【文章內容簡介】 車間主任市內交通費 借：制造費用借：制造費用 50 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50以銀行存款支付車間本月水電費、以銀行存款支付車間本月水電費 4 000元。元。 借：制造費用借：制造費用 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000P38 分配本月工資，其中：生產工人工資、分配本月工資，其中：生產工人工資 10000元（元（ A產品產品 6000元；元； B產品產品 4000元）；元）； 車間管理人員工資車間管理人員工資 4000元。元。借：生產成本借：生產成本 —A 產品產品 6000 —B 產品產品 4000 制造制造 費費 用用 4000 貸貸 ：： 應應 付付 職職 工薪酬工薪酬 14000從銀行提取現(xiàn)金 14000元，用于工資的發(fā)放。借：庫存現(xiàn)金 14000 貸：銀行存款 14000實際發(fā)放工資：借：應付職工薪酬 14000 貸：庫存現(xiàn)金 14000P39 提取車間用生產設備固定資產折舊、提取車間用生產設備固定資產折舊 800元。元。 借：制造費用借：制造費用 800 貸：累計折舊貸：累計折舊 800月末將本月制造費用、月末將本月制造費用 18610元分配計入產品生產成本（其中元分配計入產品生產成本（其中A產品負擔產品負擔 10000元，元， B產品負擔產品負擔 8610元（？？）。元（？？）。借：生產成本借：生產成本 ——A 產品產品 10000 ——B 產品產品 8610 貸：制造費用貸：制造費用 186101本月完工入庫、本月完工入庫 A產品產品 400件，成本件，成本 50000元（？？）。元（？？）。借：庫存商品借：庫存商品 ——A 產品產品 50000 貸：生產成本貸：生產成本 ——A 產品產品 50000P40 四、銷售過程的核算四、銷售過程的核算t銷售過程是企業(yè)資金周轉的第三個階段。在這銷售過程是企業(yè)資金周轉的第三個階段。在這個階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務是售出產品和個階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務是售出產品和由此引起的貨款結算業(yè)務，以及計算出銷售成由此引起的貨款結算業(yè)務，以及計算出銷售成本（即已售產品的生產成本）和應交納的銷售本（即已售產品的生產成本）和應交納的銷售稅金，以確定產品的銷售利潤。稅金，以確定產品的銷售利潤。P41 1．銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務．銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務①① 銷售產品，確認銷售收入；銷售產品，確認銷售收入；②② 結算銷售貨款；結算銷售貨款；③③ 結轉已售產品的實際生產成本；結轉已售產品的實際生產成本；④④ 支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等支付各項銷售費用（包裝費、廣告費等）；）；⑤⑤ 計算應交納的已售產品的銷售稅金。計算應交納的已售產品的銷售稅金。P42 2．銷售過程核算應設置的賬戶．銷售過程核算應設置的賬戶（（ 1）） “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 ”賬戶（收入類賬戶）賬戶（收入類賬戶）t 用來核算企業(yè)銷售產品所取得的收入。用來核算企業(yè)銷售產品所取得的收入。t 該賬戶的結構：該賬戶的結構：借方借方 “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 ” 貸方貸方 結轉到結轉到 “本年利潤本年利潤 ” 出售產品取得的出售產品取得的 賬戶中的收入數(shù)賬戶中的收入數(shù) 銷售收入銷售收入t 期末結轉后一般無余額期末結轉后一般無余額t 該賬戶按銷售產品的種類設置明細賬戶。該賬戶按銷售產品的種類設置明細賬戶。P43 （（ 2）） “主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）、自制半成用來核算企業(yè)銷售產品、自制半成品和工業(yè)性勞務等的成本。品和工業(yè)性勞務等的成本。：該賬戶的結構：借方借方 “主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 ” 貸方貸方 結轉已售產品結轉已售產品 轉入轉入 “本年利潤本年利潤 ” 生產成本生產成本 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末結轉后無余額期末結轉后無余額t該賬戶應按產品的種類設置明細賬戶。該賬戶應按產品的種類設置明細賬戶。P44 （（ 3）） “銷售費用銷售費用 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）1. 用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用來核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用（廣告費、運輸費、銷售人員的差旅費等）。用（廣告費、運輸費、銷售人員的差旅費等）。2. 該賬戶的結構：該賬戶的結構： 借方借方 “銷售費用銷售費用 ” 貸方貸方 發(fā)生的各項費用發(fā)生的各項費用 轉入轉入 “本年利潤本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 期末無余額期末無余額t 該賬戶可按費用項目開設明細賬戶該賬戶可按費用項目開設明細賬戶 。P45 （（ 4）） “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）及附加（消費稅、城建稅和教育費附加等）。及附加（消費稅、城建稅和教育費附加等）。：該賬戶結構：借方借方 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ” 貸方貸方 計算出的應交納計算出的應交納 轉入轉入 “本年利潤本年利潤 ” 的銷售稅金的銷售稅金 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額P46 （（ 5）） “應收賬款應收賬款 ”賬戶（資產類）賬戶（資產類）、材料、提供勞務用來核算企業(yè)因銷售產品、材料、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位和接受勞務單位收取的款等業(yè)務，應向購貨單位和接受勞務單位收取的款項。項。：該賬戶的結構：借方借方 “應收賬款應收賬款 ” 貸方貸方 應收回的款項應收回的款項 已收回的款項已收回的款項 余額：應收而尚未余額：應收而尚未 收回的款項收回的款項t該賬戶可按該賬戶可按 購貨單位的名稱購貨單位的名稱 設置明細賬戶。設置明細賬戶。P47 （（ 6）） “應收票據(jù)應收票據(jù) ”賬戶（資產類）賬戶（資產類）單位開出的匯票。單位開出的匯票。：該賬戶的結構：借方借方 “應收票據(jù)應收票據(jù) ” 貸方貸方 本期收到的票據(jù)本期收到的票據(jù) 票據(jù)到期，銀行收款票據(jù)到期，銀行收款 余額：尚未到期的票據(jù)余額：尚未到期的票據(jù)t該賬戶可該賬戶可 按購貨單位的名稱按購貨單位的名稱 設置明細賬戶設置明細賬戶 。P48 （（ 7）） “預收賬款預收賬款 ”賬戶（負債類）賬戶（負債類）、材料、提供用來核算企業(yè)因銷售產品、材料、提供勞務等業(yè)務，預先向購貨單位收取的款項。勞務等業(yè)務，預先向購貨單位收取的款項。：該賬戶的結構：借方借方 “預收賬款預收賬款 ” 貸方貸方 銷貸后已結算的款項銷貸后已結算的款項 預先收取的款項預先收取的款項 余額：尚未結算的預收款余額：尚未結算的預收款 t該賬戶可該賬戶可 按購貨單位的名稱按購貨單位的名稱 設置明細賬戶。設置明細賬戶。P49 （（ 8）） “應交稅費應交稅費 ”賬戶（負債類）賬戶（負債類）況。況。：該賬戶的結構：借方借方 “ 應交稅費應交稅費 ” 貸方貸方 已經(jīng)繳納已經(jīng)繳納 計算出的應繳計算出的應繳 的稅金數(shù)的稅金數(shù) 納的稅金數(shù)納的稅金數(shù) 余額：欠繳的稅金數(shù)余額：欠繳的稅金數(shù)該賬戶應根據(jù)、該賬戶應根據(jù) 不同的稅種不同的稅種 設置明細賬戶設置明細賬戶P50 （（ 9）其他）其他 業(yè)務業(yè)務 收入（同主收入（同主 營業(yè)務營業(yè)務 收入）收入）（（ 10）其他）其他 業(yè)務業(yè)務 成本（同其他成本（同其他 業(yè)務業(yè)務 成本）成本）P51 3．銷售過程核算的賬務處理．銷售過程核算的賬務處理（（ 1）銷售產品，貨款已經(jīng)收到）銷售產品，貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）（（ 2）銷售產品，貨款尚未收到（前期預收））銷售產品，貨款尚未收到（前期預收） 借：應收賬款（應收票據(jù)、預收賬款）借：應收賬款（應收票據(jù)、預收賬款） 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入（（ 3）收回尚未收到的貨款）收回尚未收到的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款（（ 4）結轉已售產品的實際生產成本（月末集中結轉））結轉已售產品的實際生產成本（月末集中結轉） 借：主營業(yè)務成本（其他業(yè)務成本）借：主營業(yè)務成本（其他業(yè)務成本） 貸：庫存商品貸：庫存商品P52 （（ 5）支付發(fā)生的各項銷售費用）支付發(fā)生的各項銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）（（ 6）計算應交納的已售產品的銷售稅金）計算應交納的已售產品的銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費 —— 應交消費稅（城建稅等）應交消費稅（城建稅等）（（ 7）實際交納應交的稅金）實際交納應交的稅金 借：應交稅費借：應交稅費 —— 應交消費稅（城建稅等）應交消費稅（城建稅等） 貸：銀行存款貸：銀行存款P53 （四）銷售過程的賬務處理舉例（四）銷售過程的賬務處理舉例零星銷售產品一批，收到現(xiàn)金、零星銷售產品一批，收到現(xiàn)金 2023元。元。借：借： 庫庫 存存 現(xiàn)現(xiàn) 金金 2023 貸貸 ：主：主 營業(yè)務營業(yè)務 收入收入 2023 銷售產品一批，價款、銷售產品一批，價款 20230元，其中收到元，其中收到 支支票票 10000元，元， 余款尚欠。余款尚欠。借：借： 銀銀 行存款行存款 10000 應應 收收 賬賬 款款 10000 貸貸 ：主：主 營業(yè)務營業(yè)務 收入收入 20230 P54 收到購貨商匯來前欠購貨款、收到購貨商匯來前欠購貨款 10000元。元。借：借： 銀銀 行存款行存款 10000 貸貸 ：： 應應 收收 賬賬 款款 10000計算出本月所銷產品應交城建稅共、計算出本月所銷產品應交城建稅共 1000元元，應交教育費附加，應交教育費附加 200元。元。借：借： 營業(yè)營業(yè) 稅金及附加稅金及附加 1200 貸貸 ：： 應應 交稅交稅 費費 ———— 應應 交城建稅交城建稅 1000 —— 應應 交教育交教育 費費 附加附加 200P55 用銀行存款繳納城建稅、用銀行存款繳納城建稅 1000元、教育費附加元、教育費附加 200元。元。 借：應交稅費借：應交稅費 ———— 應交城建稅應交城建稅 1000 —— 應交教育費附加應交教育費附加 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200用銀行存款支付產品廣告費、用銀行存款支付產品廣告費 5000元元 借：銷售費用借：銷售費用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000月末，結轉本月所銷產品生產成本