【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人員應(yīng)做好整理歸檔工作。十三、整改跟蹤和后續(xù)審計(jì)。第二節(jié) 公司層面內(nèi)部控制審計(jì)方法公司層面內(nèi)部控制審計(jì)既要采用內(nèi)部審計(jì)的一般方法，也有其特殊的方法。一、一般方法在對(duì)公司層面內(nèi)部控制開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可以使用內(nèi)部的一般方法 一般方法包括審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，具體可以參閱基本手冊(cè)的有關(guān)內(nèi)容。，但要注意根據(jù)公司層面內(nèi)部控制的特點(diǎn)來(lái)使用，這里重點(diǎn)介紹詢問(wèn)法、審核法、觀察法的應(yīng)用。（一）詢問(wèn)法。詢問(wèn)法應(yīng)用于公司層面內(nèi)部控制審計(jì)，具體可以使用調(diào)查問(wèn)卷、個(gè)別訪談等。調(diào)查問(wèn)卷。通過(guò)設(shè)計(jì)一系列與公司層面風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的問(wèn)題，將被調(diào)查者的思維集中于可能引起或已經(jīng)引起風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素上。**環(huán)節(jié)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷機(jī)構(gòu)名稱(chēng)： 審計(jì)日期：項(xiàng)目是否不適用備注良好薄弱是否建立這方面的制度制度是否遵循法律法規(guī)規(guī)定制度是否得到有效執(zhí)行……個(gè)別訪談：按照一般詢問(wèn)法的要求實(shí)施，主要包括確定詢問(wèn)的目的、收集與詢問(wèn)相關(guān)的背景資料、確定詢問(wèn)要點(diǎn)、編制談話提綱、約定詢問(wèn)時(shí)間地點(diǎn)、面談與記錄、對(duì)面談內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估等步驟。但對(duì)對(duì)公司層面內(nèi)部控制審計(jì)中，訪談?wù)咭⒁庖龑?dǎo)、啟發(fā)被訪談?wù)?，在一定程度上是參與討論，而非常規(guī)審計(jì)的詢問(wèn)、質(zhì)詢，這樣才能更加深入的挖掘有關(guān)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和隱患。專(zhuān)題討論：將具有交叉職能或多層級(jí)的人員聚集在一起，利用集體智慧描述出公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及存在內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。（二）審核法。審核法是公司層面內(nèi)控審計(jì)工作最重要的檢查方法之一。評(píng)審人員在執(zhí)行抽樣、穿行測(cè)試等評(píng)審方法時(shí)，要求被評(píng)價(jià)單位在限定的時(shí)間內(nèi)，提供被審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的內(nèi)外部公文、制度文件、協(xié)議合同、審批記錄等等。通過(guò)對(duì)這些書(shū)面證據(jù)的檢查，驗(yàn)證各項(xiàng)內(nèi)控措施在實(shí)際操作中是否得到有效貫徹執(zhí)行。（三）觀察法。即內(nèi)部審計(jì)人員深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)研，參加重要會(huì)議，或通過(guò)觀看過(guò)程錄像的方式，觀察有關(guān)人員的實(shí)際工作情況，以確定規(guī)定的內(nèi)部控制活動(dòng)是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。該方法適用于那些不留書(shū)面痕跡的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)及用于測(cè)試某項(xiàng)控制措施執(zhí)行的到位程度。上述一般方法的具體要點(diǎn)，可參閱基本手冊(cè)有關(guān)詢問(wèn)、觀察、監(jiān)盤(pán)等審計(jì)方法。二、特殊方法（一）穿行測(cè)試法。穿行測(cè)試也稱(chēng)全程測(cè)試，這是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)的常用方法，用以確定內(nèi)部控制政策和程序的實(shí)施情況。即評(píng)審人員在每一類(lèi)循環(huán)中選擇一次或若干次控制活動(dòng)，比照處理流程從頭到尾檢查其實(shí)際處理過(guò)程，檢查測(cè)試該流程步驟和控制點(diǎn)的執(zhí)行情況，以驗(yàn)證所描述的內(nèi)部控制的客觀性和真實(shí)性。穿行測(cè)試不能保證被審計(jì)單位內(nèi)部控制被有效、一貫的得到執(zhí)行，這需要符合性測(cè)試來(lái)確定。例如為某項(xiàng)復(fù)核、監(jiān)督措施是否執(zhí)行，可以采取穿行測(cè)試法。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)選擇不同的內(nèi)部審批事項(xiàng)，對(duì)復(fù)核、監(jiān)督流程進(jìn)行穿行檢查測(cè)試，以測(cè)試是否合理、是否得到執(zhí)行、是否存在控制漏洞。（二）流程圖法。流程圖法主要用于內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和合理性測(cè)試，即利用符號(hào)和圖形來(lái)表示被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、權(quán)限、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及種類(lèi)、各種處理規(guī)程、各種會(huì)計(jì)記錄等內(nèi)部控制狀況的示意圖?？梢允乖u(píng)審人員清晰地看出被評(píng)審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)如何運(yùn)行、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和控制措施，有助于發(fā)現(xiàn)各內(nèi)部控制體系的缺失和評(píng)審重點(diǎn)。流程圖一般有兩種，一種是垂直流程圖，另一種是水平流程圖。垂直流程圖是將業(yè)務(wù)處理過(guò)程按照先后次序，用一條主線垂直串連起來(lái)，并將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按流程從上至下用圖形符號(hào)描繪出來(lái)。水平流程圖則按業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置若干豎欄，將業(yè)務(wù)處理程序從左到右排列，用圖形符號(hào)描繪經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的過(guò)程，用水平流程線將各業(yè)務(wù)活動(dòng)串連起來(lái)。繪制流程圖可以使用微軟Word自帶的流程圖或者Visio，常見(jiàn)的流程圖符號(hào)及含義如下：符號(hào)含義符號(hào)含義文件流程線開(kāi)始終止流向卡片流程交叉判斷控制點(diǎn)留存核對(duì)三、公司層面內(nèi)控審計(jì)方法應(yīng)用的注意要點(diǎn)（一）在開(kāi)展公司層面內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，可以根據(jù)內(nèi)控審計(jì)工作的需要和審計(jì)特定內(nèi)容的實(shí)際情況，靈活地、綜合運(yùn)用上述方法。（二）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮借鑒使用外部審計(jì)、外部監(jiān)管檢查、公司監(jiān)事會(huì)檢查、合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控的資料記錄，輔助開(kāi)展公司層面內(nèi)部控制審計(jì)。（三）審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)營(yíng)層等角度，或者從公司制度設(shè)計(jì)等角度，查找公司層面內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，而非就事論事，只從具體控制環(huán)節(jié)和人員角度查找問(wèn)題和原因。（四）公司層面內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)與其他具體控制活動(dòng)的審計(jì)工作相結(jié)合，而不是互相割裂。公司層面內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為其他各項(xiàng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。從第三章開(kāi)始，我們將分要素分別列舉通用化具有一般適用性的公司層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定、以及審計(jì)程序和方法，供內(nèi)部審計(jì)人員在其未來(lái)的公司層面內(nèi)部控制審計(jì)工作中作為參考。作為指引，各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行，但不是也不可能涵蓋一切可能出現(xiàn)的情況及所有審計(jì)技術(shù)，在具體審計(jì)過(guò)程中，還要結(jié)合具體工作加以應(yīng)用。第三節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助實(shí)施公司層面內(nèi)控審計(jì)隨著信息科技的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)公司各類(lèi)內(nèi)部控制活動(dòng)正逐漸由手工轉(zhuǎn)為計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，內(nèi)部控制工作通過(guò)信息系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化控制。這就要求審計(jì)人員能夠?qū)π畔⑾到y(tǒng)內(nèi)控的健全性、合理性、有效性開(kāi)展審計(jì)，這部分審計(jì)內(nèi)容請(qǐng)參閱相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)程序和方法。同時(shí)，在計(jì)算機(jī)輔助下、運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)公司層面內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，可以大大提高審計(jì)工作的效率；在計(jì)算機(jī)日益普及的今天，計(jì)算機(jī)輔助開(kāi)展審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)人員必須掌握的審計(jì)技術(shù)和方法。本節(jié)重點(diǎn)介紹如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)的方法，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等，以涵蓋內(nèi)控審計(jì)基本流程和各環(huán)節(jié)。完整的內(nèi)控審計(jì)管理信息系統(tǒng)應(yīng)能提供以下功能，將內(nèi)控審計(jì)各環(huán)節(jié)納入到信息化平臺(tái)上，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的自動(dòng)化。一、建立風(fēng)險(xiǎn)及控制知識(shí)庫(kù)：為了實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)，需首先建立風(fēng)險(xiǎn)和控制知識(shí)庫(kù)。系統(tǒng)應(yīng)提供數(shù)據(jù)接口或操作界面將風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)和控制庫(kù)裝載或輸入到信息系統(tǒng)中；同時(shí)，也應(yīng)提供功能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與控制之間的關(guān)聯(lián)，用以表明為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所設(shè)計(jì)的管控措施。二、建立審計(jì)方法庫(kù)：做為審計(jì)支持軟件，系統(tǒng)還應(yīng)能建立起審計(jì)方法庫(kù)。如通過(guò)內(nèi)置標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序方法和步驟，指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)控的測(cè)試，保證測(cè)試質(zhì)量。同時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)能提供一些輔助的信息，如流程圖，關(guān)鍵控制點(diǎn)等。三、編制審計(jì)計(jì)劃：系統(tǒng)應(yīng)能提供檢視后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以供審計(jì)部門(mén)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向編制審計(jì)計(jì)劃。系統(tǒng)允許管理用戶設(shè)置計(jì)劃范圍的條件，并根據(jù)這些條件自動(dòng)篩選風(fēng)險(xiǎn)及控制點(diǎn)范圍。四、創(chuàng)建測(cè)試底稿：系統(tǒng)應(yīng)提供預(yù)先定制的控制測(cè)試模板，并根據(jù)計(jì)劃的測(cè)試范圍填充測(cè)試模板，通過(guò)系統(tǒng)下發(fā)到各測(cè)試組或個(gè)人。五、執(zhí)行內(nèi)控測(cè)試：測(cè)試人根據(jù)下發(fā)的測(cè)試模板在系統(tǒng)中進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試底稿也應(yīng)集成在系統(tǒng)內(nèi)，保證測(cè)試結(jié)果有據(jù)可查；測(cè)試結(jié)果應(yīng)通過(guò)系統(tǒng)向上收集匯總到公司總部的審計(jì)部門(mén)，供進(jìn)行總體評(píng)定。六、檢視自評(píng)結(jié)果：系統(tǒng)應(yīng)能提供自評(píng)底稿檢視功能，審計(jì)部門(mén)可以對(duì)自評(píng)結(jié)果進(jìn)行檢視以發(fā)現(xiàn)自評(píng)過(guò)程存在的問(wèn)題，如范圍選擇偏差，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估偏差，內(nèi)控自評(píng)方法不正確，部分控制活動(dòng)未識(shí)別等，通過(guò)系統(tǒng)提出問(wèn)題并要求相關(guān)部門(mén)整改。七、進(jìn)行問(wèn)題管理和跟蹤：審計(jì)部門(mén)在系統(tǒng)中根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)提出整改點(diǎn)，并提出具體的整改意見(jiàn)。整改部門(mén)應(yīng)能在系統(tǒng)中查看到該問(wèn)題的來(lái)源和具體的描述。八、監(jiān)督整改結(jié)果：審計(jì)部門(mén)在系統(tǒng)中查看所提出的整改意見(jiàn)執(zhí)行情況，并對(duì)整改的結(jié)果進(jìn)行檢視，確認(rèn)整改是否達(dá)到要求。九、編制內(nèi)控報(bào)告：內(nèi)控報(bào)告包括內(nèi)部報(bào)告及外部報(bào)告。內(nèi)部報(bào)告：在年度或?qū)ｍ?xiàng)的內(nèi)控測(cè)試完成后，系統(tǒng)提供本次測(cè)試的報(bào)告，包括測(cè)試范圍，測(cè)試所依據(jù)的方法，測(cè)試結(jié)果，問(wèn)題描述，總體評(píng)價(jià)，整改結(jié)果等信息；外部報(bào)告：系統(tǒng)應(yīng)能生成符合保監(jiān)會(huì)要求的內(nèi)控報(bào)告；如為上市公司，應(yīng)能提供符合基本規(guī)范的內(nèi)控評(píng)估報(bào)告。十、提供豐富的展現(xiàn)工具：系統(tǒng)還應(yīng)能提供各種知識(shí)庫(kù)查詢工具和圖表工具，從各方面展現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和控制的歷史和現(xiàn)狀，自評(píng)和審計(jì)的結(jié)果。如提供風(fēng)險(xiǎn)矩陣，風(fēng)險(xiǎn)熱力圖，內(nèi)控手冊(cè)等報(bào)表和圖形。建立內(nèi)控審計(jì)系統(tǒng)是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，各公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況制訂系統(tǒng)應(yīng)用時(shí)間表，但應(yīng)將內(nèi)控審計(jì)信息化做為公司內(nèi)控建設(shè)的一個(gè)重要目標(biāo)來(lái)規(guī)劃執(zhí)行。第三章 內(nèi)部環(huán)境審計(jì)第一節(jié) 內(nèi)部環(huán)境概述根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)的基調(diào)、氛圍，直接影響企業(yè)員工的控制意識(shí)?？刂骗h(huán)境影響員工的管理意識(shí)，是其他部分的基礎(chǔ)。下面，我們將內(nèi)部環(huán)境細(xì)分為公司治理、組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等六個(gè)子流程，針對(duì)這些子流程中涉及到的主要風(fēng)險(xiǎn)及控制活動(dòng)提出最佳實(shí)踐，并分別介紹相應(yīng)的審計(jì)程序和方法。一、公司治理根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中的定義，公司治理是指“董事會(huì)實(shí)施的各種流程和架構(gòu)的組合，用于告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督組織活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”。公司治理是一個(gè)涉及公司股東、董事會(huì)、管理層以及其他利益相關(guān)者之間的一整套關(guān)系體系。根據(jù)保險(xiǎn)公司的實(shí)際，我們將公司治理審計(jì)的主要內(nèi)容分成公司章程、股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、關(guān)聯(lián)交易、集團(tuán)化管控等七大部分。（一）公司章程基本概念。公司章程是指公司依法制定的、規(guī)定公司名稱(chēng)、住所、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)管理制度等重大事項(xiàng)的基本文件，是以書(shū)面形式固定下來(lái)的股東共同一致的意思表示。公司章程是公司組織和活動(dòng)的基本準(zhǔn)則，是公司的憲章。根據(jù)《公司法》，設(shè)立公司必須制定公司章程。公司章程對(duì)公司、股東、董事、監(jiān)事、經(jīng)理具有約束力?！豆痉ā穼?duì)有限責(zé)任公司公司章程的規(guī)定。根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司的公司章程由股東共同制定。章程應(yīng)當(dāng)載明公司名稱(chēng)和住所，經(jīng)營(yíng)范圍，注冊(cè)資本，股東的姓名或者名稱(chēng)，股東的權(quán)利和義務(wù)，股東的出資方式和出資額，股東轉(zhuǎn)讓出資的條件，公司的機(jī)構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、職權(quán)、議事規(guī)則，法定代表人，公司的解散事由與清算辦法，股東認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項(xiàng)。有限責(zé)任公司的股東應(yīng)當(dāng)在公司章程上簽名、蓋章。有限責(zé)任公司的股東會(huì)行使修改公司章程的職權(quán)。有限責(zé)任公司修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)。《公司法》對(duì)股份有限公司公司章程的要求。根據(jù)《公司法》，股份公司的公司章程由發(fā)起人制訂，并經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過(guò)。股份有限公司章程應(yīng)當(dāng)載明公司名稱(chēng)和住所，經(jīng)營(yíng)范圍，設(shè)立方式，股份總數(shù)，每股金額和注冊(cè)資本，發(fā)起人的姓名或者名稱(chēng)、認(rèn)購(gòu)的股份數(shù)，股東的權(quán)利和義務(wù)，董事會(huì)的組成、職權(quán)、任期和議事規(guī)則，法定代表人，監(jiān)事會(huì)的組成、職權(quán)、任期和議事規(guī)則，利潤(rùn)分配辦法，公司的解散事由與清算辦法，公司的通知和公告辦法，以及股東大會(huì)認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項(xiàng)。股份有限公司的股東大會(huì)行使修改公司章程的職權(quán)。股份有限公司修改公司章程必須經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過(guò)。保險(xiǎn)公司公司章程的特殊監(jiān)管規(guī)定。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)公司章程的意見(jiàn)》（保監(jiān)發(fā)〔2008〕57號(hào)），保險(xiǎn)公司章程應(yīng)當(dāng)對(duì)基本事項(xiàng)，股東與股份規(guī)則，組織機(jī)構(gòu)及其職權(quán)，董事、監(jiān)事及高管人員的任免、職權(quán)及義務(wù)，股東大會(huì)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的主要議事程序，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，其他制度等事項(xiàng)作出明確規(guī)定。因?yàn)榫唧w內(nèi)容較多，請(qǐng)參閱該文件的具體規(guī)定。根據(jù)《保險(xiǎn)法》，保險(xiǎn)公司修訂章程，須經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)公司章程的意見(jiàn)》（保監(jiān)發(fā)〔2008〕57號(hào)），保險(xiǎn)公司章程須經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后方可生效；章程經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司登記機(jī)關(guān)依法辦理變更登記。（二）股東與股東（大）會(huì)基本概念（1）股東，又稱(chēng)出資人或投資人，是股份公司或有限責(zé)任公司中持有股份的人。股東以其所持股份或出資額為限，對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。股東作為出資者，按投入公司的資本額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。（2）股東（大）會(huì)，通?？梢灾敢环N定期或臨時(shí)舉行的由全體股東或股東代表出席的會(huì)議，又可以指非常設(shè)的由全體股東所組成的公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，是股東作為企業(yè)的所有者，對(duì)企業(yè)行使所有權(quán)的組織。其中有限責(zé)任公司通常稱(chēng)為股東會(huì)，而股份有限公司通常稱(chēng)為股東大會(huì)。對(duì)股東的法律要求（1）《公司法》對(duì)有限責(zé)任公司股東的規(guī)定根據(jù)《公司法》，有限責(zé)任公司由二個(gè)以上五十個(gè)以下股東共同出資設(shè)立，國(guó)有獨(dú)資有限公司除外。股東應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額交納公司章程中規(guī)定的認(rèn)繳出資額。股東全部交納出資后，必須經(jīng)法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。有限責(zé)任公司成立后，應(yīng)當(dāng)向股東簽發(fā)出資證明書(shū)，載明：（一）公司名稱(chēng)；（二）公司登記日期；（三）公司注冊(cè)資本；（四）股東的姓名或者名稱(chēng)、繳納的出資額和出資日期；（五）出資證明書(shū)的編號(hào)和核發(fā)日期。出資證明由公司蓋章。有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)置備股東名冊(cè)，記載股東的姓名或者名稱(chēng)及住所、股東的出資額、出資證明書(shū)編號(hào)。股東依法轉(zhuǎn)讓其出資后，由公司將受讓人的姓名或者名稱(chēng)、住所以及受讓的出資額記載于股東名冊(cè)。股東在公司登記后，不得抽回出資。（2）《公司法》對(duì)股份有限公司股東的規(guī)定根據(jù)《公司法》，股份有限公司應(yīng)當(dāng)有五人以上為發(fā)起人，其中須有過(guò)半數(shù)的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。國(guó)有企業(yè)改建為股份有限公司的，發(fā)起人可以少于五人，但應(yīng)當(dāng)采取募集設(shè)立方式。以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人以書(shū)面認(rèn)足公司章程規(guī)定發(fā)行的股份后，應(yīng)即繳納全部股款。發(fā)起人、認(rèn)股人繳納股款或者交付抵作股款的出資后，除未按期募足股份、發(fā)起人未按期召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)或者創(chuàng)立大會(huì)決議不設(shè)立公司的情形外，不得抽回其股本。（3）保險(xiǎn)法對(duì)保險(xiǎn)公司股東的規(guī)定——保險(xiǎn)公司股東的條件。設(shè)立保險(xiǎn)公司的主要股東具有持續(xù)盈利能力，信譽(yù)良好，最近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)記錄，凈資產(chǎn)不低于人民幣二億元?！鲑Y方式和資金來(lái)源。保險(xiǎn)公司的注冊(cè)資本必須為實(shí)繳貨幣資本?！蓹?quán)變更的批準(zhǔn)。變更出資額占有限責(zé)任公司資本總額百分之五以上