【文章內(nèi)容簡介】 車間主任市內(nèi)交通費 借：制造費用借：制造費用 50 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50以銀行存款支付車間本月水電費、以銀行存款支付車間本月水電費 4 000元。元。 借：制造費用借：制造費用 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000P38 分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資、分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資 10000元（元（ A產(chǎn)品產(chǎn)品 6000元；元； B產(chǎn)品產(chǎn)品 4000元）；元）； 車間管理人員工資車間管理人員工資 4000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 6000 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 4000 制造制造 費費 用用 4000 貸貸 ：： 應(yīng)應(yīng) 付付 職職 工薪酬工薪酬 14000從銀行提取現(xiàn)金 14000元，用于工資的發(fā)放。借：庫存現(xiàn)金 14000 貸：銀行存款 14000實際發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬 14000 貸：庫存現(xiàn)金 14000P39 提取車間用生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊、提取車間用生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊 800元。元。 借：制造費用借：制造費用 800 貸：累計折舊貸：累計折舊 800月末將本月制造費用、月末將本月制造費用 18610元分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（其中元分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（其中A產(chǎn)品負擔(dān)產(chǎn)品負擔(dān) 10000元，元， B產(chǎn)品負擔(dān)產(chǎn)品負擔(dān) 8610元（？？）。元（？？）。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 ——B 產(chǎn)品產(chǎn)品 8610 貸：制造費用貸：制造費用 186101本月完工入庫、本月完工入庫 A產(chǎn)品產(chǎn)品 400件，成本件，成本 50000元（？？）。元（？？）。借：庫存商品借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 50000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品產(chǎn)品 50000P40 四、銷售過程的核算四、銷售過程的核算t銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。在這銷售過程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個階段。在這個階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和個階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是售出產(chǎn)品和由此引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計算出銷售成由此引起的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)，以及計算出銷售成本（即已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）和應(yīng)交納的銷售本（即已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本）和應(yīng)交納的銷售稅金，以確定產(chǎn)品的銷售利潤。稅金，以確定產(chǎn)品的銷售利潤。P41 1．銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)．銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)①① 銷售產(chǎn)品，確認(rèn)銷售收入；銷售產(chǎn)品，確認(rèn)銷售收入；②② 結(jié)算銷售貨款；結(jié)算銷售貨款；③③ 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本；④④ 支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等）；）；⑤⑤ 計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。P42 2．銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶．銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶（（ 1）） “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 ”賬戶（收入類賬戶）賬戶（收入類賬戶）t 用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。t 該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 ” 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤本年利潤 ” 出售產(chǎn)品取得的出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 銷售收入銷售收入t 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額t 該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。P43 （（ 2）） “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）、自制半成用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 ” 貸方貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額t該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置明細賬戶。P44 （（ 3）） “銷售費用銷售費用 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）1. 用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用（廣告費、運輸費、銷售人員的差旅費等）。用（廣告費、運輸費、銷售人員的差旅費等）。2. 該賬戶的結(jié)構(gòu)：該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方 “銷售費用銷售費用 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項費用發(fā)生的各項費用 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額t 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶該賬戶可按費用項目開設(shè)明細賬戶 。P45 （（ 4）） “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）及附加（消費稅、城建稅和教育費附加等）。及附加（消費稅、城建稅和教育費附加等）。：該賬戶結(jié)構(gòu)：借方借方 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ” 貸方貸方 計算出的應(yīng)交納計算出的應(yīng)交納 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “本年利潤本年利潤 ” 的銷售稅金的銷售稅金 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額P46 （（ 5）） “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）、材料、提供勞務(wù)用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項。項。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ” 貸方貸方 應(yīng)收回的款項應(yīng)收回的款項 已收回的款項已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項收回的款項t該賬戶可按該賬戶可按 購貨單位的名稱購貨單位的名稱 設(shè)置明細賬戶。設(shè)置明細賬戶。P47 （（ 6）） “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）單位開出的匯票。單位開出的匯票。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) ” 貸方貸方 本期收到的票據(jù)本期收到的票據(jù) 票據(jù)到期，銀行收款票據(jù)到期，銀行收款 余額：尚未到期的票據(jù)余額：尚未到期的票據(jù)t該賬戶可該賬戶可 按購貨單位的名稱按購貨單位的名稱 設(shè)置明細賬戶設(shè)置明細賬戶 。P48 （（ 7）） “預(yù)收賬款預(yù)收賬款 ”賬戶（負債類）賬戶（負債類）、材料、提供用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，預(yù)先向購貨單位收取的款項。勞務(wù)等業(yè)務(wù)，預(yù)先向購貨單位收取的款項。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “預(yù)收賬款預(yù)收賬款 ” 貸方貸方 銷貸后已結(jié)算的款項銷貸后已結(jié)算的款項 預(yù)先收取的款項預(yù)先收取的款項 余額：尚未結(jié)算的預(yù)收款余額：尚未結(jié)算的預(yù)收款 t該賬戶可該賬戶可 按購貨單位的名稱按購貨單位的名稱 設(shè)置明細賬戶。設(shè)置明細賬戶。P49 （（ 8）） “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ”賬戶（負債類）賬戶（負債類）況。況。：該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方借方 “ 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 ” 貸方貸方 已經(jīng)繳納已經(jīng)繳納 計算出的應(yīng)繳計算出的應(yīng)繳 的稅金數(shù)的稅金數(shù) 納的稅金數(shù)納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)該賬戶應(yīng)根據(jù)、該賬戶應(yīng)根據(jù) 不同的稅種不同的稅種 設(shè)置明細賬戶設(shè)置明細賬戶P50 （（ 9）其他）其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 收入（同主收入（同主 營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù) 收入）收入）（（ 10）其他）其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 成本（同其他成本（同其他 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 成本）成本）P51 3．銷售過程核算的賬務(wù)處理．銷售過程核算的賬務(wù)處理（（ 1）銷售產(chǎn)品，貨款已經(jīng)收到）銷售產(chǎn)品，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（（ 2）銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到（前期預(yù)收））銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到（前期預(yù)收） 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入（（ 3）收回尚未收到的貨款）收回尚未收到的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款（（ 4）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本（月末集中結(jié)轉(zhuǎn)））結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本（月末集中結(jié)轉(zhuǎn)） 借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本） 貸：庫存商品貸：庫存商品P52 （（ 5）支付發(fā)生的各項銷售費用）支付發(fā)生的各項銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）（（ 6）計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金）計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅（城建稅等）應(yīng)交消費稅（城建稅等）（（ 7）實際交納應(yīng)交的稅金）實際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅（城建稅等）應(yīng)交消費稅（城建稅等） 貸：銀行存款貸：銀行存款P53 （四）銷售過程的賬務(wù)處理舉例（四）銷售過程的賬務(wù)處理舉例零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金、零星銷售產(chǎn)品一批，收到現(xiàn)金 2023元。元。借：借： 庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 2023 貸貸 ：主：主 營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù) 收入收入 2023 銷售產(chǎn)品一批，價款、銷售產(chǎn)品一批，價款 20230元，其中收到元，其中收到 支支票票 10000元，元， 余款尚欠。余款尚欠。借：借： 銀銀 行存款行存款 10000 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 10000 貸貸 ：主：主 營業(yè)務(wù)營業(yè)務(wù) 收入收入 20230 P54 收到購貨商匯來前欠購貨款、收到購貨商匯來前欠購貨款 10000元。元。借：借： 銀銀 行存款行存款 10000 貸貸 ：： 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 10000計算出本月所銷產(chǎn)品應(yīng)交城建稅共、計算出本月所銷產(chǎn)品應(yīng)交城建稅共 1000元元，應(yīng)交教育費附加，應(yīng)交教育費附加 200元。元。借：借： 營業(yè)營業(yè) 稅金及附加稅金及附加 1200 貸貸 ：： 應(yīng)應(yīng) 交稅交稅 費費 ———— 應(yīng)應(yīng) 交城建稅交城建稅 1000 —— 應(yīng)應(yīng) 交教育交教育 費費 附加附加 200P55 用銀行存款繳納城建稅、用銀行存款繳納城建稅 1000元、教育費附加元、教育費附加 200元。元。 借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費 ———— 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 1000 —— 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費、用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費 5000元元 借：銷售費用借：銷售費用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月所銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本