【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的通知》（國(guó)科發(fā)火〔 2023〕 172號(hào)）規(guī)定的比例；（ 3）當(dāng)年度技術(shù)人員和研究開發(fā)人員的比例必須達(dá)到《科學(xué)技術(shù)部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔 2023〕 172號(hào)）第十條（三）款規(guī)定的比例。 ? 問：企業(yè)虧損仍可加計(jì)扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額。 ? 答：企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，企業(yè)虧損也可以加計(jì)扣除。 ? 問：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用， ? 答：根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除 ? 1 問：企業(yè)給全體員工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，是否可以在職工福利費(fèi)中列支？ ? 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 ? 1 問：企業(yè)（非物業(yè)公司）與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，以雙方的租賃合同、電力和供水公司開具給出租方的原始水電發(fā)票的復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、用電分割單等憑證，可否據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除？ ? 答：按照增值稅管理的相關(guān)規(guī)定，該種行為屬于出租方轉(zhuǎn)售水電，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。因此，承租方應(yīng)當(dāng)憑租賃合同、水電分割單及出租方開具的發(fā)票等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進(jìn)行扣除。否則，不得稅前扣除。 ? 1問：新所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不能列支 ,是否意味著集團(tuán)企業(yè)總部向其子公司分?jǐn)偸杖〉墓芾碣M(fèi)也不能在子公司中作費(fèi)用列支 ? ? 答：《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例第 49條規(guī)定：“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、 ……，不得扣除?！逼髽I(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)企業(yè)之間提供的管理費(fèi)。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以避免重復(fù)扣除。 ? 1問：企業(yè)安置殘疾人就業(yè)，工資在加計(jì)扣除時(shí)必須符合哪些條件？ ? 答：根據(jù)《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 》（財(cái)稅〔 2023〕 70號(hào)）規(guī)定，從 2023年 1月 1日起，企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件： ? （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作； ? （二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)； ? （三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資； ? （四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 ? 殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 ? 1 問：我省企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠管理方式及程序如何規(guī)定？ ? 答：根據(jù)《江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行） 的通知》（贛國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 62號(hào)）規(guī)定，明確如下： ? （一）備案類稅收優(yōu)惠管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。 ? ，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請(qǐng)備案，經(jīng)登記備案后執(zhí)行。 ? 法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定自行享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，但應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。 ? （二）納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，直接向有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按要求報(bào)送下列資料： ? （ 1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批（備案）項(xiàng)目申請(qǐng)表； ? （ 2）本辦法附件中規(guī)定應(yīng)報(bào)送的審批（備案）資料。 ? （ 3）有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要報(bào)送的其他資料。 ? 納稅人應(yīng)使用 A4紙報(bào)送資料 ,按規(guī)定順序編號(hào)并裝訂，凡報(bào)送資料屬于復(fù)印件的 ,納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對(duì)與原件一致”，受理人員認(rèn)為有必要需納稅人提供原件的 ,驗(yàn)證后當(dāng)場(chǎng)退還。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，納稅人對(duì)報(bào)送的資料負(fù)法律責(zé)任。 四、特殊事項(xiàng)所得稅處理類 ? 1. 問：什么是政策性搬遷？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，提供相關(guān)文件證明資料的，屬于政策性搬遷：⑴國(guó)防和外交的需要；⑵由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要； ? ⑶由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；⑷由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；⑸由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；⑹法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要 。 ? ：符合政策性搬遷條件的企業(yè)搬遷收入與支出如何稅務(wù)處理？ ? 答：企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。一方面，企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：⑴對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；⑵因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；⑶對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償； ? ⑷資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；⑸其他補(bǔ)償收入。從上述規(guī)定可以看出，搬遷補(bǔ)償收入不僅來源于政府，而且也來源于政府之外的單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，如保險(xiǎn)公司對(duì)投保的搬遷資產(chǎn)給予的保險(xiǎn)賠償?shù)?。另一方面，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。比如因搬遷變賣一些沒有使用價(jià)值的機(jī)器設(shè)備所取得的殘值收入。但是，企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。 ? 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。一方面，搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。另一方面，資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。 ? 3. 問：政策性搬遷損失如何稅務(wù)處理？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。 ? 搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：一是在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。二是自搬遷完成年度起分 3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。 ? 企業(yè)發(fā)生政策性搬遷損失時(shí)，應(yīng)附報(bào)以下資料：⑴《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》；⑵搬遷收入的會(huì)計(jì)核算賬頁(yè)及有效憑證；⑶搬遷支出的會(huì)計(jì)核算賬頁(yè)及有效憑證；⑷搬遷資產(chǎn)處置支出已履行專項(xiàng)申報(bào)手續(xù)的，提供《企業(yè)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表》；搬遷資產(chǎn)處置支出未履行專項(xiàng)申報(bào)手續(xù)的，應(yīng)按照資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法有關(guān)要求提供報(bào)損明細(xì)資料；⑸主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 ? 4. 問：搬遷前發(fā)生的虧損，如何稅務(wù)處理？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。 ? 5. 問：符合政策性搬遷所得稅處理的企業(yè)，在搬遷開始年度應(yīng)履行哪些手續(xù)？需要提交哪些資料？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年 5月 31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：⑴政府搬遷文件或公告；⑵搬遷重置總體規(guī)劃；⑶拆遷補(bǔ)償協(xié)議；⑷資產(chǎn)處置計(jì)劃；⑸其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。此外，根據(jù)省局企業(yè)所得稅后續(xù)管理有關(guān)規(guī)定，涉及政策性搬遷的企業(yè)，還應(yīng)在搬遷開始年度附報(bào)《企業(yè)所得稅收入遞延項(xiàng)目申報(bào)表》（以后省局有新要求的，按新要求提供資料）。 ? 6. 問：搬遷完成年度，企業(yè)搬遷損益如何申報(bào)納稅？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。 ? 企業(yè)未按照稅收規(guī)定在搬遷完成年度將搬遷所得計(jì)入當(dāng)期所得申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。 ? 7. 問：新政策性搬遷所得稅處理辦法與原 118號(hào)文件如何銜接？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，本辦法自 2023年 10月 1日起施行。企業(yè)在本辦法生效前尚未完成搬遷的，符合本辦法規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，一律按本辦法執(zhí)行。本辦法生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整 。 ? 8. 問：企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷，如何所得稅處理？ ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法 的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定，本辦法未規(guī)定的企業(yè)搬遷稅務(wù)事項(xiàng)，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。由于企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷，不屬于根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號(hào) )規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，只能按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)取得的非政策性搬遷收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)的支出準(zhǔn)予按照稅收規(guī)定扣除。 ? 問：企業(yè)的哪些資產(chǎn)損失應(yīng)以清單方式申報(bào)，哪些應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)？ ? 答：企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五