審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)ppt62頁(編輯修改稿)
2025-03-17 16:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ,能根據(jù)“估 價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有 ( ) ,金額計(jì)算正確 ,已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值 .銷售截止是恰當(dāng)?shù)? ,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中承諾的對(duì)被審計(jì)單位的主要義務(wù)有 ( ) ,出具審計(jì)報(bào)告 ,會(huì)計(jì)部門在入帳時(shí)漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi) ,則被審計(jì)單位違反了的認(rèn)定是 ( ) 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任包括（ ）。 A、建立、健全內(nèi)部控制制度 B、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整 C、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整 D、保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量 判斷題 1 、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì) ,一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可 ,即成為 CPA與委托人之間在法律上生效的契約。 ( ) 會(huì)計(jì)事務(wù)所無論承辦何種業(yè)務(wù) ,都要與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。 ( ) 由于職業(yè)判斷貫穿注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而并非結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見都不能絕對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。（ ） 2023年 CPA考試簡(jiǎn)答題 X公司系 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。 要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答： （ 1）在重新簽證業(yè)務(wù)約定書前， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否繼續(xù)接受委托？ （ 2）在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值？ 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) 一 .審計(jì)證據(jù)的涵義 (一 )定義 :《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301號(hào) —審計(jì)證據(jù) 》 : “審計(jì)證據(jù)是 CPA為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息?！? (二 )審計(jì)證據(jù)與會(huì)計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)并不完全都是會(huì)計(jì)證據(jù) 。 并不是所有的會(huì)計(jì)資料都是審計(jì)證據(jù) . 審計(jì)證據(jù)的形成 : 基本資料 經(jīng)驗(yàn)證 真實(shí)資料 與審計(jì)目標(biāo)相關(guān) 重要性 審計(jì)證據(jù) (三 )審計(jì)證據(jù)與審計(jì)依據(jù) 審計(jì)依據(jù) :指 CPA對(duì)所查明的事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷 ,據(jù)以提出審計(jì)意見 ,作出審計(jì)結(jié)論的 客觀標(biāo)準(zhǔn) .主要包括法律依據(jù)和理論依據(jù)等 . 按其性質(zhì)和內(nèi)容可分為 : 憲法、法律、法規(guī)、政策 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、規(guī)章制度 預(yù)算、計(jì)劃、合同 業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) Case study 一個(gè)中小型企業(yè)的業(yè)務(wù)員到上海出差， 7天共報(bào)銷差旅費(fèi)用 21000元。 被審對(duì)象 （差旅費(fèi)用報(bào)銷 ） 審計(jì)結(jié)論 （是否合理？） 如何收集證據(jù)？ 什么是審計(jì)證據(jù)？ 什么是審計(jì)依據(jù)？ (二 )書面證據(jù) (文件證據(jù) ) 按其來源 : 外部證據(jù) : 由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編 制的，它一般有較強(qiáng)的證明力。 ① 直接遞交 CPA的書面證據(jù)，排除偽造、更改的可能性，因而其證明力最強(qiáng)：如函證回函，律師與其他獨(dú)立的專家關(guān)于被審計(jì)單位資產(chǎn)所有權(quán)和或有負(fù)債的證明函件，保險(xiǎn)公司、寄售企業(yè)、證券經(jīng)紀(jì)人的證明等。 ② 已經(jīng)被審計(jì)單位之手而提交 CPA的書面證據(jù)，其證明力相對(duì)弱一點(diǎn)：如銀行對(duì)帳單、購貨發(fā)票、應(yīng)收票據(jù)、顧客定購單等。 ③ CPA為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力。如計(jì)算表、分析表等。 內(nèi)部證據(jù) :由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提 供 的書面證據(jù) ,包括 會(huì)計(jì)報(bào)表、管理當(dāng)局聲明書、 其他書面文件。 確認(rèn)可靠性時(shí) ,應(yīng)考慮的 3個(gè)重要因素 : (1)是否經(jīng)過外部流轉(zhuǎn) ,并獲得其他單位或個(gè)人的承認(rèn) (2)對(duì)于未經(jīng)外部流轉(zhuǎn)，完全由內(nèi)部自制自用的文件 , 其可靠程度視內(nèi)部控制的好壞 (3)該證據(jù)是否能與其他資料相互印證 （三）口頭證據(jù)：是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員 對(duì) CPA的提問做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。 這類證據(jù)可靠性較差，證明力較小，本身并不足以證明事情的真相， 口頭證據(jù)往往需要其他相應(yīng)證據(jù)的支持。 其主要作用是 發(fā)掘一些重要的線索 ，從而有利于對(duì)某些需審核的情況做進(jìn)一步的調(diào)查，以搜集到更為可靠的證據(jù)。 在審計(jì)過程中， CPA應(yīng)把各種重要的口頭證據(jù)盡快作成書面記錄，并注明是何人、何時(shí)、在何種情況下所做的口頭陳述， 必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢問者的簽名確認(rèn)。 二、種類 (按外型特征 ) (一 )實(shí)物證據(jù) :是指通過實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的 ,用以 確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在
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