審計項目管理及內部控制管理知識分析課件(編輯修改稿)
2025-03-22 22:35 本頁面
【文章內容簡介】 查閱 相關內部控制文件 檢查 內部控制生成的文件和記錄 觀察 客戶正在進行的業(yè)務活動和內部控制的運行情況 選擇若干具有代表性的交易和事項進行“ 穿行測試 ” 任務二 內部控制的初步評價 （ 二 ） 需要調查了解的重要內容 了解內部環(huán)境 了解風險評估機制 了解控制活動 了解信息與溝通 了解內部監(jiān)督活動 二、記錄對內部控制的了解 ? 書面說明法 ? 調查表法 ? 流程圖法 （一）書面說明法 含義： 書面說明法又稱文字敘述法，即用文字表述內部控制的實際情況。 優(yōu)點： 不受條件限制，自由、充分的表達內部控制的所有內容 。 缺點： 對業(yè)務復雜、控制內容較多的業(yè)務或控制系統(tǒng)，書面說明顯得冗長，且不能直觀的突出關鍵控制點。 適用范圍： 說明業(yè)務較簡單的控制系統(tǒng)，或作為調查表和流程圖法的補充 （二）調查表法 含義： 指采用表格形式，通過問答方式來調查和反映內部控制的實際情況。 優(yōu)點： 能對調查對象提供一個概括的說明，有利于注冊會計師分析評價，而且編制調查表省時省力，可在審計項目初期較快的編制完成。 缺點： 受既定項目制約，比較死板，容易發(fā)生遺漏，或提出的問題不確切以及不適用等情況，并限制了調查人員的主觀能動性和被調查者的自由陳述。 （ 三 ） 流程圖法 含義： 把某項經濟業(yè)務從它發(fā)生到終結的全過程，用事前規(guī)定的符號和線條繪制成圖表，以顯示業(yè)務處理和憑證、記錄資料的產生、傳遞、檢查、核對、保存及其相互聯(lián)系、相互制約關系，從而表現(xiàn)內部控制的實際情況。 優(yōu)點： 便于表達內部控制的特征，也便于修改。 缺點： 編制費時費力，對編制者的技術要求較高，對某些控制弱點有時很難在圖上明確表達出來。 三、初步評價內部控制 （一）評價結果 結果一：所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行； 結果二：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行； 結果三：控制本身的設計是無效的，或缺乏必要控制。 （二）應對措施 結果一：通常可以信賴這些內部控制，減少擬實施的實質性程序；但如果擬更多的信賴這些控制，需要確信所信賴的控制在整個信賴期間都有效的發(fā)揮了作用，則需要進行控制測試，以確定其運行的有效性 結果二、三：不需要進行控制測試以確定其運行的有效性，而直接實施實質性程序。 任務三 控制測試 一、控制測試的內涵和要求 ： 控制測試指的是測試控制 運行的有效 性。 注會應從以下幾個方面獲取相關證據(jù)： ① 控制在所審計期間的不同時點是如何運行的 ②控制是否得到一貫執(zhí)行
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