【文章內(nèi)容簡介】 費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定預算編制的政策，由預算管理委員會下達各預算執(zhí)行部門。 （二） 編制上報。各預算執(zhí)行部門按照財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門預算方案，于10 月底前上報預算管理工作組。 （三） 審查平衡。預算管理工作組對各預算執(zhí)行部門上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算管理工作組應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn) 的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關預算執(zhí)行部門予以修正。 （四） 審議批準。預算管理工作組在有關預算執(zhí)行部門修正調(diào)整的基礎上，編制出企業(yè)預算方案，報預算管理委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行部門進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎上，預算管理工作組正式編制公司年度預算草案，提交董事會審議批準。 （五） 下達執(zhí)行。預算管理工作組對董事會審議批準的年度總預算，一般在 12 月 25日以前，分解成一系列的指標體系，由預算管理委員會逐級下達各預算執(zhí)行部門執(zhí)行。 第七章 各 預算單位的業(yè)務預算編制內(nèi)容及編制方法 一、銷售部的預算編制內(nèi)容及編制方法 （一） 銷售收入預算 銷 售預算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預算的編制起點，生產(chǎn)、材料采購、倉儲 費用等方面的預算，都要以銷售預算為基礎。銷售預算以銷售預測為基礎，預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預測確定未來期間預計的銷售量的和銷售單價后，求出預計的收入 : 即 :預計銷售收入 =∑ 預計銷售量 *預計銷售單價 銷售預算一方面為其他預算提供基礎， 另一方面，銷售預算本身就可以起到對企業(yè)銷售活動進行約束和控制的功能。 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 164 銷售收入預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 產(chǎn)品 1 銷售量 產(chǎn)品 1 銷售單價 產(chǎn)品 1 銷售收入 產(chǎn)品 2 銷售量 產(chǎn)品 2 銷售單價 產(chǎn)品 2 銷售收入 ?? 銷售收入合計 年初應收賬款金額 上期銷售本期收款數(shù) 本期銷售本期收款數(shù) 現(xiàn)金收入合計 （二） 銷售費用預算 按照零基預算方法分銷售區(qū)域、分 費用 項目進行編制 并 匯總。 第 X 季度銷售費用預算表 變動費用 固定費用 項目 金額 項目 金額 銷售傭金 管理人員工資 運輸費用 廣告費 公用事業(yè)費 保險費 ?? ?? 合計 合計 變動性銷售費用 = 每季固定性銷售費用支出 = 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 165 銷售費用預計現(xiàn)金支出計算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計銷售量 單位產(chǎn)品 變動性銷售費用 變動性銷售費用支出 固定性銷售費用支出 現(xiàn)金支出合計 二、生產(chǎn)車間的預算編制內(nèi)容及編制方法 煉鋼車間、軋鋼車間以及公輔車間所 需編制的預算內(nèi)容以及編制方法基本一致，只是軋鋼車間的生產(chǎn)預算是根據(jù)銷售預算編制，煉鋼車間的生產(chǎn)預算是根據(jù)軋鋼車間的生產(chǎn)預算編制，公輔車間的生產(chǎn)預算是根據(jù)軋鋼、煉鋼車間的燃料及動力預算編制。 （一） 生產(chǎn)預算 生產(chǎn)預算的編制要以預計銷售量和預計產(chǎn)成品存貨為基礎。產(chǎn)品的預計生產(chǎn)量可根據(jù)預計銷售量和期初、期末的預計庫存量確定，主要有幾個關鍵環(huán)節(jié)，一是要預計期初產(chǎn)成品存貨，二是要預計期末產(chǎn)成品存貨，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力而定，然后計算預計生產(chǎn)量： 預計生產(chǎn)量 =預計銷售量 +預計期初產(chǎn)成品存貨 預計期末產(chǎn)成品存貨 某一品種的生產(chǎn)預算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計銷售量 加預計期末庫存 預計需求量合計 減：期初存貨 預計生產(chǎn)量 （二） 直接材料預算 直接材料預算是一種以生產(chǎn)預算為基礎編制的顯示預算內(nèi)直接材料數(shù)量和金額的計劃。數(shù)量部分構成企業(yè)實物數(shù)量表示的預算的一部分。直接材料預算要北京深藍世紀管理咨詢有限公司 166 根據(jù)生產(chǎn)需要量與預計采購量以及預計原材料存貨進行編制，而預計采購量與預計原材料存貨的情況，要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)組織特點、材料采購的方法和渠道進行統(tǒng)一的計劃，其目的是為了在保證生產(chǎn)均衡有序的進行 的同時，避免直接材料存貨不足或過多，影響資金運用效率的生產(chǎn)效率。預計直接材料的計算公式是： 材料預計數(shù)量 =預計生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品的材料需用量 +預計期末存貨 預計期初存貨直接材料 XX 產(chǎn)品直接材料 1 預算表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計生產(chǎn)量 產(chǎn)品單耗 預計生產(chǎn)需要量 加：期末庫存 減：期初庫存 預計需要量合計 材料計劃單價 直接材料預算 直接材料匯總表 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 材料 1 數(shù)量 材料 1 單價 材料 1 金額 材料 2 數(shù)量 材料 2 單價 材料 2 金額 ? ? 材料金額合計 年初應付賬款金額 上期采購本期付款數(shù) 本期采購本期付款數(shù) 現(xiàn)金支出合計 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 167 （三） 直接人工預算。 與直接材料預算相同，直接人工預算的編制也要以生產(chǎn)預算為基礎進行。 基本計算公式為 : 預計所需用的直接人工總工時 =預計產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品直接人工小時 XX 產(chǎn)品直接人工預算 項目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預計生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時 需 用直接人工小時 每小時工資率 直接人工成本 （四） 制造費用預算。 制造費用預算是一種能反映直接人工和直接材料以外的所有產(chǎn)品成本的計劃。為編制預算，制造費用常按其成本形態(tài)分為變動制造費用和固定性制造費用兩部分。固定性制造費用可在上年的基礎上根據(jù)預期變動加以適當修正進行預計。變動性制造費用根據(jù)預計生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預定分配率進行預計；而半變動制造費用則可利用公式 Y=A+BX 進行預計。（其中 A表示固定部分， B 表示隨產(chǎn)量變動部分，可根據(jù)統(tǒng)計資料分析而得）。 為了全面反映企業(yè)資金收支，在 制造費用預算中，通常包括費用方面預期的現(xiàn)金支出。制造費用預算為兩個步驟：首先計算預計制造費用，然后再計算預計需用現(xiàn)金支付的制造費用，各自的計算公式為 : 預計制造費用 =預計直接人工小時 *變動性費用分配率 +固定性制造費用 預計需用現(xiàn)金支付的制造費用 =預計制造費用 — 折舊 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 168 制造費用預算表 成本項目 金額 費用分配率計算 變 動 費 用 間接人工 間接材料 維修費 水電費 公用事業(yè)費 合計 固 定 費 用 維修費 折舊費 管理費 保險 費 財產(chǎn)稅 合計 三、采購部預算 （一） 原輔材料采購預算 原輔材料采購預算中采購數(shù)量是 根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預算、制造費用預算中需外購 材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù)量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價格根據(jù)市場情況確定。 北京深藍世紀管理咨詢有限公司 169 原輔材料采購預算表 項目