企業(yè)所得稅辦稅業(yè)務(wù)講義(編輯修改稿)
2025-02-04 00:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 4. 準(zhǔn)予扣除項目（特殊扣除項目） ⑧ ? 公益性捐贈支出 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12％的部分，準(zhǔn)予扣除。 某納稅人 2023年度營業(yè)外支出中捐贈支出 45萬元，其中 10萬元是通過中國教育發(fā)展基金會向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈， 20萬元是通過該納稅人的主管行政機關(guān)向災(zāi)區(qū)進行的捐贈， 15萬元是該納稅人直接向某中學(xué)進行的捐贈。該納稅人當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額為 200萬元。假設(shè)無其他調(diào)整項目，計算該納稅人允許稅前扣除的捐贈支出限額、準(zhǔn)予扣除額和應(yīng)納稅所得額。 例題 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 2）企業(yè)所得稅稅款 3）稅收滯納金 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失 5）贊助支出 6）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 7）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 8）與取得收入無關(guān)的其他支出 ： 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年，年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。 虧損彌補 某企業(yè)第 1年至第 10年各年度應(yīng)納稅所得額（單位：萬元）如下表，計算該企業(yè)每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。 例題 任務(wù) 13：掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 某企業(yè) 2023年度取得銷售收入 4000萬元；接受捐贈收入 8萬元；國債利息收入 11萬元；當(dāng)年各項支出總計為 3600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費為 23萬元，罰款支出 4萬元，其他項目不作調(diào)整。試計算企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。 例題 解析： （ 1）企業(yè)會計利潤＝ 4000+8+113600=419萬元 （ 2）準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費限額＝ 23 60％ ＝ （萬元） 4000 5‰＝ 20（萬元） 超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費＝ 23－ ＝ （萬元） （ 3）罰款支出 4萬元不準(zhǔn)扣除； （ 4）國債利息收入不計稅； （ 5）應(yīng)納稅所得額＝ 419＋ ＋ 4－ 11＝ （萬元） （ 6）應(yīng)納所得稅額＝ 25％＝ （萬元） 例題 假定某企業(yè)為居民企業(yè)， 2023年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）取得銷售收入 2500萬元。 （ 2）銷售成本 1100萬元。 （ 3）發(fā)生銷售費用 670萬元（其中廣告費 450萬元）；管理費用 480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 15萬元）；財務(wù)費用 60萬元。 （ 4）銷售稅金 160萬元（含增值稅 120萬元）。 （ 5）營業(yè)外收入 70萬元，營業(yè)外支出 50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款 30萬元，支付稅收滯納金 6萬元。 ) （ 6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額 150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費 29萬元。 要求：計算該企業(yè) 2023年度應(yīng)納稅所得額。 （ 1）會計利潤總額＝ 2500＋ 70－ 1100－ 670－ 480－ 60－ 40－ 50＝170（萬元） （ 2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額＝ 450－ 2500 15%＝ 450－ 375＝ 75（萬元） （ 3）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額＝ 15－ 15 60%＝ 15－ 9＝ 6（萬元） 2500 5‰ ＝ （萬元）＞ 15 60%＝ 9（萬元） （ 4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額＝ 30－ 170 12%＝ （萬元） （ 5）職工工會經(jīng)費扣除限額 =150 2%=3（萬元），不需調(diào)整 福利費和職工教
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