【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管理；從特殊性來(lái)講，它是融技術(shù)性與合規(guī)性為一體的財(cái)政監(jiān)督管理。 （四）財(cái)政投資評(píng) 審與社會(huì)中介的關(guān)系 財(cái)政投資評(píng)審與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為有著本質(zhì)的區(qū)別（政府行為 商業(yè)行為）：一是財(cái)政投資評(píng)審部門代表政府行使監(jiān)督管理財(cái)政投資的職能，其審核過(guò)程和結(jié)論具有權(quán)威性，這是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所不具備的。二是財(cái)政投資評(píng)審部門對(duì)被評(píng)審單位的評(píng)審不收取任何費(fèi)用，無(wú)償?shù)?，而社?huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位的審核是提供經(jīng)營(yíng)性服務(wù)，誰(shuí)委托為誰(shuí)服務(wù)，并按規(guī)定收取費(fèi)用。因此，在政府投資領(lǐng)域，財(cái)政投資評(píng)審部門就是代表政府維護(hù)國(guó)家和人民群眾的根本利益，是對(duì)財(cái)政資金的使用行使具體監(jiān)督的忠誠(chéng)衛(wèi)士，這一點(diǎn)是其他任何社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所不能替代的 。三是財(cái)政投資項(xiàng)目真正的出資方是財(cái)政，真正的業(yè)主（甲方）是政府。不管你是哪個(gè)地方蓋房，財(cái)政出錢，真正的業(yè)主（甲方）就是政府，財(cái)政投資評(píng)審是代表真正的業(yè)主執(zhí)行審查監(jiān)督管理職能的。事務(wù)所服務(wù)的時(shí)候，好多建設(shè)單位違反政策的行為，事務(wù)所是不能更正的。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)它只能規(guī)范承包方的不正常行為，它不能規(guī)范建設(shè)單位的不正常行為。在經(jīng)濟(jì)建設(shè)管理方面，有好多建設(shè)單位存在不規(guī)范的行為。為什么會(huì)這樣呢？人呢，會(huì)日久生情，時(shí)間長(zhǎng)了，就成為朋友了，所以到?jīng)Q算的時(shí)候，他就會(huì)照顧他們了。作為事務(wù)所他只能規(guī)范承包方的不規(guī)范行為，它不能規(guī)范 建設(shè)單位的不規(guī)范行為。所以說(shuō)，財(cái)政投資評(píng)審，不管你是施工企業(yè)，還是建設(shè)單位，如果不按國(guó)家的法律法規(guī)、不按政策，到財(cái)政投資評(píng)審就一概不 19 認(rèn)了。也就是規(guī)范的對(duì)象不一樣（一手托兩家）。 （五）財(cái)政投資評(píng)審與審計(jì)關(guān)系 財(cái)政投資評(píng)審與審計(jì)的區(qū)別是：審計(jì)法中有一條規(guī)定 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審查和監(jiān)督 ，但這與財(cái)政部門正常的財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督管理并不矛盾，審計(jì)監(jiān)督不能代替財(cái)政部門對(duì)建設(shè)資金的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，也不能代替財(cái)政部門審批竣工財(cái)務(wù)決算，審計(jì)監(jiān)督與財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督二者的層次和環(huán)節(jié)不同。審計(jì)是從對(duì)資金使用角 度的合規(guī)性的監(jiān)督管理，而財(cái)政投資評(píng)審是側(cè)重對(duì)項(xiàng)目資金的控制和資金的批復(fù)角度的監(jiān)督管理。審計(jì)監(jiān)督管理和財(cái)政監(jiān)督管理是兩個(gè)層次，兩個(gè)角度，不是一回事。因此，在 20xx 年陜西省人民政府的第 72號(hào)令中也這樣做了說(shuō)明 經(jīng)財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)審查的財(cái)政性建設(shè)項(xiàng)目 (工程 )預(yù) (結(jié) )決算，其審查結(jié)果報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)備案后，可作為審計(jì)結(jié)果。 二、財(cái)政投資評(píng)審的歷史淵源及產(chǎn)生過(guò)程 建國(guó)初期，第一個(gè)五年計(jì)劃期間（ 1954 年），我國(guó)就學(xué)習(xí)蘇聯(lián)的經(jīng)驗(yàn)，成立了建設(shè)銀行（成立初屬于財(cái)政部的一個(gè)司局），代行財(cái)政職能，專司管理政府用于基本建設(shè)的資金撥款、基 建財(cái)務(wù)管理和基建工程概、預(yù)、結(jié)、決算審核管理工作，這即是最初開(kāi)展的財(cái)政投資評(píng)審工作。（當(dāng)時(shí)，我國(guó)還沒(méi)有產(chǎn)生各種審價(jià)咨詢的中介機(jī)構(gòu)，建設(shè)銀行是唯一對(duì)基本建設(shè)工程概、預(yù)、結(jié)、決算進(jìn)行審核的權(quán)威單位）建設(shè)銀行代行財(cái)政職能，對(duì)基建項(xiàng)目實(shí)行 四按撥款 ，即按計(jì)劃、按預(yù)算、按程序、按進(jìn)度撥款的原則，對(duì)基建工程的概、預(yù)、結(jié)、決算進(jìn) 20 行審核，還同建設(shè)行政主管部門共同制定各種工程預(yù)算定額，加強(qiáng)財(cái)政部門在建筑經(jīng)濟(jì)管理方面的職能作用。 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，金融體制改革的推進(jìn)和國(guó)有專業(yè)銀行商業(yè)化進(jìn)程的加快， 1994 年 ，在財(cái)政、金融體制相繼改革后，建設(shè)銀行成為國(guó)有商業(yè)銀行。從健全財(cái)政職能的角度出發(fā)，企業(yè)化管理的商業(yè)銀行不適宜代行財(cái)政職能，這樣，財(cái)政部就收回了原委托建設(shè)銀行代行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的財(cái)政職能，隨即成立了基本建設(shè)司專司其職，同時(shí)，為便于工作銜接和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)政部仍將辦理建設(shè)項(xiàng)目的資金撥付、資金使用實(shí)施監(jiān)督，建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算、竣工決算簽署審查意見(jiàn)以及審查工程預(yù)、結(jié)算、參與審查建設(shè)項(xiàng)目概算和工程招標(biāo)、投標(biāo)的有關(guān)工作仍委托建設(shè)銀行負(fù)責(zé)。 1998 年，財(cái)政部根據(jù)國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革的精神，再次收回了委托建設(shè)銀行辦 理的投資評(píng)審等業(yè)務(wù)，財(cái)政投資評(píng)審工作便由此而產(chǎn)生了。同時(shí)針對(duì)基本建設(shè)領(lǐng)域長(zhǎng)期存在的一些問(wèn)題，為了加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金監(jiān)督管理，在新形勢(shì)下，實(shí)施積極財(cái)政政策也是財(cái)政投資評(píng)審產(chǎn)生的直接原因。 三、勉縣財(cái)政投資評(píng)審管理中心職責(zé)、評(píng)審對(duì)象、評(píng)審內(nèi)容及評(píng)審工作的一般程序 (一 ) 職責(zé) 負(fù)責(zé)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的工程概、預(yù)、結(jié)算，竣工財(cái)務(wù)決算的評(píng)審（四算評(píng)審）；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)報(bào)表審核（跨年度）、竣工財(cái)務(wù)決算代為批復(fù)（純行政職能，辦理固定資產(chǎn)移交的依據(jù)）。 21 負(fù)責(zé)政府采購(gòu)工程項(xiàng)目預(yù)、決算審核，對(duì)專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核 查，為財(cái)政國(guó)庫(kù)部門按進(jìn)度撥付建設(shè)項(xiàng)目資金提供依據(jù)（先評(píng)審，后采購(gòu)；先評(píng)審，后撥付）。 負(fù)責(zé)財(cái)政投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析、績(jī)效評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)，提供財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的評(píng)審咨詢、信息服務(wù)（提供技術(shù)支持）。 參與財(cái)政性資金投資項(xiàng)目的論證、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等有關(guān)工作（全過(guò)程評(píng)審）。 開(kāi)展對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目相關(guān)課題的研究，為財(cái)政投資決策提供基礎(chǔ)資料（對(duì)財(cái)政性資金投資項(xiàng)目實(shí)施前和投入使用后的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行研究評(píng)價(jià)）。 (二 )評(píng)審對(duì)象 財(cái)政預(yù)算內(nèi)安排的建設(shè)項(xiàng)目； 政府性基金安排的建設(shè)項(xiàng)目； 納 入財(cái)政預(yù)算外專戶管理的預(yù)算外資金安排的建設(shè)項(xiàng)目； 政府性融資安排的建設(shè)項(xiàng)目； 其他財(cái)政性資金安排的項(xiàng)目。 上級(jí)財(cái)政在勉投資項(xiàng)目未列入上級(jí)財(cái)政投資評(píng)審計(jì)劃的，納入縣級(jí)財(cái)政投資評(píng)審范圍。 (三 ) 評(píng)審內(nèi)容 項(xiàng)目基本建設(shè)程序和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況； 項(xiàng)目招投標(biāo)的合法性； 項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算； 22 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政性資金的使用、管理情況； 項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況以及與工程造價(jià)相關(guān)的其他情況； 財(cái)政安排重點(diǎn)支出項(xiàng)目的專項(xiàng)核查； 需要評(píng)審的其他事項(xiàng)。 (四 ) 評(píng)審工作的一般程序（以市評(píng)審中心結(jié)算為例） 采取重新編制竣工結(jié)算與建設(shè)單位送審的竣工結(jié)算進(jìn)行對(duì)比的方法全面評(píng)審。具體分三個(gè)階段進(jìn)行： 準(zhǔn)備階段 了解被評(píng)審項(xiàng)目的基本情況，收集和整理必要的評(píng)審依據(jù)文件等資料； 熟悉項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工組織管理等文件； 根據(jù)了解的項(xiàng)目情況和評(píng)審要求，制定項(xiàng)目評(píng)審計(jì)劃； 與建設(shè)單位就評(píng)審內(nèi)容、評(píng)審重點(diǎn)、評(píng)審原則等進(jìn)行必要的磋商和溝通。 評(píng)審實(shí)施階段 查閱并熟悉有關(guān)的評(píng)審依據(jù)，審查項(xiàng)目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實(shí) 性、準(zhǔn)確性和完整性； 深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)，核實(shí)項(xiàng)目實(shí)施情況； 根據(jù)施工圖紙等有關(guān)資料逐項(xiàng)核實(shí)計(jì)算工程量； 按照合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)及方法，編制項(xiàng)目結(jié)算評(píng)審明細(xì)表； 核查、取證、計(jì)量、分析、匯總； 23 與項(xiàng)目建設(shè)單位溝通，重要證據(jù)進(jìn)行書(shū)面取證； 按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見(jiàn)； 初審意見(jiàn)與項(xiàng)目建設(shè)單位交換評(píng)審意見(jiàn)，并由建設(shè)單位、施工單位在結(jié)算審查認(rèn)證單上簽署意見(jiàn)，履行認(rèn)證手續(xù)； 中心根據(jù)結(jié)算審查認(rèn)證單反饋的意見(jiàn)，對(duì)項(xiàng)目評(píng)審小組出具的初步評(píng)審報(bào)告進(jìn)行審核。 評(píng)審報(bào)告階段 根據(jù)評(píng) 審結(jié)論，出具項(xiàng)目評(píng)審報(bào)告，經(jīng)中心主任簽發(fā)后，報(bào)委托單位。 四、勉縣財(cái)政投資評(píng)審業(yè)務(wù)流程 了解項(xiàng)目基本情況、下發(fā)評(píng)審?fù)ㄖ?、限期送審相關(guān)資料（接洽會(huì)，碰頭會(huì)）； 評(píng)審資料清收 ,填寫(xiě)《資料交接清單》、補(bǔ)充資料 組織評(píng)審、現(xiàn)場(chǎng)查勘、取證； 建設(shè)單位、施工單位、評(píng)審中心會(huì)審，部分?jǐn)?shù)據(jù)定案（定案會(huì)） 五、建設(shè)單位如何配合財(cái)政投資評(píng)審工作 正確理解，領(lǐng)導(dǎo)重視；評(píng)審中心不代表某個(gè)人或某個(gè)小團(tuán)體，代表財(cái)政，代表政府； 建設(shè)單位做為被審單位，應(yīng)嚴(yán)格按評(píng)審機(jī)構(gòu)的安排和計(jì)劃行事； 及時(shí)提供資料，并保證資 料的真實(shí)性和完整性（舉例，橋頭 24 廣場(chǎng)）； 配合財(cái)政投資評(píng)審工作，建設(shè)單位應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)主抓，有專人分專業(yè)負(fù)責(zé)（舉例，工程、拆遷、財(cái)務(wù)）。 建設(shè)單位對(duì)延伸評(píng)審的施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)。 六、建設(shè)工程合同類型 （先舉例，某某大道、大型土方工程及水利工程的合同形式） 經(jīng)過(guò)評(píng)標(biāo)定標(biāo)，承發(fā)包雙方簽訂合同價(jià)，可選擇的合同類型包括總價(jià)合同、單價(jià)合同以及成本加酬金合同。 總價(jià)合同 它是指合同中確定項(xiàng)目總價(jià)，承包單位完成項(xiàng)目全部?jī)?nèi)容的合同?？梢苑譃楣潭們r(jià)合同和可調(diào)總價(jià)合同。在總價(jià)合同下，風(fēng)險(xiǎn)由承 包人承擔(dān)。 單價(jià)合同 它是指按分部分項(xiàng)的工程量表確定各分部分項(xiàng)工程費(fèi)用，可以分為固定單價(jià)合同和可調(diào)單價(jià)合同。在單價(jià)合同下，風(fēng)險(xiǎn)由承發(fā)包雙方分擔(dān)，發(fā)包人主要承擔(dān)數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)，承包人主要承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。 成本加酬金合同 在這種合同方式下，業(yè)主支付實(shí)際成本外，再按某一方式支付酬金，可以分為成本加固定費(fèi)用合同；成本加定比費(fèi)用合同；成本加獎(jiǎng)金合同；成本加保證最大酬金合同；工時(shí)及材料補(bǔ)償合同。成本加酬金合同方式中，風(fēng)險(xiǎn)由發(fā)包人承擔(dān)，而承包人由于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，其報(bào) 25 酬往往也較低。 適用范圍： （ 1）需要立即開(kāi)展 工作的項(xiàng)目，如震后的救災(zāi)工作； （ 2）新型的工程項(xiàng)目，或?qū)?xiàng)目工程內(nèi)容及技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)未確定； （ 3）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)很大。 七、建設(shè)工程施工合同類型的選擇 選擇合同類型應(yīng)考慮以下因素： 1．項(xiàng)目規(guī)模和工期長(zhǎng)短。 2．項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)情況 3．項(xiàng)目的復(fù)雜程度 4．項(xiàng)目的單項(xiàng)工程的明確程度 5．項(xiàng)目準(zhǔn)備時(shí)間的長(zhǎng)短 6．項(xiàng)目的外部環(huán)境因素 表 62 合同類型的選擇 選擇標(biāo)準(zhǔn) 總價(jià)合同 單價(jià)合同 成本加酬金合同 項(xiàng)目規(guī)模和工期長(zhǎng)短 規(guī)模小，工期短 規(guī)模和工期適中 規(guī)模大，工期長(zhǎng) 項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)情況 激烈 正常 不激烈 項(xiàng) 目的復(fù)雜程度 低 中 高 單項(xiàng)工程的明確程度 類別和工程量都很清楚 類別清楚，工程量有出入 分類與工程量都不甚清楚 26 項(xiàng)目準(zhǔn)備時(shí)間的長(zhǎng)短 高 中 低 項(xiàng)目的外部環(huán)境因素 良好 一般 惡劣 八、掌握建設(shè)工程施工合同示范文本的主要條款 （一）施工合同文本構(gòu)成和合同文件的解釋順序 合同文本的構(gòu)成 協(xié)議書(shū) 是《施工合同文本》中總綱性的文件。規(guī)定了合同當(dāng)事人雙方最主要的權(quán)利義務(wù)，規(guī)定了組成合同的文件及合同當(dāng)事人對(duì)履行合同義務(wù)的承諾，具有很高的法律效力。 通用條款 是根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)承發(fā)包雙方的權(quán)利義務(wù)作出的規(guī) 定，具有很強(qiáng)的通用性，基本適用于各類建設(shè)工程。除雙方協(xié)商一致對(duì)其中的某些條款作了修改、補(bǔ)充或取消，雙方都必須履行。 專用條款 作為對(duì)《通用條款》的修改和補(bǔ)充 附 件 《承包人承攬工程項(xiàng)目一覽表》、《發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表》、《工程質(zhì)量保修書(shū)》 合同文 件的解 釋順序 （ 1）施工合同協(xié)議書(shū)（雙方有關(guān)工程的洽商、變更等書(shū)面協(xié)議或文件視為協(xié)議書(shū)的組成部分）； （ 2）中標(biāo)通知書(shū)； （ 3）投標(biāo)書(shū)及其附件； （ 4）施工合同專用條款； （ 5）施工合