【文章內(nèi)容簡介】 資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃及計(jì)劃預(yù)算責(zé)任分解及保證措施。 ? (7)12月份按新預(yù)算試運(yùn)行，出現(xiàn)問題及時(shí)反饋，修改預(yù)算，最終確定并執(zhí)行預(yù)算。 40 ? (二 )預(yù)算編制內(nèi)容 ? 預(yù)算體系包括營業(yè)活動(dòng)預(yù)算、投資活動(dòng)預(yù)算、籌資活動(dòng)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營成果預(yù)算。其中，營業(yè)活動(dòng)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。投資活動(dòng)預(yù)算主要包括對(duì)外投資預(yù)算、對(duì)內(nèi)投資預(yù)算、股權(quán)投資預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)算等?，F(xiàn)金流量預(yù)算主要是指預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)狀況預(yù)算主要是指預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。經(jīng)營成果預(yù)算主要是指預(yù)計(jì)利潤表。 41 ? 1．銷售預(yù)算的編制 ? 公司的銷售預(yù)算包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、銷售稅金、銷售成本、銷售利潤、應(yīng)收賬款或現(xiàn)金收人等內(nèi)容。 ? 2．生產(chǎn)預(yù)算編制 ? 生產(chǎn)預(yù)算是圍繞銷售預(yù)算編制的，在確定了預(yù)算銷售品種、銷售數(shù)量后即可編制生產(chǎn)預(yù)算。公司的生產(chǎn)預(yù)算可以包括生產(chǎn)品種、生產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)品庫存、生產(chǎn)設(shè)備的能力、生產(chǎn)設(shè)備的投資等內(nèi)容。 42 ? 3．直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)要考慮原材料存貨水平。主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量等?！邦A(yù)計(jì)生產(chǎn)量”的數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品材料用量”的數(shù)據(jù)來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料和消耗定額資料，“生產(chǎn)需用量”是上述兩項(xiàng)的乘積。年初和年末的材料庫存量，是根據(jù)當(dāng)前情況和長期銷售預(yù)測估計(jì)的。各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)量的一定百分比確定，各季度“期初材料存量”是上季度的期末存貨。 43 ? 在做此預(yù)算時(shí)，本著重要性原則，將價(jià)值較大的或用量較多的原料、燃料，如鐵礦石、礦粉、焦炭等物資材料作重點(diǎn)考慮，而將一些價(jià)值低、用量小的材料打包計(jì)算。 ? 采購預(yù)算是圍繞生產(chǎn)預(yù)算編制，在確定了生產(chǎn)品種、數(shù)量后即可編制采購預(yù)算。采購預(yù)算包括采購品種、采購數(shù)量、采購成本、應(yīng)付賬款、采購費(fèi)用、庫存成本、采購人員數(shù)量及薪金等內(nèi)容。 44 ? 4．直接人工預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算的責(zé)任歸于生產(chǎn)部門，以公司生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本?！邦A(yù)計(jì)產(chǎn)量”數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)預(yù)算，單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)，來自標(biāo)準(zhǔn)成本資料和結(jié)合本地區(qū)整體工資水平綜合折算。 45 ? 5．制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制，需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)。制造費(fèi)用預(yù)算的責(zé)任歸屬于公司財(cái)務(wù)部。 46 ? 6．產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算、直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本、生產(chǎn)數(shù)量和總成本。 47 ? 7．銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算 ? 銷售、管理及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)是銷售和生產(chǎn)預(yù)算。 ? 銷售費(fèi)用預(yù)算 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，在草擬銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要對(duì)公司過去的銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過去銷售費(fèi)用支出的必要性和效果。并且，銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷售預(yù)算相配合，按品種、按用途做出具體預(yù)算數(shù)額。 48 ? 管理費(fèi)用 在編制時(shí)要分析公司預(yù)算年度的業(yè)務(wù)成績和經(jīng)濟(jì)狀況，必須充分考察費(fèi)用是否必要，務(wù)必做到費(fèi)用合理化。 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 的編制主要考慮銀行借貸的資金成本，在滿足整個(gè)公司資金需求量及公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，采取多渠道籌集資金，以降低資金綜合成本，從而降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，本案例采取零基預(yù)算的編制方法，力爭壓縮經(jīng)費(fèi)開支，切實(shí)做到將有限的經(jīng)費(fèi)用在最需要的地方。 49 ? 8．投資活動(dòng)預(yù)算 ? 由于投資規(guī)模巨大，要求財(cái)務(wù)部根據(jù)企劃部下達(dá)的預(yù)算年度工程項(xiàng)目認(rèn)真地做好投資支出預(yù)算。 ? 投資支出主要涉及固定資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)的購入、工程物資的購置、工程人工費(fèi)的支出、增值稅稅金、運(yùn)輸成本以及其他費(fèi)用支出等。 50 ? 9．籌資活動(dòng)預(yù)算 ? 在進(jìn)行投資活動(dòng)預(yù)算后，應(yīng)在此基礎(chǔ)上確定各期的籌資預(yù)算，主要解決在何時(shí)籌資、籌資額有多大、籌資方式如何確定、籌資成本與投資收益如何配比等問題。 51 ? 10．現(xiàn)金流量預(yù)算 ? 以各項(xiàng)營業(yè)活動(dòng)預(yù)算、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)預(yù)算為基礎(chǔ)，采用零基預(yù)算法，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則來進(jìn)行編制。采取自上而下的方式，先由公司財(cái)務(wù)部制定統(tǒng)一格式、要求，并對(duì)各部門預(yù)算的子項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，對(duì)所有數(shù)據(jù)均要求提供計(jì)算公式及對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)量，由各責(zé)任單位根據(jù)成本、費(fèi)用編制現(xiàn)金流量預(yù)算；再由公司財(cái)務(wù)部匯總、平衡，并與公司的經(jīng)營目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，最終形成年度公司現(xiàn)金流量預(yù)算。 52 ? 在現(xiàn)金流量預(yù)算表中，“現(xiàn)金收入”部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金收入是其主要來源；“現(xiàn)金支出”部分包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出；“現(xiàn)金余額或不足”部分列示現(xiàn)金收人合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額。差額為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余，可用于償還向銀行取得的借款，或者用于短期投資；差額為負(fù)，說明支大于收，現(xiàn)金不足，要向銀行取得新的借款或從其他渠道籌資。 53 ? 11．預(yù)計(jì)利潤表的編制 ? 預(yù)計(jì)利潤表的格式與會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤表格式相同。它是在匯總公司的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上加以編制的。如果預(yù)算利潤與最初編制的方針中的目標(biāo)利潤有較大的不一致，就需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)預(yù)算，或者經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤。 54 ? 12．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制（略） 55 ? 八、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控 ? （一）預(yù)算執(zhí)行 ? 預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，分廠及各職能部門等預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 56 ? 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)；銷售、生產(chǎn)、物資采購部及 8大分廠應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和采購預(yù)算等。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，以便分期控制預(yù)算的執(zhí)行。并實(shí)行按月滾動(dòng)的辦法來執(zhí)行預(yù)算，在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，將年度預(yù)算目標(biāo)一次分解到月。實(shí)行按月份滾動(dòng)的預(yù)算管理制度，按月編制月份執(zhí)行預(yù)算，更好地發(fā)揮預(yù)算作為生產(chǎn)經(jīng)營控制的目標(biāo)導(dǎo)向作用。 57 ? (二 )預(yù)算調(diào)整、追加 ? 在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)遇到預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等情況時(shí)，應(yīng)將某些預(yù)算指標(biāo)在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)；當(dāng)遇到由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新業(yè)務(wù)的情況下，對(duì)已有的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和指標(biāo)。在預(yù)算調(diào)整、追加過程中，應(yīng)實(shí)行逐項(xiàng)審批、逐級(jí)審批制度，由預(yù)算辦公室辦理。其預(yù)算調(diào)整、追加分為年度預(yù)算調(diào)整、追加流程和月度預(yù)算調(diào)整、追加流程兩種情況。 58 ? 1．年度預(yù)算調(diào)整、追加流程 ? 首先，由預(yù)算申請(qǐng)單位向預(yù)算辦公室提出預(yù)算調(diào)整和追加申請(qǐng)，上報(bào)預(yù)算辦公室；然后，由預(yù)算辦公室根據(jù)申請(qǐng)項(xiàng)目的性質(zhì)向預(yù)算歸口管理部門發(fā)送預(yù)算調(diào)整、追加審核表，由歸口管理部門審核；接著，預(yù)算辦公室再根據(jù)歸口管理部門的審核意見，結(jié)合調(diào)查情況進(jìn)行綜合平衡并提出審核意見，填報(bào)預(yù)算調(diào)整、追加審批表，根據(jù)審批權(quán)限報(bào)審；審批完畢后由預(yù)算辦公室下發(fā)預(yù)算調(diào)整、追加通知書，通知相關(guān)部門執(zhí)行。 59 ?2．月度預(yù)算調(diào)整、追加流程 ? 對(duì)不影響年度預(yù)算目標(biāo)完成的預(yù)算調(diào)整、追加項(xiàng)目由預(yù)算申請(qǐng)單位提出申請(qǐng)，報(bào)預(yù)算辦公室；由預(yù)算辦公室根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)提請(qǐng)預(yù)算歸口部門審核，預(yù)算辦公室再根據(jù)審核意見和綜合平衡情況，決定是否同意該項(xiàng)預(yù)算調(diào)整、追加申請(qǐng)，并書面通知各相關(guān)部門執(zhí)行，并納入“否決”考核體系。如果月度執(zhí)行預(yù)算調(diào)整、追加項(xiàng)目對(duì)年度預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生了重大的影響，必須報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，才能執(zhí)行。 60 ? (三 )預(yù)算控制 ? 應(yīng)牢牢掌握兩條原則：有效控制和信息反饋。根據(jù)公司