè)活動(dòng)診斷 ? 綜合診斷：贏利能力診斷、穩(wěn)定能力診斷、活動(dòng)力診斷、成長(zhǎng)力診斷以及生產(chǎn)能力診斷 ? 部門(mén)診斷：包括針對(duì)包括各部門(mén)的業(yè)務(wù)規(guī)劃、執(zhí)行能力以及員工士氣、團(tuán)隊(duì)精神等各方面因素的診斷分析，以判斷各部門(mén)業(yè)務(wù)績(jī)效的好壞 ? 專項(xiàng)診斷：針對(duì)企業(yè)的專案計(jì)劃或投資，予以研究分析及判斷是否具有經(jīng)濟(jì)效益，以決定該計(jì)劃或投資是否執(zhí)行或停止所進(jìn)行的診斷 ? 按診斷項(xiàng)目劃分：企業(yè)文化現(xiàn)狀診斷、戰(zhàn)略管理現(xiàn)狀診斷、組織管理現(xiàn)狀診斷、人力資源管理現(xiàn)狀診斷、業(yè)務(wù)流程管理現(xiàn)狀診斷、員工職場(chǎng)感受診斷、企業(yè)員工滿意度調(diào)研診斷以及管理者管理風(fēng)格診斷 53 169。 eGate Consulting Shanghai, Ltd., Rights Reserved. 版權(quán)所有，翻印必究 企業(yè)管理診斷概述 ? 企業(yè)管理診斷的目的和作